隨著政府職能的轉(zhuǎn)換，新形勢給行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度建設(shè)提出了新要求，筆者通過對行政事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，發(fā)現(xiàn)部分單位內(nèi)部控制制度建設(shè)和管理相對滯后，須進(jìn)一步加強(qiáng)完善。
存在的問題：
一是內(nèi)部控制認(rèn)識(shí)不足，執(zhí)行力度不大。部分行政事業(yè)單位對建立健全內(nèi)部控制的重要性認(rèn)識(shí)不足，疏于內(nèi)部控制制度系統(tǒng)的建設(shè)，而簡單地將財(cái)政部門預(yù)算控制等同于內(nèi)部控制；有的單位雖建立了內(nèi)控系統(tǒng)，但沒有從自身實(shí)際情況出發(fā)，不盡合理，生搬硬套；還有些單位雖然建有內(nèi)部控制制度，但是墻上有，行之無，流于形式。
二是內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)不全，監(jiān)控力度不強(qiáng)。部分行政事業(yè)單位沒有設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，內(nèi)部控制的執(zhí)行情況，由內(nèi)部會(huì)計(jì)控制執(zhí)行部門自行監(jiān)督檢查，既是“運(yùn)動(dòng)員”又是“裁判員”，導(dǎo)致內(nèi)部控制作用淡化；有些單位雖然設(shè)立了內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，但內(nèi)審人員不能認(rèn)真履行職責(zé)和權(quán)限，不能如實(shí)、公正地編寫審計(jì)報(bào)告而失去監(jiān)督控制效力。
三是內(nèi)部控制管理不善，國有資產(chǎn)使用效率不高。少數(shù)行政事業(yè)單位部門之間對國有資產(chǎn)管理相互脫節(jié)，單位財(cái)務(wù)部門未建立固定資產(chǎn)明細(xì)賬，只管經(jīng)費(fèi)收支；后勤部門只管發(fā)放而不清楚資產(chǎn)價(jià)值和實(shí)物分布情況；使用部門對資產(chǎn)只用不管。造成國有資產(chǎn)管理與財(cái)務(wù)管理嚴(yán)重脫節(jié)，致使資產(chǎn)存量不實(shí)，賬實(shí)不符，責(zé)任不清。加之部分單位互相攀比，盲目、重復(fù)購置資產(chǎn)，且資產(chǎn)的購建、使用、處置權(quán)均在單位，跨部門、跨單位無法進(jìn)行資產(chǎn)配置，導(dǎo)致部分資產(chǎn)閑置浪費(fèi)。
建議
一是提高單位領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)識(shí)，增強(qiáng)內(nèi)控制度的責(zé)任感。要加強(qiáng)對單位主要負(fù)責(zé)人及相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行《事業(yè)單位內(nèi)部控制制度》的學(xué)習(xí)，增強(qiáng)“第一責(zé)任主體” 的意識(shí)，提高履行單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度管理職責(zé)的自覺性
二是建立健全內(nèi)控制度，確保國有資產(chǎn)安全。行政事業(yè)單位不能用一般財(cái)經(jīng)法規(guī)替代內(nèi)控制度，要找準(zhǔn)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的重大風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié)，明確自控重點(diǎn)，發(fā)揮財(cái)會(huì)、內(nèi)部審計(jì)、紀(jì)檢監(jiān)察、資產(chǎn)管理等崗位在內(nèi)部控制中的作用。還應(yīng)因事設(shè)人，確認(rèn)相關(guān)的管理職能，責(zé)任到位，各盡其職，以確保國有資產(chǎn)安全
三是加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。建立行之有效的內(nèi)部審計(jì)制度，通過對內(nèi)部會(huì)計(jì)控制執(zhí)行情況的定期檢查和監(jiān)督，及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制中的漏洞和隱患，尤其是要針對財(cái)務(wù)及會(huì)計(jì)核算上出現(xiàn)的新問題、新情況，認(rèn)真研究，及時(shí)發(fā)現(xiàn)并糾正錯(cuò)弊，把財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)遏制在萌芽狀態(tài)，保證內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度有效運(yùn)行。
四是提升內(nèi)審人員綜合素質(zhì)，確保內(nèi)部控制工作質(zhì)量。要通過參加審計(jì)、財(cái)政部門組織的會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育和最新財(cái)經(jīng)、審計(jì)法規(guī)的專業(yè)培訓(xùn)等活動(dòng)，提高內(nèi)部審計(jì)人員專業(yè)化水平、法律法規(guī)知識(shí)、職業(yè)道德水平，不斷改善知識(shí)結(jié)構(gòu)，適應(yīng)工作需要，保證內(nèi)控制度實(shí)施，不斷提高內(nèi)部控制工作質(zhì)量。
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