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這樣扣個(gè)稅,小心被舉報(bào)

昨天,二哥發(fā)了一篇補(bǔ)發(fā)工資的文章,文章其實(shí)就是討論了一個(gè)話題,那就是補(bǔ)發(fā)工資個(gè)人所得稅的處理問題。

具體大家點(diǎn)鏈接查看:補(bǔ)發(fā)工資。
 
這個(gè)話題其實(shí)在12366網(wǎng)站還是比較熱門的,說明大家都比較關(guān)心。





而看完12366上各地稅務(wù)局對此的回復(fù),二哥發(fā)現(xiàn)一個(gè)共同的回復(fù)內(nèi)容,那就是發(fā)放期,實(shí)際取得工資的說法。

其實(shí)這個(gè)也和二哥給大家分享的文章的觀點(diǎn)一致。那就是按照個(gè)人所得稅法,你甭管啥時(shí)候的工資,反正什么時(shí)候申報(bào)個(gè)稅就看你發(fā)放的時(shí)間,你2020年哪怕是補(bǔ)發(fā)2015年的工資,那按理也是在發(fā)放當(dāng)期計(jì)稅繳納。
 
文章發(fā)布后,有個(gè)別讀者就留言說了,我都是按月計(jì)提工資,不管發(fā)沒發(fā),都是按計(jì)提的申報(bào)個(gè)稅了,這個(gè)有沒有問題?
 
有沒有問題?當(dāng)然有問題。
 
首先,沒有弄清楚個(gè)稅的納稅義務(wù)時(shí)間,其次,在新個(gè)人所得稅法下,如果不按發(fā)放來申報(bào)繳納個(gè)稅,按照計(jì)提就申報(bào)繳納了,可能導(dǎo)致被員工舉報(bào),為什么這么說,這個(gè)后面我們詳細(xì)說。
 
其實(shí)所有回復(fù)中,河北省稅務(wù)局的回復(fù)比較清晰的說清楚了個(gè)人所得稅的申報(bào)問題。
 
河北稅務(wù)局說,個(gè)人所得稅申報(bào)時(shí)區(qū)分工資所屬期、工資發(fā)放期、稅款所屬期和稅款申報(bào)期?

而個(gè)人所得稅申報(bào)時(shí)所涉及到的是工資發(fā)放期、稅款所屬期和稅款申報(bào)期,與工資所屬期無關(guān)。
 
工資發(fā)放期是指工資實(shí)際發(fā)放的日期,按照個(gè)人所得稅法的規(guī)定,工資實(shí)際發(fā)放的日期所屬的月份即為稅款所屬期,稅款所屬期下月的征期為該所屬期稅款對應(yīng)的申報(bào)期。
 
納稅人應(yīng)當(dāng)按照工資發(fā)放期進(jìn)行稅款的計(jì)算,在稅法規(guī)定的稅款申報(bào)期內(nèi)進(jìn)行稅款的申報(bào)。
 
4個(gè)期,如果光按照文字理解,大家可能有點(diǎn)懵,舉個(gè)例子。
 
二哥2019年12月單位按考核核定工資1萬,2020年1月實(shí)際發(fā)放1萬,這種情況下,工資所屬期為2019年12月,工資發(fā)放期間、稅款所屬期為2020年1月,稅款申報(bào)期為2020年2月。
 
會(huì)計(jì)記賬權(quán)責(zé)發(fā)生制,屬于哪個(gè)期間的費(fèi)用不管是否支付都是這個(gè)期間的,2019年12月的工資實(shí)際12月沒發(fā)放,那也應(yīng)該計(jì)提在當(dāng)期。
 
2019年12月

借:管理費(fèi)用 1萬
貸:應(yīng)付職工薪酬 1萬
 
2020年1月實(shí)際發(fā)放,不考慮社保等其他費(fèi)用,假設(shè)預(yù)扣個(gè)人所得稅0.1萬
 
借:應(yīng)付職工薪酬 1萬
貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交個(gè)人所得稅 0.1萬
貸:銀行存款 0.9萬
 
2020年2月,申報(bào)繳納個(gè)人所得
 
借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交個(gè)人所得稅 0.1萬
貸:銀行存款 0.1萬
 
所以,正常情況按規(guī)定就是這樣做的,那么假設(shè)你存在延后發(fā)工資,補(bǔ)發(fā)工資的情況,相當(dāng)于假設(shè)你2019年12月計(jì)提的工資2020年1月也沒發(fā)放,拖延到2020年2月才發(fā)放,那么1月也不用計(jì)算扣繳個(gè)稅,等2月發(fā)多少就算多少的個(gè)人所得稅并扣繳。
 
二哥再給大家舉個(gè)例子,2020年7月公司招聘了一批大學(xué)生,7月份入職,由于大學(xué)生各種手續(xù)辦理,7月工資和8月的工資都合并到9月發(fā)放了。
 
在會(huì)計(jì)核算上,7、8月都是需要計(jì)提工資的,假如都是6000,那么
 
7月、8月分錄分別為
 
借:管理費(fèi)用-工資6000
貸:應(yīng)付職工薪酬  6000
 
那么在自然人電子稅務(wù)局(扣繳端)做申報(bào)的時(shí)候,因?yàn)槲覀兪?月份入職,那么任職受雇時(shí)間就是7月1日。
 

從7月開始就需要按月申報(bào)個(gè)稅,7月所屬期和8月所屬期都是零申報(bào)。
 

9月實(shí)際發(fā)放時(shí)候就需要計(jì)算個(gè)稅了,那么實(shí)際上算下來也是沒有個(gè)稅的。
 
借: 應(yīng)付職工薪酬  12000
貸:銀行存款 12000
 


這里假設(shè)社保還未實(shí)際從工資中繳納,社??鄢葘?shí)際支出時(shí)候在當(dāng)月扣除即可。
 
所以你看,賬務(wù)、申報(bào)系統(tǒng)的問題都理順了。
 
那么有些人按計(jì)提申報(bào)個(gè)稅是怎么做的呢?

很簡單,就是不管發(fā)沒發(fā),7月的工資6000,我8月申報(bào)7月個(gè)稅的時(shí)候就報(bào)了6000收入,8月工資6000,我9月報(bào)8月個(gè)稅也報(bào)了6000收入。
 
感覺結(jié)果好像是一樣的,9月累計(jì)也是12000。
 
但是首先這個(gè)不符合稅法規(guī)定,其次這種申報(bào)方式改變了個(gè)人所得稅類似收付實(shí)現(xiàn)的納稅義務(wù)時(shí)間,可能給納稅人帶去不良影響。
 
2019年個(gè)人所得稅匯算時(shí)候,二哥收到一個(gè)讀者的私信,其反映自己2019年在A公司上班,A公司一直拖欠工資不發(fā),同時(shí)自己在B公司也有工資薪金收入,匯算時(shí)候,她發(fā)現(xiàn)自己收入明細(xì)A公司給自己每個(gè)月都申報(bào)了1萬的收入,但是實(shí)際上自己根本沒收到錢。
 
這個(gè)倒不是主要的,主要的是因?yàn)榫褪且驗(yàn)榧由线@1萬的收入,導(dǎo)致他自己的總收入稅率跳檔,自己要補(bǔ)一大筆稅金,這個(gè)就很郁悶了,明明A公司一分錢沒發(fā),還給自己申報(bào)了收入,自己沒從A公司獲得一分錢,還要因此補(bǔ)稅。
 
所以,這個(gè)讀者直接就舉報(bào)了,同時(shí)把該收入明細(xì)刪除掉了。

事實(shí)上,這個(gè)讀者的做法并無任何問題,個(gè)稅是有所得才有個(gè)稅,沒有實(shí)際發(fā)放豈能給別人申報(bào)收入數(shù)據(jù)?新個(gè)稅實(shí)施后,這個(gè)問題就凸顯出來了,以前不涉及匯算,大家都沒在意罷了。

END

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