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如果我們看到預(yù)計負債從無到有或者急劇變化，那么要特別注意：有可能是管理層通過預(yù)計負債來控制業(yè)績。特別是同時出現(xiàn)這幾種情況：

1）出現(xiàn)預(yù)收賬款，同時通過收購虛增了商譽；

2）出現(xiàn)預(yù)計賬款，同時業(yè)績遠高于或遠低于往年。

二者出現(xiàn)一個，就要高度懷疑；如果同時出現(xiàn)，那就幾乎篤定公司在操控業(yè)績。

1）收購虛增了商譽；

增加商譽和增加預(yù)計負債是一組連環(huán)拳，前者便于調(diào)減利潤，后者便于調(diào)增利潤。以東盛科技為例，出事之前的東盛科技，商譽和預(yù)計負債如下：

數(shù)據(jù)來源：choice

2006年，商譽突增；2007年，預(yù)計負債突增。2008年以后，東盛科技就可以通過把控商譽和預(yù)計負債，“隨心所欲”地操控自己的凈利潤。

預(yù)計負債抵扣商譽，商譽抵扣時確認損失，預(yù)計負債抵扣時補回收益，所以提足預(yù)計負債，抵扣商譽的時候就不會使得凈利潤太難看。商譽和預(yù)計負債的抵扣都是比較“藝術(shù)性”的——這兩個科目都可以任由你操縱，不像折舊，一旦定了年限就不可以改，所以兩者加起來就特別好用。

2）本年度業(yè)績遠勝于往年或者遠低于往年

預(yù)計負債就像一個餅干罐，用來調(diào)節(jié)利潤，在某一年把利潤“儲存起來”，等到以后光景不好時，把利潤“補上去”，做出利潤很好的錯覺。計提預(yù)計負債有一個副作用，就是當年的收益會減少。什么年份對造假者最有利呢？無非兩個：要么，凈利潤特別好，扣掉一點仍能夠和往年保持平衡，地主家攢余糧，不心疼；要么，凈利潤特別差，本來今年就是虧損的，虧100萬和虧1個億，差別已經(jīng)不大了，不如破罐子破摔，把凈利潤都攢起來，犧牲一年，以后每年都是晴天。

仍以東盛科技為例，事發(fā)年份東盛科技的業(yè)績?nèi)缦拢?/p>