審計(jì)干貨，業(yè)外人士可出門左轉(zhuǎn)了。當(dāng)然，好奇的話可繼續(xù)。
有個(gè)朋友說，她的同學(xué)到事務(wù)所實(shí)習(xí)，毛都沒學(xué)到，天天都是錄數(shù)據(jù)。信我一句，這是真的。原因有四：其一，你的那些同事可能是半吊子水平，自身都在蹣跚學(xué)步，更別說教你了；其二，即使你的同事有一桶水的水平，大部分情況下他們都很忙，沒有多少時(shí)間教你；其三，就算你的同事有時(shí)間教你，可是你剛開始接觸，領(lǐng)悟得有點(diǎn)慢，同事勃然大怒，滾犢子，這么簡單都不會，自己先好好看看！其四，錄數(shù)據(jù)、抽憑證是既簡單又乏味的工作，你不做誰做。
很多時(shí)候，事務(wù)所只是一個(gè)平臺，怎么表演，得靠自己。想要有人手把手教你，除非項(xiàng)目經(jīng)理認(rèn)為你悟性高，肯努力，可塑性強(qiáng)。否則，就只能靠自己慢慢摸索了。
其實(shí)，還有另一個(gè)提升的途徑，那就是關(guān)注在下的公眾號。哈哈哈哈......
這次寫的是固定資產(chǎn)底稿，盡量用最通俗的語言。
（一）
當(dāng)小朋友被分到固定資產(chǎn)底稿后，第一步當(dāng)然是拿到資產(chǎn)負(fù)債表日的“固定資產(chǎn)清單”，有些地方叫“固定資產(chǎn)卡片賬”，不管它叫什么，叫豬頭三都沒關(guān)系，它記錄的內(nèi)容大概有：固定資產(chǎn)名稱、類型（房屋、機(jī)器設(shè)備等）、原值、使用年限、殘值率、開始使用日期、期末累計(jì)折舊等等一大堆信息。資產(chǎn)負(fù)債表日，一般是12月31日，這張表列示的信息，就是所有固定資產(chǎn)在這一天的狀況。這張表叫企業(yè)的會計(jì)從財(cái)務(wù)軟件上導(dǎo)出來就行。
拿到表之后，加總“原值”，看它是否跟TB數(shù)、總賬數(shù)一致。有些企業(yè)還真不一致的。如果一致，說明企業(yè)給你的這張固定資產(chǎn)清單是對的。
企業(yè)這張清單告訴你的信息是：“我家有這么多固定資產(chǎn)?！?/p>
你當(dāng)然得去核實(shí)，核實(shí)的方法很簡單，實(shí)地查看一下唄，是騾子是馬，拉出來溜溜。這個(gè)查看的過程，對企業(yè)來說是盤點(diǎn)，對審計(jì)來說時(shí)監(jiān)盤，盤點(diǎn)和監(jiān)盤有什么區(qū)別，自己看審計(jì)書去。
小朋友把這張清單按存放的部門（第一排序因素）、“原值”的大?。ǖ诙判蛞蛩兀┙敌蚺帕?，用“高級排序”功能可實(shí)現(xiàn)。然后對表格加工一下，保留有用的信息，刪除無用的信息，在后面加一列“盤點(diǎn)數(shù)量”和“備注”，制作成盤點(diǎn)表，打印出來，拿著這張表，陪著企業(yè)人員一個(gè)一個(gè)資產(chǎn)查看。嗯，這就是監(jiān)盤程序。
有些規(guī)模大的企業(yè)，幾個(gè)億的固定資產(chǎn)，一個(gè)個(gè)查看，黃花菜都涼了。有些事務(wù)所的規(guī)定是查看原值80%，按原值的降序排列，把金額大的查看完基本上夠了。一般的項(xiàng)目，這么做就可以了。對于巨無霸企業(yè)，還是有缺陷。雖然費(fèi)了九牛二虎之力，查看了80%，剩余的20%沒看，那就有風(fēng)險(xiǎn)。如果是5億的固定資產(chǎn)，查看了80%，那就有一個(gè)億的沒查看。一個(gè)億！對于小朋友來說可不是個(gè)小目標(biāo)，遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過重要性！對于這種情況，只能祭出另一樣審計(jì)武器了，那就是抽樣，抽取一定的樣本，然后用樣本推斷總體。這招有點(diǎn)高明，在書上見過，反正我從來沒用過。
很多時(shí)候，盤點(diǎn)就是走個(gè)過場，拍個(gè)照，叫企業(yè)人員簽個(gè)字，證明“來過”，這個(gè)“來過”，比“愛過”還假。所以，不能“來過”就算了，得認(rèn)真?？纯此麄兊纳a(chǎn)設(shè)備是否正在運(yùn)行，是不是已經(jīng)蒙塵已久，如果是的話，問問企業(yè)人員是什么原因，如果是因?yàn)楫a(chǎn)品斷貨，以后不會生產(chǎn)了，或者即使生產(chǎn)，也很難銷售，那么這個(gè)固定資產(chǎn)就該提減值了。有時(shí)候企業(yè)也會騙你，他們的話不能全信，得證實(shí)，斗智斗勇?？吹奖容^新的設(shè)備，或者新建的房屋，檢查一下清單上有沒有記錄在冊。有些企業(yè)的固定資產(chǎn)明明就到達(dá)了預(yù)定可使用狀態(tài)，就是不轉(zhuǎn)固，原因各種各樣，有的是想拖延一段時(shí)間，少計(jì)提折舊，有的是因?yàn)榘l(fā)票等單據(jù)沒到齊，還沒辦理決算。不管什么原因，既然已經(jīng)到達(dá)預(yù)定可使用狀態(tài)，就該轉(zhuǎn)固，計(jì)提折舊。
有些企業(yè)的固定資產(chǎn)很奇怪，比如“鐵球”，價(jià)值挺大的，數(shù)量也挺多，企業(yè)將它作為固定資產(chǎn)列示，我倒想了解一下它是什么東西。我問他們鐵球是個(gè)什么東西，會計(jì)說，是圍著轉(zhuǎn)軸的那一圈球，很大個(gè)的，很貴。
我問，磨損快嗎？
回答說，嗯，挺快的。
會計(jì)似乎不太想跟我討論這個(gè)，她越是躲避，就越引起我的好奇。我不斷地問，終于了解到，這種東西磨損很快，剛開始裝機(jī)器的時(shí)候，企業(yè)買了很多，每壞掉一批就換一批。由于價(jià)值太大，企業(yè)想要報(bào)表好看一點(diǎn)，把這些個(gè)“球”當(dāng)做固定資產(chǎn)，按照10年來計(jì)提折舊。后來我找他們的技術(shù)人員了解了一下，按照他說的磨損速度，到資產(chǎn)負(fù)債表日剛好用完，擺放在門口的那一堆球，都是用過的。面對這堆廢品，我知道怎么做了，把沒計(jì)提折舊的那部分，全都記到成本費(fèi)用（年初未分配利潤）中去，一個(gè)字，調(diào)！
（二）
盤點(diǎn)完之后，檢查企業(yè)的房產(chǎn)證，車輛行駛證。用“掃描全能王”給它們拍照，這個(gè)APP拍完之后可以形成PDF版本，傳到電腦上打印，作為審計(jì)底稿的一部分。這個(gè)比較簡單。
有些企業(yè)貸款需要房屋做抵押，這是產(chǎn)權(quán)受限的資產(chǎn)，需要在附注中披露，可以問企業(yè)哪些抵押出去了，再結(jié)合《企業(yè)征信報(bào)告》進(jìn)行核實(shí)。
檢查程序還有檢查本期增加的固定資產(chǎn)，查看憑證后有沒有發(fā)票、合同，高端一點(diǎn)是，結(jié)合企業(yè)的主營業(yè)務(wù)，看它購買這項(xiàng)資產(chǎn)是否有必要，也就是“商業(yè)實(shí)質(zhì)”，價(jià)格是否合理，是否是關(guān)聯(lián)交易等等。
再檢查本期減少的固定資產(chǎn)，關(guān)注一下大額固定資產(chǎn)的減少，填一下表格基本上就完事兒了。
（三）
檢查完之后，就該測算折舊了。
測算折舊之前，先核對一下固定資產(chǎn)壽命。
每個(gè)企業(yè)都有它的會計(jì)政策，規(guī)定機(jī)器設(shè)備按多少年來折舊，房屋又按照多少年，這個(gè)政策一旦定下來，輕易不能改。
準(zhǔn)則規(guī)定的固定資產(chǎn)計(jì)算折舊的最低年限如下：
（1）房屋、建筑物，為20年；
（2）飛機(jī)、火車、輪船、機(jī)器、機(jī)械和其他生產(chǎn)設(shè)備，為10年；
（3）與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的器具、工具、家具等，為5年；
（4）飛機(jī)、火車、輪船以外的運(yùn)輸工具，為4年；
（5）電子設(shè)備，為3年。
看企業(yè)的政策是否符合準(zhǔn)則。有些企業(yè)出于各種目的，延長或縮短折舊年限。
核對完之后，開始測算折舊。幾乎所有的企業(yè)都是用直線法計(jì)提折舊，那我們就要測一下它提的準(zhǔn)不準(zhǔn)。
直線法折舊的測算，在以前的文章中介紹過，詳見 此鏈接（點(diǎn)它）。
后來有人問我，“雙倍余額遞減法”計(jì)提的折舊怎么測算。
這確實(shí)有點(diǎn)難，我沒遇到過。
但自詡excel大神的我，當(dāng)然會說，很簡單呀，我教你！
用我所知道的函數(shù)嘗試了半個(gè)小時(shí)，還是沒找到解決方法。
總感覺缺少點(diǎn)什么東西，就好像阿基米德翹起地球的那個(gè)支點(diǎn)。
對，缺少一個(gè)函數(shù)，一個(gè)陌生的函數(shù)，我知道它就在那里，雖然我沒見過它。
百度了一下，它的名字叫VDB(cost,salvage,life,start,end) 一共五個(gè)參數(shù)，分別是：原值，凈殘值，使用壽命，開始時(shí)間，結(jié)束時(shí)間。求的是從開始到結(jié)束這段時(shí)間應(yīng)計(jì)提的折舊。
如圖所示，
它計(jì)算的是在雙倍余額遞減法下，原值為2735.04，殘值率為5%，使用壽命為36/12年的固定資產(chǎn)，從第10/12年，到第22/12年這一段期間應(yīng)當(dāng)計(jì)提的折舊。
“截止期初累計(jì)折舊月數(shù)”和“截止期末累計(jì)折舊月數(shù)”，這兩個(gè)數(shù)不會算的，在以前的文章中介紹過，詳見 此鏈接。文章的最后我會把這張表分享給你們。
雙倍余額遞減法，很少出現(xiàn)，但還是想介紹它。在我看來，它的還有更多的意義。我之前也不知道怎么去解決雙倍余額遞減法測算折舊的問題，冥冥之中我總覺得有應(yīng)該會有一個(gè)函數(shù)是專門解決它的，找到了這個(gè)函數(shù)，就找到了翹起地球的那個(gè)支點(diǎn)。
它就在那里！
學(xué)excel也一樣，當(dāng)你想解決某個(gè)問題的時(shí)候，應(yīng)該想一想如果給你一個(gè)什么樣的函數(shù)你就能解決它，然后去百度有沒有這種功能的函數(shù)，多半會有。那些excel大神應(yīng)該是這么成長起來的。有人問我excel該怎么學(xué)，就該這么學(xué)：它就在那里！
測算數(shù)與企業(yè)實(shí)際計(jì)提數(shù)相減，得出差異。有些企業(yè)的財(cái)務(wù)軟件單項(xiàng)資產(chǎn)的“本期計(jì)提數(shù)”沒有反應(yīng)在清單上，這就需要用每項(xiàng)資產(chǎn)的期末累計(jì)折舊減去期初累計(jì)折舊得出，期末累計(jì)折舊這個(gè)數(shù)清單上有體現(xiàn)，期初累計(jì)折舊需要根據(jù)固定資產(chǎn)編碼用vlookup進(jìn)行匹配。
測算出來差異大的話，要找原因，該調(diào)整的調(diào)整。
（四）
測算完之后，就到填“折舊分配表”了。就是看看企業(yè)計(jì)提的折舊都分配到哪些科目去了。
有的計(jì)入了制造費(fèi)用，有的計(jì)入管理費(fèi)用，有的計(jì)入銷售費(fèi)用。要看它計(jì)入的依據(jù)。管理部門用的就該計(jì)入管理費(fèi)用，以此類推。一些做賬不規(guī)范的企業(yè)，他們是按照比例來分?jǐn)偟?，比?0%計(jì)入銷售費(fèi)用，30%計(jì)入管理費(fèi)用，40%計(jì)入制造費(fèi)用，這不合理，應(yīng)該根據(jù)它們的用途來分配。尤其是計(jì)入制造費(fèi)用的不分，它最終影響成本，影響毛利，這得了解清楚，并在審計(jì)說明中記錄。
累計(jì)折舊在貸方，成本費(fèi)用在借方，一借一貸，借貸相等，一定要勾稽上。管理費(fèi)用的折舊，可以到管理費(fèi)用明細(xì)賬中，看對方科目是“累計(jì)折舊”的金額有多少，以此類推。
（五）
最后，填寫附注。附注緊跟在資產(chǎn)負(fù)債表之后，是對資產(chǎn)負(fù)債表的進(jìn)一步解釋。固定資產(chǎn)的附注大概如下，小朋友一般不怎么會填這張表，其實(shí)不難，多摸索幾下就行了，故不在此贅述。表格大體如下：
做完這些程序，可以說做到“勤勉盡責(zé)”了。
看到這里，如果有一點(diǎn)點(diǎn)感動(dòng)，就轉(zhuǎn)發(fā)吧。
我，要寫到現(xiàn)金流量表的編制，寫完就圓滿了。
審計(jì)這條路，我來過！
這是折舊測算表的鏈接，學(xué)會它可以解決一切折舊測算。
https://pan.baidu.com/s/1bGNEXWxz1bccspUcAbjMSA
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