1、輔導(dǎo)期一般納稅人包括：新認定的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他一般納稅人
（1）小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)，是指注冊資金在80萬元（含80萬元）以下、職工人數(shù)在10人（含10人）以下的批發(fā)企業(yè)。只從事出口貿(mào)易，不需要使用增值稅專用發(fā)票的企業(yè)除外。【大白菜注：從這里可以看出，兩類商貿(mào)企業(yè)可以直接申請辦理一般納稅人】
（2）其他一般納稅人，是指具有下列情形之一的一般納稅人：①增值稅偷稅數(shù)額占應(yīng)納稅額的10%以上并且偷稅數(shù)額在10萬元以上的；②騙取出口退稅的；③虛開增值稅扣稅憑證的；④國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。
2、輔導(dǎo)期的期限：小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)輔導(dǎo)期3個月，其他一般納稅人6個月。
3、輔導(dǎo)期的坑爹事項：輔導(dǎo)期一般納稅人對收取的增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)、海關(guān)進口增值稅專用繳款書實行“先比對，后抵扣”，本月認證的進項發(fā)票，本月不能使用，應(yīng)當(dāng)在交叉稽核比對無誤后，方可抵扣進項稅額（不包括可以抵扣的農(nóng)產(chǎn)品發(fā)票），一般是下月才能生效使用，因此須提前認證，提前謀劃。
4、輔導(dǎo)期企業(yè)一般要核定每月發(fā)票用量，正常情況下輔導(dǎo)期內(nèi)只能使用萬元版增值稅專用發(fā)票（每份價款最高開具9999.99元，輔導(dǎo)期企業(yè)最高開票限限額10萬元）且每月最高用量為25份，如果月25份不能滿足，增值稅專用發(fā)票增量時，要按照當(dāng)月已開具的增值稅專用發(fā)票開具的銷售額（含稅）依3%的征收率預(yù)征稅款。輔導(dǎo)期納稅人預(yù)繳的增值稅可在本期增值稅應(yīng)納稅額中抵減，抵減后預(yù)繳增值稅仍有余額的，可抵減下期再次領(lǐng)購專用發(fā)票時應(yīng)當(dāng)預(yù)繳的增值稅。納稅輔導(dǎo)期結(jié)束后，納稅人因增購專用發(fā)票發(fā)生的預(yù)繳增值稅有余額的，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)在納稅輔導(dǎo)期結(jié)束后的第一個月內(nèi)，一次性退還納稅人。
5、轉(zhuǎn)正與重新進入輔導(dǎo)期：①納稅輔導(dǎo)期內(nèi)，主管稅務(wù)機關(guān)未發(fā)現(xiàn)納稅人存在稅收違法行為的，從期滿的次月起不再實行納稅輔導(dǎo)期管理，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)制作、送達《稅務(wù)事項通知書》，告知納稅人（大白菜注：不用作轉(zhuǎn)正申請手續(xù)）②主管稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)輔導(dǎo)期納稅人存在偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅或其他需要立案查處的稅收違法行為的，從期滿的次月起按照本規(guī)定重新實行納稅輔導(dǎo)期管理，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)制作、送達《稅務(wù)事項通知書》，告知納稅人。
6、輔導(dǎo)期納稅人應(yīng)當(dāng)在“應(yīng)交稅費”科目下增設(shè)“待抵扣進項稅額”明細科目，核算尚未交叉稽核比對的專用發(fā)票抵扣聯(lián)、海關(guān)進口增值稅專用繳款書注明的進項稅額。
（1）輔導(dǎo)期納稅人取得增值稅抵扣憑證后，
借：應(yīng)交稅費——待抵扣進項稅額（大白菜注：不是應(yīng)交增值稅下級科目），
貸：相關(guān)科目。
（2）交叉稽核比對無誤后，
借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）
貸：應(yīng)交稅費——待抵扣進項稅額
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