作者：問源
2000年畢業(yè)于南京審計大學(xué)，國際注冊內(nèi)部審計師，先后在民企、跨國企業(yè)工作，任職上市公司監(jiān)事會主席，審計總監(jiān)，有豐富的理論和實戰(zhàn)經(jīng)驗，擅長審計、內(nèi)控、風(fēng)險控制及反舞弊。
'
從事審計工作20年，因為工作性質(zhì)對反舞弊均有涉足，這么多年的審計及反舞弊工作，有過成功后喜悅，也有隱隱為自己人身和家人安全擔(dān)憂。
每次業(yè)務(wù)有拓展，不管領(lǐng)導(dǎo)是否有表揚和獎勵，總感覺是份收獲，分享是一種快樂，是一種精神上的愉悅，如果你對反舞弊有興趣，可以讀讀，如再對你的工作有所益，那就再好不過。
煩心的食堂管理
多看一眼質(zhì)保期
現(xiàn)在很多大型公司食堂全部外包，省去的是諸多管理煩惱。
專業(yè)的事讓專業(yè)的人去做，企業(yè)還是聚焦于主業(yè)上面，但仍有很多企業(yè)辦理自己的食堂，孰對孰錯，一時也難以定論，分享如下一些案例供審計愛好者了解。
某公司食堂，是老板的同學(xué)管理，民企一般親眷比較多，公司有二三千人，一年食堂除薪資福利支出，也有千萬之多，食堂食品均在批發(fā)市場外購，不同供應(yīng)商按食品種類分別進(jìn)行供應(yīng)。
食堂設(shè)置了臺賬，收貨人、采購人也符合不相容職務(wù)分離內(nèi)控要求，公司安排財務(wù)每月隨機盤點，食堂也盡心盡力，每月發(fā)放員工食堂滿意度調(diào)查表，員工總體對食堂滿意度都還不錯，公司老板定的規(guī)矩，每餐的價格按當(dāng)?shù)氐钠骄疁?zhǔn)提供，食堂會計也每月統(tǒng)計報表進(jìn)行分析，總之成本控制和內(nèi)部管理均在公司掌控之下，一切看起來那么完美。
每年審計部門均安排食堂例行審計，平常這種食堂審計均交給項目負(fù)責(zé)人去辦理，項目負(fù)責(zé)人對食堂盤點這種基礎(chǔ)活，也不會親自參與，一般交給剛?cè)胄械膶徲嬋藛T。
菜鳥從基礎(chǔ)做起。
每次盤點略有差異，總體影響不大。食堂前期出過不少如短斤少兩，餐廳員工偷拿食材等事。
公司老板開始重視，老大難，老大重視就不難。
公司采取了各種內(nèi)部防范措施，每年均安排例行食堂審計，既然是例行也就按常規(guī)的去查核，該管的都管了，該堵的漏洞也堵了，公司上下對食堂總體滿意。
審計負(fù)責(zé)人有次心血來潮親自參與食堂物資盤點，一切看起來皆和過往一樣，賬物卡一致。
審計負(fù)責(zé)人憑職業(yè)直覺，抽取貨物仔細(xì)查看了一下，發(fā)現(xiàn)貨架上干貨日期看起來快到期，該干貨保質(zhì)期一年。一般食堂物資周轉(zhuǎn)快，不可能像產(chǎn)品或物料一樣出現(xiàn)呆滯料，故這種干貨不可能放在食堂如此之久，就隨之問食堂保管人員，這種干貨啥時候進(jìn)來的，食堂保管臉色就不自然了，作為有豐富反舞弊經(jīng)驗的審計負(fù)責(zé)人，察言觀色，知道這里有貓膩，其實食堂保管不說，從賬上一查就知道，近期入的庫，
為不引起食堂保管警覺，安排項目負(fù)責(zé)人去批發(fā)市場打聽目前這種即將過期的食品如何處理，價格如何。項目負(fù)責(zé)人員意識到此處有問題，也不負(fù)期望，到市場溜一圈，以一家新開業(yè)公司食堂采購負(fù)責(zé)人名義，去市場打聽就拿到信息，回來匯報價差相差百分之幾十。
項目負(fù)責(zé)人詢問采購人員目前食堂各項物資交易流程。因為公司采購量大，采購人員針對干貨，冷凍食品，調(diào)料均采用招標(biāo)處理，供應(yīng)商每月或每二周送貨一次，其他生鮮用品，部分每天，部分隔3天現(xiàn)場采購，所以這種干貨，采購只是通知送貨，并不參與現(xiàn)場采購。
食堂倉庫人員，得知審計人員進(jìn)行調(diào)查，到處打聽審計人員都在外說了啥，透露了啥，公司也是個小社會，很難做到密不透風(fēng)，所以審計人員內(nèi)部扎緊籬笆很重要，審計人員也是肉身凡胎，也有七情六欲，說話謹(jǐn)慎，不能透露調(diào)查內(nèi)容，這個在平常審計紀(jì)律中要多加宣導(dǎo)，不然被調(diào)查對象知道調(diào)查進(jìn)展，會采取應(yīng)對措施，很容易讓調(diào)查陷入困境。
好在這個不難，將食堂倉庫全面盤點，發(fā)現(xiàn)幾個消耗量大的物資有日期接近到期現(xiàn)象，這種事肯定不是倉庫一人能做了，食堂廚師、主廚肯定也脫不了干系，最終和盤托出，食堂保管和主廚，廚師均收受供應(yīng)商好處，靠山吃山，靠水吃水，老話說的好，經(jīng)手不窮。
魚的大小，也有奧妙
經(jīng)常去食堂吃飯的知道，吃同樣的菜品會膩歪?，F(xiàn)在很多公司食堂主廚想出各種辦法，提升員工滿意度。員工每次座談會，對吃的抱怨總是排在前面，行政經(jīng)理也是焦頭爛額，讓食堂群思群策。最終那就在菜品花樣上做文章。
某公司在全國各地有多家分公司，有次審計人員出差到外地分公司，分公司屬于制造企業(yè)，有1000多人，總部規(guī)定，員工和干部外出到分公司，不得公司招待，與員工正常用餐，這也是避免外藩與總部拉關(guān)系的舉措，辯證看待此事，公司是一個團隊，良好關(guān)系還是需要的，中國式酒文化能夠解決平時諸多溝通障礙，部門與部門對立，往往都是老大與老大之間的不睦，如何拆除公司部門墻，這是人力資源專業(yè)的問題，此部分不表。
中午，審計項目負(fù)責(zé)人隨著員工一起用餐，偶爾聽到員工，在閑聊，食堂的花樣多，鯽魚隔三差五能做出，醋溜、泡椒、紅燒、酸菜等等。但每次弄出花樣，我這條鯽魚和你那條，咋差這么大，說者無意，聽者有心，審計項目負(fù)責(zé)人快速吃完飯，起身在食堂轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)，確實如此，鯽魚大小不一，因為公司處于長三角地帶，分公司附近出產(chǎn)鯽魚。
下午，審計項目負(fù)責(zé)人安排審計人員調(diào)取食堂采購賬務(wù)，每周采購多少鯽魚，什么價格，總部對各個子公司管的比較嚴(yán)格，在價格上花樣很難做文章，看到鯽魚的價格，普遍與市場批發(fā)價格差不多，這個調(diào)查結(jié)論不能說明食堂有問題。
經(jīng)常買菜的人知道，不同尺寸，規(guī)格的魚，蝦等鮮活產(chǎn)品，價格相差也很大的，生活到處都是學(xué)問，平時多關(guān)注身邊的事，審計發(fā)現(xiàn)無處不在。
第二天一早在食堂生鮮驗收的時候，審計人員突擊出現(xiàn)在現(xiàn)場，現(xiàn)場有鰱魚，鯽魚各種生鮮，每次都過磅，有人監(jiān)磅，有人過磅，忙的不亦樂乎。過完磅就放進(jìn)魚池準(zhǔn)備宰殺，審計人員也不動聲色，去魚池看倒進(jìn)去的魚，果然都是大小不一，就拍照留證。
在盤點和取證過程中，要虛虛實實，突擊盤點是個有效辦法，既是突擊，就要注意保密和突然性。
食堂人員一看有外人員拍照，審計人員亮明身份，供應(yīng)商就過來撒煙打招呼，食堂主辦大廚頓時出現(xiàn)拉著審計人員站在一邊，連忙說，有哪些問題，我們改正，審計人員把采購價格的魚的規(guī)格是怎樣的，供應(yīng)商的規(guī)格是咋樣的，這種現(xiàn)象已經(jīng)歷經(jīng)多長，這些具體事項一一點明，食堂主辦廚師頭冒汗，不停點頭表示：平時沒有做好驗收關(guān)，有過失，但絕無拿好處。
狐貍尾巴露出來了，沒說你拿好處，咋表露出來了。
審計人員順勢把供應(yīng)商拉到一邊，這時候需要快刀斬亂麻，不能給供應(yīng)商與大廚串供機會。
告知按照協(xié)議，需要處罰多少，目前主辦廚師已跟公司表明，你給他送好處（實際上沒有實際證據(jù)），供應(yīng)商一看這架勢，也心虛，說這些都是平常的人情世故，沒辦法，給大廚和過磅的人，監(jiān)磅的人有打點，因為小本生意，打點的金額不大，長流水。
結(jié)果一一得到驗證，并取得各方證據(jù)，處罰結(jié)果按下不表。
總之，公司辦食堂很難管，也管不到位，專業(yè)的事，實際就應(yīng)該交給專業(yè)的人辦理。自己辦食堂，如何保證食堂物資消耗的合理性，不讓食堂人員偷拿物品，管控虛報賬目等等很多，還要關(guān)注生鮮的價格每日波動上做文章，此處，就不一一舉例。
版權(quán)說明：
本文內(nèi)容轉(zhuǎn)自：薩傲審計俱樂部，作者：問源
聯(lián)系客服
