前些日子，一個(gè)朋友來咨詢我，他想成立一個(gè)公司，主要經(jīng)營業(yè)務(wù)是建筑工程方面的，包括檢測，檢驗(yàn)、勞務(wù)分包以及壓力測試等，注冊資金預(yù)計(jì)1,000萬元，每年的銷售額預(yù)計(jì)在1,000萬元，利潤預(yù)計(jì)為500萬元。成立個(gè)什么樣的公司好？其實(shí)簡單的講，就是怎樣做能夠稅負(fù)最低，利潤最大。
根據(jù)該朋友提供的經(jīng)營業(yè)務(wù)內(nèi)容可以確定，如果公司成立，所涉及的稅費(fèi)主要有增值稅、城建稅及教育費(fèi)附加、水利基金、印花稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、企業(yè)所得稅這幾個(gè)稅種。要解決稅負(fù)最低這個(gè)問題，那我們必須要從我國對于稅收優(yōu)惠的相關(guān)政策入手。
我國對于企業(yè)的增值稅管理體系劃分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人兩種，根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于統(tǒng)一增值稅小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的通知》（財(cái)稅[2018]33）號文件規(guī)定：
一、增值稅小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)為年應(yīng)征增值稅銷售額500萬元及以下。而對于小規(guī)模納稅人有很多的優(yōu)惠政策，主要有以下三個(gè)：
1、《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財(cái)稅[2019]13號）
一、對月銷售額10萬元以下（含本數(shù)）的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。
二、對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；對年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
三、由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況，以及宏觀調(diào)控需要確定，對增值稅小規(guī)模納稅人可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費(fèi)附加、地方教育附加。
2、《國家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關(guān)征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2019年第4號）文件規(guī)定：
一、小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額未超過10萬元（以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷售額未超過30萬元，下同）的，免征增值稅。
3、《國家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策有關(guān)問題的公告國家稅務(wù)總局公告》2019年第2號規(guī)定：
一、自2019年1月1日至2021年12月31日，對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；對年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
通過對以上財(cái)稅文件研讀，并結(jié)合該朋友擬經(jīng)營業(yè)務(wù)內(nèi)容及業(yè)務(wù)量，做了以下籌劃分析：
一、公司設(shè)立模式：
模式一：成立一個(gè)公司，注冊資金1,000萬元。
模式二：成立以下兩個(gè)公司，
1、陜西希望安裝工程有限責(zé)任公司（以下簡稱希望），注冊資金500萬元。
2、陜西燦爛建設(shè)工程有限責(zé)任公司（以下簡稱邦高），注冊資金500萬元。
二、不同經(jīng)營模式下稅負(fù)分析：
（一）年度經(jīng)營預(yù)估：
1、收入預(yù)估（不含稅）1,000萬元。
2、利潤預(yù)估（企業(yè)所得稅前）500萬元。
（二）模式一，成立一個(gè)公司的稅負(fù)情況如下：
1、增值稅：1000萬元*9%=90萬元；
2、城建稅：90萬元*7%=6.3萬元
3、教育費(fèi)附加：90萬元*3%=2.7萬元
4、地方教育費(fèi)附加：90萬元*2%=1.8萬元
5、印花稅：1000萬元*0.03%=0.3萬元
6、企業(yè)所得稅：500*25%=125萬元。
稅費(fèi)合計(jì)=90+6.3+2.7+1.8+0.3+125=226.1萬元。
（三）模式二，成立兩個(gè)公司，并將業(yè)務(wù)均分到兩個(gè)公司，稅負(fù)情況如下：
1、增值稅：500萬元*3%+500萬元*3%=30萬元；
2、城建稅：30萬元*7%*50%=1.05萬元
3、教育費(fèi)附加：30萬元*3%*50%=0.45萬元
4、地方教育費(fèi)附加：30萬元*2%*50%=0.3萬元
5、印花稅：1000萬元*0.03%*50%=0.15萬元
6、企業(yè)所得稅：（100*20%*25%+150*50%*25%）*2=47.50萬元。
稅費(fèi)合計(jì)=79.45萬元。
兩種公司設(shè)立經(jīng)營模式下稅負(fù)相差226.10-79.45=146.65萬元。
經(jīng)過以上分析，給出的建議是成立兩個(gè)小規(guī)模納稅人公司，并將經(jīng)營業(yè)務(wù)分?jǐn)偟絻蓚€(gè)公司進(jìn)行運(yùn)營，這樣在合理合法的范圍內(nèi)既不違反，還能提升股東的投資收益。
聯(lián)系客服
