最近企業(yè)經(jīng)營不太景氣，好多單位開始賣車。不管是一般納稅人還是小規(guī)模，好多企業(yè)總是會(huì)在銷售自己使用過的汽車后，對(duì)于怎么開票，開具什么發(fā)票，去哪里開具等問題的處理摸不清頭腦。結(jié)合近期會(huì)計(jì)朋友咨詢的問題，我們總結(jié)了一般企業(yè)銷售使用過的汽車發(fā)票開具的相關(guān)問題，供大家參考。
一般企業(yè)銷售使用過的汽車的開票流程：
第一個(gè)環(huán)節(jié)：首先需要辦理過戶，買方向公安機(jī)關(guān)交通管理部門申辦車輛轉(zhuǎn)移登記手續(xù)時(shí)，需要提供《二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票》。這就需要去二手車交易市場(chǎng)開具《二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票》，二手車發(fā)票一式五聯(lián)，沒有抵扣聯(lián)次，僅供辦理過戶使用。
提醒：二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票“車價(jià)合計(jì)”欄次僅注明車輛價(jià)款。
第二個(gè)環(huán)節(jié)：如果購買方索取發(fā)票的，由銷售方按規(guī)定開具增值稅普通發(fā)票或者專用發(fā)票。購買方不索取發(fā)票的，銷售方按無票收入進(jìn)行納稅申報(bào)。
常見問題1：企業(yè)直接賣車，不過戶給二手車市場(chǎng)再銷售的，也是需要去開具二手車發(fā)票嗎？
是的，企業(yè):直接進(jìn)行二手車交易，也應(yīng)當(dāng)由二手車交易市場(chǎng)經(jīng)營者按規(guī)定向購買方開具《二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票》。
對(duì)于購銷雙方直接交易，銷售方不需要把車過戶給二手車單位，二手車經(jīng)銷單位屬于受托代理，應(yīng)同時(shí)具備“受托方（二手車經(jīng)銷單位）不向委托方預(yù)付貨款；受托方將《二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票》直接開具給購買方；受托方按購買方實(shí)際支付的價(jià)款和增值稅額（如系代理進(jìn)口銷售貨物則為海關(guān)代征的增值稅額）與委托方結(jié)算貨款，并另外收取手續(xù)費(fèi)”。二手車收取的手續(xù)費(fèi)，以及二手車鑒定評(píng)估機(jī)構(gòu)收取的評(píng)估費(fèi)，需要收費(fèi)單位（二手車市場(chǎng)或者鑒定評(píng)估機(jī)構(gòu)）另外按照經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)等開具增值稅發(fā)票，同時(shí)二手車單位開具《二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票》。
常見問題2：去二手車市場(chǎng)開具《二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票》需要什么資料呢？
根據(jù)《二手車流通管理辦法》第十五條規(guī)定：“二手車交易市場(chǎng)經(jīng)營者和二手車經(jīng)營主體應(yīng)當(dāng)確認(rèn)賣方的身份證明、車輛的號(hào)牌、《機(jī)動(dòng)車登記證書》、《機(jī)動(dòng)車行駛證》、有效的機(jī)動(dòng)車安全技術(shù)檢驗(yàn)合格標(biāo)志、車輛保險(xiǎn)單、交納稅費(fèi)憑證等。
常見問題3：二手車發(fā)票有幾聯(lián)，各聯(lián)次的用途？
《二手車發(fā)票》為一式五聯(lián)。第一聯(lián)為發(fā)票聯(lián)（購買方記賬），印色為棕色；第二聯(lián)為轉(zhuǎn)移登記聯(lián)（購買方用于去公安車輛管理部門辦理過戶手續(xù)，最終公安車輛管理部門留存），印色為藍(lán)色；第三聯(lián)為出入庫聯(lián)，印色為紫色；第四聯(lián)為記賬聯(lián)，印色為紅色；第五聯(lián)為存根聯(lián)，印色為黑色。二手車發(fā)票的存根聯(lián)、記賬聯(lián)、出入庫聯(lián)由二手車市場(chǎng)的開票方留存。
常見問題4：如果購買方只取得二手車發(fā)票的發(fā)票聯(lián)作為記賬憑證，是否可以憑此抵扣進(jìn)項(xiàng)呢？
購買方取得二手車發(fā)票不可用于抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。已經(jīng)取得了二手車發(fā)票，可以再向銷方索取增值稅專用發(fā)票進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)抵扣。
常見問題5：企業(yè)購買二手車取得二手車發(fā)票可以依據(jù)二手車發(fā)票稅前扣除嗎？
對(duì)于所得稅扣除憑證范圍，依據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》的公告（國家稅務(wù)總局公告2018年第28號(hào)）第四條規(guī)定，稅前扣除憑證在管理中遵循真實(shí)性、合法性、關(guān)聯(lián)性原則。也就是只要交易的價(jià)格公允與實(shí)際情況相符且實(shí)際發(fā)生了，符合業(yè)務(wù)的真實(shí)性原則，能夠取得合法性的憑證，稅前扣除憑證跟反映的支出相關(guān)聯(lián)，那么就是可以稅前扣除的。
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于統(tǒng)一二手車銷售發(fā)票式樣問題的通知》（國稅函[2005]693號(hào)）第一條規(guī)定，二手車經(jīng)銷企業(yè)、經(jīng)紀(jì)機(jī)構(gòu)和拍賣企業(yè)，在銷售、中介和拍賣二手車收取款項(xiàng)時(shí)，必須開具《二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票》（以下簡稱《二手車發(fā)票》），發(fā)票聯(lián)由購買方記賬。
綜上所述，企業(yè)購買二手車取得二手車發(fā)票，與實(shí)際業(yè)務(wù)相符的情況，是屬于符合國家法律、法規(guī)等相關(guān)規(guī)定的扣除憑證，符合國家稅務(wù)總局公告2018年第28號(hào)的規(guī)定，所以企業(yè)購買二手車取得二手車發(fā)票可以稅前扣除。
常見問題6：銷售方開具增值稅發(fā)票，是開專票還是普票，怎么選擇稅率呢？
一、 小規(guī)模納稅人：
情況一：小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的汽車，可以享受3%征收率減按2%征收增值稅。按照3%開具發(fā)票，通過填寫增值稅報(bào)表享受減按2%。享受3%減按2%優(yōu)惠的不可以開具專票，只能開具普通發(fā)票。放棄優(yōu)惠按照3%稅率的情況可以開具增值稅專用發(fā)票。
情況二：在2020年3月1日至12月31日期間，對(duì)小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)和舊貨可以享受征收率3%減按1%的優(yōu)惠，按照1%開具增值稅專用發(fā)票或者增值稅普通發(fā)票。
二、 一般納稅人：
情況一：銷售自己使用過的汽車以及固定資產(chǎn)，可以享受3%征收率減按2%政策的主要包括以下幾種情形：
1、2008年12月31日以前未納入擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)的納稅人，銷售自己使用過的2008年12月31日以前購進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)；
2、原增值稅一般納稅人銷售按規(guī)定不允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額且未抵扣過進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)；
3、營改增納稅人銷售營改增試點(diǎn)實(shí)施之日以前購進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)；
4、一般納稅人銷售為小規(guī)模納稅人時(shí)期購入的固定資產(chǎn)；
5、原增值稅一般納稅人銷售2013年8月1日之前購進(jìn)自用不允許抵扣進(jìn)項(xiàng)且未抵扣過的應(yīng)征消費(fèi)稅的摩托車、汽車、游艇；
提醒：選擇3%減按2%征收增值稅的，只能開具增值稅普通發(fā)票不得開具增值稅專用發(fā)票，放棄3%減按2%征收增值稅改按3%征收增值稅的，可以開具增值稅專用發(fā)票。
情況二：銷售2013年8月1日后購進(jìn)的車（不是用于不得抵扣且沒有抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的），使用一般計(jì)稅13%的稅率。按照13%適用稅率征收增值稅的，可以開具增值稅專用發(fā)票。
常見問題7：在這里大家是不是有疑問呢，有的小伙伴聽說銷售使用過的汽車按照0.5%繳納增值稅，是這樣嗎？
根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于二手車經(jīng)銷有關(guān)增值稅政策的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局公告2020年第17號(hào)）規(guī)定，自2020年5月1日至2023年12月31日，從事二手車經(jīng)銷的納稅人銷售其收購的二手車，由原按照簡易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅，改為減按0.5%征收增值稅。
這個(gè)文件將二手車的增值稅征收率降低了，很多的單位的財(cái)務(wù)人員就動(dòng)了心思，但是不是所有的單位都可以享受的哦。享受這項(xiàng)優(yōu)惠的主體是從事二手車經(jīng)銷的納稅人，適用的項(xiàng)目是對(duì)納稅人銷售其“收購的二手車”的增值稅優(yōu)惠。從適用主體和優(yōu)惠項(xiàng)目看，一般的企業(yè)銷售使用過的汽車，不符合文件規(guī)定的適用主體和優(yōu)惠項(xiàng)目，不能享受0.5%的征收率優(yōu)惠。
值得注意的是，其他個(gè)人銷售自己使用過的物品免征增值稅。也就是說，其他個(gè)人銷售使用過的汽車，不需要繳納增值稅。
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