魯會(huì)協(xié)〔2020〕49號(hào)
各會(huì)計(jì)師事務(wù)所：
根據(jù)投訴舉報(bào)的線索，協(xié)會(huì)組織檢查人員對(duì)山東易成會(huì)計(jì)師事務(wù)所（普通合伙）進(jìn)行了檢查。在檢查中發(fā)現(xiàn)存在一些問(wèn)題，經(jīng)懲戒委員會(huì)超過(guò)三分之二委員表決確定，給予該所“通報(bào)批評(píng)”的行業(yè)懲戒，責(zé)令該所在3個(gè)月內(nèi)進(jìn)行整改，并向協(xié)會(huì)提交整改報(bào)告，做好迎接復(fù)查的準(zhǔn)備，懲戒信息錄入行業(yè)誠(chéng)信檔案。存在的問(wèn)題如下：
一、檢查發(fā)現(xiàn)共性問(wèn)題
該所成立時(shí)間較短，主要實(shí)施企業(yè)年報(bào)審計(jì)、高新技術(shù)認(rèn)定以及其他專項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)。經(jīng)檢查，該所年度報(bào)表審計(jì)報(bào)告中存在共性問(wèn)題。
1.審計(jì)報(bào)告未按照《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1501號(hào)—審計(jì)報(bào)告》列示, ?
會(huì)計(jì)報(bào)表附注信息披露不夠完整。
2.業(yè)務(wù)約定書內(nèi)容未填寫完整。
3.審計(jì)工作底稿中未附初步業(yè)務(wù)活動(dòng)程序、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序、審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)總結(jié)及業(yè)務(wù)完成類等工作底稿。
4.管理層聲明書簽章、日期等相關(guān)內(nèi)容不夠完整，有部分報(bào)告未附管理層聲明書。
5.未確定重要性水平。
6.未實(shí)質(zhì)執(zhí)行質(zhì)量控制和復(fù)核程序。
7.實(shí)質(zhì)性審計(jì)程序不到位，獲取審計(jì)證據(jù)不夠充分。未附現(xiàn)金流量表相關(guān)內(nèi)容工作底稿。
二、抽查報(bào)告的具體檢查意見(jiàn)
報(bào)告1：年度審計(jì)報(bào)告
（一）被審計(jì)單位概況
1.被審計(jì)單位名稱：山東XXXX有限公司
2.所屬行業(yè)：生產(chǎn)
3.經(jīng)濟(jì)性質(zhì)及企業(yè)組織類型：有限責(zé)任公司(自然人投資或控股)
4.納入合并報(bào)表范圍的子公司家數(shù)：無(wú)
5.使用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、制度：小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則
（二）被檢查的審計(jì)項(xiàng)目概況
1.報(bào)告文號(hào)：魯易成會(huì)審字〔2020〕第XXX號(hào)
2.審計(jì)報(bào)告意見(jiàn)類型：標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留意見(jiàn)
3.報(bào)告日期：2020.01.02
4.簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師：毛麗萍、毛忠慧
5.重要性水平：未確定
6.被檢查事務(wù)所為該被審計(jì)單位連續(xù)提供年度審計(jì)服務(wù)的年限：1年
（三）主要問(wèn)題
1.審計(jì)檔案未整理裝訂。
2.存檔審計(jì)報(bào)告為電子版打印無(wú)簽章，會(huì)計(jì)報(bào)表和會(huì)計(jì)報(bào)表附注未經(jīng)被審計(jì)單位蓋章，會(huì)計(jì)報(bào)表附注內(nèi)容披露不夠完整，未披露資產(chǎn)負(fù)債表往來(lái)款項(xiàng)賬齡分析、損益類項(xiàng)目上期發(fā)生額和現(xiàn)金流量表項(xiàng)目等內(nèi)容。
3.審計(jì)工作底稿中未附初步業(yè)務(wù)活動(dòng)程序、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序、審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)總結(jié)及業(yè)務(wù)完成類等工作底稿。
4.業(yè)務(wù)約定書中收費(fèi)金額、出具報(bào)告日期、事務(wù)所法人代表簽字、簽約日期等內(nèi)容未填寫完整，山東易成會(huì)計(jì)師事務(wù)所未蓋章。
《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第 1111 號(hào)—注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將達(dá)成一致意見(jiàn)的審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款》第十條: 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將達(dá)成一致意見(jiàn)的審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款記錄于審計(jì)業(yè)務(wù)約定書或其他適當(dāng)形式的書面協(xié)議中。
5.管理當(dāng)局聲明書未簽署日期，未經(jīng)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人簽章。
6未執(zhí)行質(zhì)量控制和復(fù)核程序。
7.未確定重要性水平?！?/span>
《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1221號(hào)—重要性》第五條：注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)運(yùn)用職業(yè)判斷確定重要性。
8.實(shí)質(zhì)性審計(jì)程序
工作底稿中僅附科目余額表、銀行對(duì)賬單、納稅申報(bào)表和相關(guān)憑證復(fù)印件，實(shí)質(zhì)性審計(jì)程序執(zhí)行不到位，獲取審計(jì)證據(jù)不夠充分。
報(bào)告2：年度審計(jì)報(bào)告
（一）被審計(jì)單位概況
1.被審計(jì)單位名稱：山東XXXX有限公司
2.所屬行業(yè)：服務(wù)
3.經(jīng)濟(jì)性質(zhì)及企業(yè)組織類型：有限責(zé)任公司(非自然人投資或控股的法人獨(dú)資)
4.納入合并報(bào)表范圍的子公司家數(shù)：無(wú)
5.使用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、制度：企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則
（二）被檢查的審計(jì)項(xiàng)目概況
1.報(bào)告文號(hào)：魯易成會(huì)審字〔2019〕第XXX號(hào)
2.審計(jì)報(bào)告意見(jiàn)類型：標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留意見(jiàn)
3.報(bào)告日期：2019.12.16
4.簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師：毛麗萍、毛忠慧
5.重要性水平：未確定
6.被檢查事務(wù)所為該被審計(jì)單位連續(xù)提供年度審計(jì)服務(wù)的年限：1年以上
（三）主要問(wèn)題
1.審計(jì)檔案未整理裝訂。
2.存檔審計(jì)報(bào)告為復(fù)印件，會(huì)計(jì)報(bào)表和會(huì)計(jì)報(bào)表附注未經(jīng)被審計(jì)單位蓋章，會(huì)計(jì)報(bào)表附注內(nèi)容披露不夠完整，未披露資產(chǎn)負(fù)債表往來(lái)款項(xiàng)賬齡分析、損益類項(xiàng)目上期發(fā)生額和現(xiàn)金流量表項(xiàng)目等內(nèi)容。
3.審計(jì)工作底稿中未附初步業(yè)務(wù)活動(dòng)程序、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序、審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)總結(jié)及業(yè)務(wù)完成類等工作底稿。
4.業(yè)務(wù)約定書中收費(fèi)金額、出具報(bào)告日期、事務(wù)所法人代表簽字、簽約日期等內(nèi)容未填寫完整。
《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第 1111 號(hào)—注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將達(dá)成一致意見(jiàn)的審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款》第十條: 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將達(dá)成一致意見(jiàn)的審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款記錄于審計(jì)業(yè)務(wù)約定書或其他適當(dāng)形式的書面協(xié)議中。
5.管理當(dāng)局聲明書未簽署日期
6.未執(zhí)行質(zhì)量控制和復(fù)核程序。
7.未確定重要性水平?！?/span>
《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1221號(hào)—重要性》第五條：注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)運(yùn)用職業(yè)判斷確定重要性。
8.實(shí)質(zhì)性審計(jì)程序
工作底稿中僅附科目余額表、銀行對(duì)賬單和相關(guān)憑證復(fù)印件，實(shí)質(zhì)性審計(jì)程序執(zhí)行不到位，獲取審計(jì)證據(jù)不夠充分。
報(bào)告3：年度審計(jì)報(bào)告
（一）被審計(jì)單位概況
1.被審計(jì)單位名稱：山東XXXX有限公司
2.所屬行業(yè)：商務(wù)服務(wù)業(yè)
3.經(jīng)濟(jì)性質(zhì)及企業(yè)組織類型：有限責(zé)任公司(非自然人投資或控股的法人獨(dú)資)
4.納入合并報(bào)表范圍的子公司家數(shù)：無(wú)
5.使用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、制度：企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則
（二）被檢查的審計(jì)項(xiàng)目概況
1.報(bào)告文號(hào)：魯易成會(huì)審字〔2020〕）第XXX號(hào)
2.審計(jì)報(bào)告意見(jiàn)類型：標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留意見(jiàn)
3.報(bào)告日期：2020.03.02
4.簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師：毛麗萍、毛忠慧
5.重要性水平：未確定
6.被檢查事務(wù)所為該被審計(jì)單位連續(xù)提供年度審計(jì)服務(wù)的年限：1年
（三）主要問(wèn)題
1.審計(jì)報(bào)告未按照《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1501號(hào)—審計(jì)報(bào)告》列示，仍沿用舊版審計(jì)報(bào)告格式列報(bào)。審計(jì)報(bào)告未經(jīng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所及注冊(cè)會(huì)計(jì)師簽字蓋章；會(huì)計(jì)報(bào)表附注內(nèi)容披露不夠完整，未披露往來(lái)款項(xiàng)賬齡分析、現(xiàn)金流量表項(xiàng)目等內(nèi)容。
2.審計(jì)工作底稿中未附初步業(yè)務(wù)活動(dòng)程序、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序、審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)總結(jié)及業(yè)務(wù)完成類等工作底稿。
3.未附管理當(dāng)局聲明書。
4.未實(shí)質(zhì)執(zhí)行質(zhì)量控制和復(fù)核程序。審計(jì)報(bào)告審批表無(wú)實(shí)質(zhì)內(nèi)容填寫，三
級(jí)復(fù)核未填寫、無(wú)相關(guān)人員簽字及復(fù)核日期確認(rèn)。
5.未確定重要性水平?！?/span>
《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1221號(hào)—重要性》第五條：注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)運(yùn)用職業(yè)判斷確定重要性。
6.實(shí)質(zhì)性審計(jì)程序
（1）銀行存款77.81萬(wàn)元，未實(shí)施函證程序。
《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1312號(hào)—函證》第七條: 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)銀行存款、借款(包括零余額賬戶和在本期內(nèi)注銷的賬戶)及與金融機(jī)構(gòu)往來(lái)的其他重要信息實(shí)施函證。
（2）未附現(xiàn)金流量表相關(guān)內(nèi)容工作底稿。
報(bào)告4：年度審計(jì)報(bào)告
（一）被審計(jì)單位概況
1.被審計(jì)單位名稱：山東XXXX有限公司
2.所屬行業(yè)：零售業(yè)
3.經(jīng)濟(jì)性質(zhì)及企業(yè)組織類型：有限責(zé)任公司(非自然人投資或控股的法人獨(dú)資)
4.納入合并報(bào)表范圍的子公司家數(shù)：無(wú)
5.使用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、制度：企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則
（二）被檢查的審計(jì)項(xiàng)目概況
1.報(bào)告文號(hào)：魯易成專審字〔2020〕）第XXX號(hào)
2.審計(jì)報(bào)告意見(jiàn)類型：標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留意見(jiàn)
3.報(bào)告日期：2020.03.20
4.簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師：毛麗萍、毛忠慧
5.重要性水平：未確定
6.被檢查事務(wù)所為該被審計(jì)單位連續(xù)提供年度審計(jì)服務(wù)的年限：1年
（三）主要問(wèn)題
1.審計(jì)報(bào)告未按照《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1501號(hào)—審計(jì)報(bào)告》列示，仍沿用舊版審計(jì)報(bào)告格式列報(bào)。審計(jì)報(bào)告未經(jīng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所及注冊(cè)會(huì)計(jì)師簽字蓋章；會(huì)計(jì)報(bào)表附注內(nèi)容披露不夠完整，未披露資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目期初金額、損益類項(xiàng)目上期發(fā)生額、往來(lái)款項(xiàng)賬齡分析、現(xiàn)金流量表項(xiàng)目等內(nèi)容。
2.審計(jì)工作底稿中未附初步業(yè)務(wù)活動(dòng)程序、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序、審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)總結(jié)及業(yè)務(wù)完成類等工作底稿。
3.未附管理當(dāng)局聲明書。
4.未實(shí)質(zhì)執(zhí)行質(zhì)量控制和復(fù)核程序。審計(jì)報(bào)告審批表無(wú)實(shí)質(zhì)內(nèi)容填寫，三
級(jí)復(fù)核未填寫、無(wú)相關(guān)人員簽字及復(fù)核日期確認(rèn)。
5.未確定重要性水平?！?/span>
《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1221號(hào)—重要性》第五條：注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)運(yùn)用職業(yè)判斷確定重要性。
6.實(shí)質(zhì)性審計(jì)程序
(1)工作底稿中未見(jiàn)各科目明細(xì)表。
(2)銀行存款金額793.31萬(wàn)元，未實(shí)施函證程序。
《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1312號(hào)—函證》第七條: 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)銀行存款、借款(包括零余額賬戶和在本期內(nèi)注銷的賬戶)及與金融機(jī)構(gòu)往來(lái)的其他重要信息實(shí)施函證。
(3)存貨及固定資產(chǎn)項(xiàng)目未實(shí)施監(jiān)盤程序。
(4)損益類項(xiàng)目未實(shí)施截止性測(cè)試、實(shí)質(zhì)性分析等審計(jì)程序，獲取審計(jì)證據(jù)不夠充分。
(5)未附現(xiàn)金流量表相關(guān)內(nèi)容工作底稿。
報(bào)告5：年度審計(jì)報(bào)告
（一）被審計(jì)單位概況
1.被審計(jì)單位名稱：山東XXXX有限公司
2.所屬行業(yè)：服務(wù)
3.經(jīng)濟(jì)性質(zhì)及企業(yè)組織類型：有限公司
4.納入合并報(bào)表范圍的子公司家數(shù)：4
5.使用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、制度：小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則
（二）被檢查的審計(jì)項(xiàng)目概況
1.報(bào)告文號(hào)：魯易成會(huì)審（2020）第XXX號(hào)
2.審計(jì)報(bào)告意見(jiàn)類型（非標(biāo)意見(jiàn)請(qǐng)摘錄原文）：標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留
3.報(bào)告日期：2020-3-20
4.簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師：毛麗萍、毛忠慧
5.重要性水平：無(wú)
6.被檢查事務(wù)所為該被審計(jì)單位連續(xù)提供年度審計(jì)服務(wù)的年限：1年
7.簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師的簽字年限：
（三）主要問(wèn)題
1.重要性水平
未見(jiàn)制定的重要性水平金額
根據(jù)《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第 1221 號(hào)——重要性》第二章 第五條注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)運(yùn)用職業(yè)判斷確定重要性。第六條在計(jì)劃審計(jì)工作時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定一個(gè)可接受的重要性水平，以發(fā)現(xiàn)在金額上重大的錯(cuò)報(bào)。
2.二級(jí)復(fù)核、三級(jí)復(fù)核
二級(jí)復(fù)核、三級(jí)復(fù)核復(fù)核人未簽署復(fù)核意見(jiàn)、復(fù)核人未簽字及日期。
3.管理層聲明書
未見(jiàn)管理層聲明書。
4.審計(jì)報(bào)告
審計(jì)報(bào)告正文未使用規(guī)定的版本出具。
5.貨幣資金
（1）現(xiàn)金盤點(diǎn)表無(wú)監(jiān)盤人簽字，未將現(xiàn)金倒推至審計(jì)基準(zhǔn)日與報(bào)表基準(zhǔn)日余額進(jìn)行核對(duì)。
(2)銀行存款未實(shí)施函證程序。
根據(jù)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第 1312 號(hào)——函證第二章 第七條規(guī)定
注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)銀行存款、借款(包括零余額賬戶和在本期內(nèi)注銷的賬戶)及與金融機(jī)構(gòu)往來(lái)的其他重要信息實(shí)施函證。
(3)貨幣資金無(wú)截止測(cè)試。
6.存貨
存貨無(wú)盤點(diǎn)表，未實(shí)施監(jiān)盤程序。
7.固定資產(chǎn)
固定資產(chǎn)盤點(diǎn)表盤點(diǎn)人、部門負(fù)責(zé)人、監(jiān)盤人未簽字及日期，未實(shí)施監(jiān)盤程序。
8.短期借款
短期借款未實(shí)施函證程序。
9.應(yīng)交稅費(fèi)
未見(jiàn)被審計(jì)單位納稅申報(bào)表，未進(jìn)行稅金測(cè)算。
10.銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用
未見(jiàn)截止測(cè)試。
報(bào)告6：年度審計(jì)報(bào)告
（一）被審計(jì)單位概況
1.被審計(jì)單位名稱：濟(jì)南XXXX有限公司
2.所屬行業(yè)：食品
3.經(jīng)濟(jì)性質(zhì)及企業(yè)組織類型：有限公司
4.納入合并報(bào)表范圍的子公司家數(shù)：無(wú)
5.使用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、制度：小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則
（二）被檢查的審計(jì)項(xiàng)目概況
1.報(bào)告文號(hào)：魯易成會(huì)審（2020）第XXX號(hào)
2.審計(jì)報(bào)告意見(jiàn)類型（非標(biāo)意見(jiàn)請(qǐng)摘錄原文）：標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留
3.報(bào)告日期：2020-4-7
4.簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師：毛麗萍毛忠慧
5.重要性水平：底稿未歸檔，無(wú)法判斷
6.被檢查事務(wù)所為該被審計(jì)單位連續(xù)提供年度審計(jì)服務(wù)的年限：1年
（三）主要問(wèn)題
截至檢查日，該項(xiàng)目底稿未歸檔，僅對(duì)易成事務(wù)所取得的底稿情況進(jìn)行檢查：
1.業(yè)務(wù)約定書
業(yè)務(wù)約定書無(wú)易成事務(wù)所法人代表或授權(quán)人簽字蓋章，業(yè)務(wù)約定書日期晚于審計(jì)報(bào)告日期。
根據(jù)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第 1111 號(hào)——審計(jì)業(yè)務(wù)約定書 第二章審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的內(nèi)容 第五條審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的具體內(nèi)容可能因被審計(jì)單位的不同而存在差異，但應(yīng)當(dāng)包括下列主要方面：（十五）簽約雙方法定代表人或其授權(quán)代表的簽字蓋章，以及簽約雙方加蓋的公章。
2.管理層聲明書
管理層聲明書日期為2020年4月8日，審計(jì)報(bào)告出具日期為2020年4月7日，管理層聲明書日期晚于審計(jì)報(bào)告出具日期。
3.貨幣資金
（1）無(wú)現(xiàn)金盤點(diǎn)表。
(2)銀行存款未見(jiàn)銀行詢證函回函。
根據(jù)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第 1312 號(hào)——函證第二章 第七條規(guī)定
注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)銀行存款、借款(包括零余額賬戶和在本期內(nèi)注銷的賬戶)及與金融機(jī)構(gòu)往來(lái)的其他重要信息實(shí)施函證。
(3)貨幣資金無(wú)截止測(cè)試
4.預(yù)付賬款、應(yīng)付賬款、其他應(yīng)收款
預(yù)付賬款、應(yīng)付賬款、其他應(yīng)收款未見(jiàn)詢證函回函或替代測(cè)試相關(guān)的資料，無(wú)憑證抽查。
5.固定資產(chǎn)
固定資產(chǎn)無(wú)盤點(diǎn)表。
6.應(yīng)交稅費(fèi)
未見(jiàn)被審計(jì)單位納稅申報(bào)表。
7.營(yíng)業(yè)收入 、營(yíng)業(yè)成本
未見(jiàn)相關(guān)收入合同及相關(guān)的附件。
8.銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用
未見(jiàn)截止測(cè)試抽查憑證等相關(guān)資料。
報(bào)告7：新設(shè)驗(yàn)資報(bào)告
（一）被審驗(yàn)單位概況
1.被審驗(yàn)單位名稱：濟(jì)南XXXX有限公司
2.公司或企業(yè)類型：施工
3.經(jīng)營(yíng)范圍：承擔(dān)220KV及以下送電線路（含電纜工程）和同電壓等線變電站工程施工；承裝（修、試）電力設(shè)施業(yè)務(wù)及工程技術(shù)服務(wù)；電力工程水泥預(yù)制構(gòu)件、金屬結(jié)構(gòu)件制作銷售；電力設(shè)備、電力器材的批發(fā)零售。(依法須經(jīng)批準(zhǔn)的項(xiàng)目，經(jīng)相關(guān)部門批準(zhǔn)后方可開展經(jīng)營(yíng)活動(dòng))。
（二）被檢查的驗(yàn)資項(xiàng)目概況
1.驗(yàn)資報(bào)告文號(hào)：魯易成會(huì)驗(yàn)字〔2020〕第XXX號(hào)
2.驗(yàn)資報(bào)告日期：2020年04月01日
3.簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師：毛麗萍、毛忠慧
4.驗(yàn)資業(yè)務(wù)類型：變更
5.驗(yàn)資應(yīng)收費(fèi)金額/實(shí)際收費(fèi)金額（單位 元）：5000元
（三）主要問(wèn)題
1.未附驗(yàn)資事項(xiàng)聲明書（所附“客戶管理當(dāng)局聲明書”是關(guān)于財(cái)務(wù)報(bào)表審
計(jì)的聲明）
《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1602號(hào)——驗(yàn)資》第十九條：注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)向出資者和被審驗(yàn)單位獲取與驗(yàn)資業(yè)務(wù)有關(guān)的重大事項(xiàng)的書面聲明。
2.驗(yàn)資業(yè)務(wù)約定書未經(jīng)事務(wù)所簽章,驗(yàn)資收費(fèi)、時(shí)間要求等相關(guān)內(nèi)容未填寫完整。
《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1602號(hào)——驗(yàn)資》第八條 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就下列主要事項(xiàng)與委托人溝通，并達(dá)成一致意見(jiàn)：（一）委托目的；（二）出資者和被審驗(yàn)單位的責(zé)任以及注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任；（三）審驗(yàn)范圍；（四）時(shí)間要求；（五）驗(yàn)資收費(fèi)；（六）報(bào)告分發(fā)和使用的限制。
3.本期注冊(cè)資本實(shí)收情況明細(xì)表和注冊(cè)資本及實(shí)收資本變更前后對(duì)照表未經(jīng)被審驗(yàn)單位蓋章。
《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1602號(hào)——驗(yàn)資》第十一條 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)向被審驗(yàn)單位獲取注冊(cè)資本實(shí)收情況明細(xì)表或注冊(cè)資本、實(shí)收資本變更情況明細(xì)表。
4.未附驗(yàn)資項(xiàng)目基本情況、驗(yàn)資計(jì)劃和驗(yàn)資工作總結(jié)。
《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1602號(hào)——驗(yàn)資》第十條 注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行驗(yàn)資業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)編制驗(yàn)資計(jì)劃，對(duì)驗(yàn)資工作作出合理安排；第二十條 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)驗(yàn)資過(guò)程及結(jié)果進(jìn)行記錄，形成驗(yàn)資工作底稿。
各會(huì)計(jì)師事務(wù)所以及執(zhí)業(yè)人員，要引以為戒，增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，依法執(zhí)業(yè)，加強(qiáng)控制，恪守準(zhǔn)則，不斷提高職業(yè)道德水平和執(zhí)業(yè)水平，努力維護(hù)行業(yè)形象。
山東省注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)
2020年7月6日
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