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“免抵退”經(jīng)?？?，可是公式真心難記啊，樹哥記得剛學(xué)這部分的時(shí)候，今天背了公式，明天就忘了。明天背，過(guò)兩天又忘了。

不過(guò)你們不用走樹哥的老路了。

一步一步來(lái)，計(jì)算過(guò)程并不難記呀~~

一、“免、抵、退”的含義：

“免”稅，是指對(duì)生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物，免征本企業(yè)生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)的增值稅；“抵”稅，是指生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物所耗用原材料、零部件等應(yīng)予退還的進(jìn)項(xiàng)稅額，抵頂內(nèi)銷貨物的應(yīng)納稅款；“退”稅，是指生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物在當(dāng)期內(nèi)因應(yīng)抵頂?shù)倪M(jìn)項(xiàng)稅額大于應(yīng)納稅額而未抵頂完的稅額，經(jīng)主管退稅機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后，予以退稅。

二、增值稅“免、抵、退”稅和“免、退”稅的計(jì)算

生產(chǎn)企業(yè)出口貨物、勞務(wù)、服務(wù)和無(wú)形資產(chǎn)的增值稅“免、抵、退”稅；依下列公式計(jì)算：

（1）當(dāng)期應(yīng)納稅額的計(jì)算：

當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-（當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額—當(dāng)期不得免征和抵扣稅額）

當(dāng)期不得免征和抵扣稅額=當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣折合率×（出口貨物適用稅率-出口貨物退稅率）-當(dāng)期不得免征和抵扣稅額抵減額

當(dāng)期不得免征和抵扣稅額抵減額=當(dāng)期免稅購(gòu)進(jìn)原材料價(jià)格×（出口貨物適用稅率-出口貨物退稅率）

（2）當(dāng)期“免、抵、退”稅額的計(jì)算:

當(dāng)期“免、抵、退”稅額=當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣折合率×出口貨物退稅率-當(dāng)期“免、抵、退”稅額抵減額

當(dāng)期“免、抵、退”稅額抵減額=當(dāng)期免稅購(gòu)進(jìn)原材料價(jià)格×出口貨物退稅率

（3）當(dāng)期應(yīng)退稅額和免抵稅額的計(jì)算：

①當(dāng)期期末留抵稅額≤當(dāng)期“免、抵、退”稅額，則：

當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期期末留抵稅額

當(dāng)期免抵稅額=當(dāng)期“免、抵、退”稅額-當(dāng)期應(yīng)退稅額

②當(dāng)期期末留抵稅額＞當(dāng)期“免、抵、退”稅額，則：

當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期“免、抵、退”稅額

當(dāng)期免抵稅額=0

對(duì)比記憶，畫個(gè)圖來(lái)說(shuō)是這樣的計(jì)算步驟：

【教材例題】

某自營(yíng)出口的生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，出口貨物的征稅稅率為17%，退稅率為13%，2016年6月的有關(guān)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)為：購(gòu)進(jìn)原材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款為200萬(wàn)元，外購(gòu)貨物準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額34萬(wàn)元通過(guò)認(rèn)證。上月末留抵稅款3萬(wàn)元，本月內(nèi)銷貨物不含稅銷售額100萬(wàn)元，收款117萬(wàn)元存入銀行，本月出口貨物的銷售額折合人民幣200萬(wàn)元，試計(jì)算該企業(yè)“免、抵、退”稅額。

Step1：

當(dāng)期“免、抵、退”不得免征和抵扣稅額=200×（17%-13%）=8（萬(wàn)元）

樹哥解釋：17%的稅率是原來(lái)要交的，13%是國(guó)家給退的，差額4%不給退，該咋交咋交，所以是不得免征和抵扣稅額。

Step2：

當(dāng)期應(yīng)納稅額=100×17%-（34-8）-3=17-26-3=-12

樹哥解釋：第一步算出來(lái)的8作為當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額的抵減額，減少當(dāng)期可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅。

Step3：

出口貨物“免、抵、退”稅額=200×13%

Step4：

按規(guī)定，如當(dāng)期末留抵稅額≤當(dāng)期“免、抵、退”稅額，則：

當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期期末留抵稅額

即該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)退稅額=12（萬(wàn)元）

當(dāng)期免抵稅額=當(dāng)期“免、抵、退”稅額-當(dāng)期應(yīng)退稅額

當(dāng)期免抵稅額=26-12=14（萬(wàn)元）

樹哥解釋：退稅原則是，當(dāng)期末留抵稅額和當(dāng)期“免、抵、退”稅額，誰(shuí)金額小，就退誰(shuí)。

【換個(gè)馬甲還認(rèn)識(shí)不？】

某自營(yíng)出口的生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，出口貨物的征稅稅率為17%，退稅率為13%，2016年6月的有關(guān)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)為：購(gòu)進(jìn)原材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款為400萬(wàn)元，外購(gòu)貨物準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額68萬(wàn)元通過(guò)認(rèn)證。上月末留抵稅款5萬(wàn)元，本月內(nèi)銷貨物不含稅銷售額100萬(wàn)元，收款117萬(wàn)元存入銀行，本月出口貨物的銷售額折合人民幣200萬(wàn)元，試計(jì)算該企業(yè)“免、抵、退”稅額。

老規(guī)矩，評(píng)論里留答案啰~~