根據(jù)《國家稅務總局關于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關征管問題的公告 》（2019年第4號）文件的要求，小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額未超過10萬元（以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過30萬元）的，免征增值稅。同時適用增值稅差額征稅政策的小規(guī)模納稅人，以差額后的銷售額確定是否可以享受本公告規(guī)定的免征增值稅政策。《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）》中的“免稅銷售額”相關欄次，填寫差額后的銷售額。
政策變化帶來的優(yōu)惠讓我們欣喜，但申報表的填寫方式也發(fā)生了一些變化。我們今天就來說說即將到來的4月征期，應如何進行納稅申報呢。
一、非差額征稅納稅人
非差額征稅納稅人填報規(guī)則不變，只是需要注意兩點：
1.免稅收入標準由原來的貨物、服務分別3萬（按季9萬），改為合計10萬（按季30萬）；
2.代開專票需預繳稅款，自開專票需在申報時繳納稅款，實際上不免稅。
例1
A企業(yè)為按季申報小規(guī)模納稅人，2019年1月銷售貨物4萬元（不含稅）代開增值稅專用發(fā)票，提供服務3萬元（不含稅），開具增值稅普通發(fā)票。
解析：合計收入4 3=7<30萬元，可以享受免稅政策，但4萬元代開專用發(fā)票，需繳納稅款。
二、差額征稅納稅人
差額征稅納稅人除了需要注意前述的兩點外，還需要注意免稅口徑由原來的差額前的收入，改為差額后的銷售額。
值得注意的是，為了方便差額征稅納稅人填報，新增一張《差額征稅小規(guī)模納稅人納稅申報輔助填報工具》，差額征稅納稅人將本期開具發(fā)票的情況填入《輔助工具》后，可自動帶入申報表。
注意：要將全部收入填入輔助工具，而不是只填寫差額部分。
例2
B企業(yè)是按季申報小規(guī)模納稅人，2019年第一季度銷售貨物取得收入5萬元（不含稅），未開具發(fā)票；提供咨詢服務取得收入10萬元（不含稅），自行開具專用發(fā)票；另外提供旅游服務取得收入20萬元（含稅），開具增值稅普通發(fā)票，適用差額征稅政策，可扣除部分17.94萬元。
解析：全部收入5 10 （20-17.94）/（1 3%）=17萬元<30萬元，符合免稅條件，但自開專票10萬元應繳納稅款，其余收入可以免稅。
主表中的“100000”為開具專票收入10萬元，由于開具專票稅款不得減免，因此產(chǎn)生應納稅額100000*3%=3000元；
主表中的“50000”為未開票收入5萬元，可以享受免稅，因此填入貨物“小微企業(yè)免稅銷售額”，因此對應的免稅額50000*3%=1500元；
主表中的“20000”為差額后的不含稅收入，可以享受免稅，因此填入服務“小微企業(yè)免稅銷售額”，因此對應的免稅額20000*3%=600元。
親愛的納稅人，你學會了嗎？
來源：北京海淀稅務
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