最近好多小伙伴咨詢，1月15日發(fā)工資，1月10日需要做工資表，二月份征期時(shí)才用扣繳軟件申報(bào)個(gè)人所得稅。那么在1月10日做工資表時(shí)，目前大多數(shù)員工都是用APP進(jìn)行申報(bào)，財(cái)務(wù)人員也看不到員工報(bào)的專項(xiàng)附加扣除數(shù)字，而且在代扣稅款后，等到2月申報(bào)時(shí)，在這個(gè)期間可能再會(huì)有員工再進(jìn)行增加自己的專項(xiàng)附加扣除信息，所以在做工資表時(shí)應(yīng)該怎么代扣個(gè)稅？下面慕容曉老師來(lái)為您解答：
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微信號(hào)：skkj-2018
主講人：慕容曉老師
個(gè)人所得稅實(shí)踐研究10余年，《中國(guó)稅務(wù)報(bào)》資深特約撰稿人
大家可以嘗試一下提前用扣繳系統(tǒng)試算
點(diǎn)擊自然人稅收管理系統(tǒng)扣繳客戶端軟件
點(diǎn)開后會(huì)出現(xiàn)申報(bào)的選擇界面
正常我們現(xiàn)在1月所屬期是申報(bào)2018年12月份的個(gè)人所得稅稅款，要選擇2018年舊報(bào)表，但我們現(xiàn)在是想對(duì)2019年1月發(fā)放的工資進(jìn)行計(jì)算稅款，所以我們選擇2019新報(bào)表。點(diǎn)擊后進(jìn)入首頁(yè)。
進(jìn)入首頁(yè)之后我們可以按照我們發(fā)放工資的月份來(lái)選擇所屬期2019年01月，在常用功能中有以下幾項(xiàng)：人員信息采集、專項(xiàng)附加扣除信息采集、綜合所得申報(bào)、分類所得申報(bào)、非居民所得申報(bào)、稅款繳納。
人員信息是從2018年的舊界面自動(dòng)導(dǎo)入的，我們需要注意的就是對(duì)所有的自然人納稅人都要進(jìn)行報(bào)送反饋，如果沒(méi)有反饋成功是無(wú)法申報(bào)的。
然后我們點(diǎn)擊專項(xiàng)附加扣除信息采集。
新增是我們財(cái)務(wù)人員根據(jù)紙制報(bào)表直接錄入，導(dǎo)入是EXCEL表的模版導(dǎo)入的方式，這個(gè)大家應(yīng)該都已了解，不做過(guò)多介紹。對(duì)于納稅人通過(guò)APP報(bào)送的相關(guān)信息，我們可以通過(guò)點(diǎn)擊“下載更新”按鈕進(jìn)行導(dǎo)入，需要注意的是這個(gè)不是實(shí)時(shí)反饋，會(huì)存在1-3天的延遲。
相關(guān)信息更新后進(jìn)行報(bào)送反饋就可以了。
進(jìn)入綜合所得申報(bào)界面，導(dǎo)入2019年1月的正常工資薪金所得
注意：在導(dǎo)入企業(yè)員工的工資薪金后，需要點(diǎn)擊“預(yù)填專項(xiàng)附加扣除”按鈕，才能把專項(xiàng)附加扣除的信息帶入到工資薪金的稅款計(jì)算中來(lái)。然后，再進(jìn)入綜合所得的申報(bào)界面進(jìn)行稅款計(jì)算就可以了。
稅款計(jì)算后，點(diǎn)擊導(dǎo)出，就能夠導(dǎo)出公司2019年1月本企業(yè)員工的工資、相關(guān)扣除及應(yīng)繳納的稅款的EXCEL表了。所以我們的財(cái)務(wù)人員就可以按照導(dǎo)出的數(shù)據(jù)為員工代扣代繳工資。
需要注意的是：因?yàn)槲覀冎皇菫榱擞?jì)算稅款，2019年1月的稅款應(yīng)該在2月再進(jìn)行申報(bào)，所以我們操作到這步就可以了，不要點(diǎn)擊申報(bào)表報(bào)送的按鈕。
另外有同學(xué)問(wèn)到，從我用系統(tǒng)計(jì)算完1月發(fā)工資應(yīng)扣的稅款后到2月申報(bào)時(shí)，在這個(gè)期間可能再會(huì)有員工再用APP進(jìn)行增加或者修改自己的專項(xiàng)附加扣除信息，等申報(bào)時(shí)數(shù)據(jù)又不一樣了怎么辦？
在2月申報(bào)前，如果我們財(cái)務(wù)人員在專項(xiàng)附加扣除信息采集點(diǎn)擊“下載更新”導(dǎo)入納稅人的相關(guān)扣除信息，再在綜合所得申報(bào)界面點(diǎn)擊“預(yù)填專項(xiàng)附加扣除”，將員工的信息進(jìn)行更新，和上一個(gè)月所扣繳稅款相比對(duì)，就需要進(jìn)行多退少補(bǔ)。
有的朋友可能會(huì)問(wèn)了，企業(yè)進(jìn)行多退少補(bǔ)的話，工作量太大了！其實(shí)財(cái)務(wù)人員可以在2月申報(bào)時(shí)，不點(diǎn)“下載更新”，或者點(diǎn)擊了“下載更新”按鈕但不點(diǎn)擊“預(yù)填專項(xiàng)附加扣除”，這樣1月做工資后到2月申報(bào)前這個(gè)期間自然人納稅人更新的信息可以暫時(shí)先不導(dǎo)入扣繳系統(tǒng)中來(lái)，就可以依然按之前計(jì)算的稅款進(jìn)行繳納。
在納稅申報(bào)繳款后，再點(diǎn)擊將關(guān)信息，將納稅人所更新的信息導(dǎo)入系統(tǒng)，在下一個(gè)月進(jìn)行累計(jì)計(jì)算。
新個(gè)稅法的累計(jì)預(yù)扣法，對(duì)于企業(yè)員工的提交的相關(guān)扣除信息，是可以在下月進(jìn)行累計(jì)扣除，并扣減相應(yīng)的個(gè)稅，對(duì)于一部分工資較高的納稅人，影響不大，對(duì)于一些工資較低的員工，實(shí)際上會(huì)延后享受到專項(xiàng)附加扣除政策，導(dǎo)致會(huì)提前繳納一部分個(gè)稅：
“比如員工小李的工資，在扣除三險(xiǎn)一金后為6500元（無(wú)免稅收入），可以扣的專項(xiàng)附加扣除是贍養(yǎng)老人2000元。如果第一個(gè)月沒(méi)有享受到扣除，就會(huì)出現(xiàn)在1月份，公司為小李扣繳了個(gè)稅，從2月起，各月累計(jì)應(yīng)納稅額為負(fù)數(shù)的情況，企業(yè)在之后的申報(bào)期內(nèi)，是不可以為員工辦理退稅的，需要員工小李在匯算清繳期，也就是2020年度的3月至6月期間，由小李個(gè)人向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理匯算清繳時(shí)申請(qǐng)退稅。”
這是為什么呢，這是因?yàn)楦鶕?jù)國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第61號(hào)文件，規(guī)定在累計(jì)預(yù)扣法下，本期的應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額為負(fù)值時(shí)，暫不退稅。納稅年度終了后余額仍為負(fù)值時(shí)，由納稅人通過(guò)辦理綜合所得年度匯算清繳，稅款多退少補(bǔ)。
也許有財(cái)務(wù)人員會(huì)提出，如果在申報(bào)時(shí)沒(méi)有更新，財(cái)務(wù)人員會(huì)不會(huì)有法律責(zé)任？因?yàn)?strong>《個(gè)人所得稅法》第十一條規(guī)定，居民個(gè)人向扣繳義務(wù)人提供專項(xiàng)附加扣除信息的，扣繳義務(wù)人按月預(yù)扣預(yù)繳稅款時(shí)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定予以扣除，不得拒絕。
但慕容曉老師認(rèn)為，同樣需要注意的是，《個(gè)人所得稅法》第十四條的規(guī)定，扣繳義務(wù)人每月或者每次預(yù)扣、代扣的稅款，應(yīng)當(dāng)在次月十五日內(nèi)繳入國(guó)庫(kù)，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送扣繳個(gè)人所得稅申報(bào)表。也就是說(shuō)財(cái)務(wù)人員在次月申報(bào)的稅款應(yīng)該是已預(yù)扣、代扣的稅款。
所以建議企業(yè)財(cái)務(wù)人員一定要提醒員工及時(shí)提交專項(xiàng)附加扣除信息，如果由于特殊原因無(wú)法及時(shí)扣除，要做好對(duì)員工的解釋工作。
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