根據(jù)國家稅務(wù)總局《關(guān)于修訂增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定的補(bǔ)充通知》（國稅發(fā)[2007]18號）要求，對作廢增值稅專用發(fā)票及開具紅字增值稅專用發(fā)票作相應(yīng)調(diào)整，現(xiàn)將相關(guān)規(guī)定及處理方法明確如下：
對2006年開具的專用發(fā)票，在2007年4月30日前可按照原規(guī)定開具紅字專用發(fā)票。
對雖在2006年開具，但超過上述規(guī)定期限，以及從2007年1月1日起開具的專用發(fā)票，作廢及開具紅字增值稅專用發(fā)票按以下要求處理。
一、如何作廢增值稅專用發(fā)票
（一）作廢增值稅專用適用范圍
一般納稅人在開具專用發(fā)票當(dāng)月，發(fā)生銷貨退回、開票有誤等情形，收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)符合作廢條件的，按作廢處理；開具時(shí)發(fā)現(xiàn)有誤的，可即時(shí)作廢。
（二）作廢增值稅專用發(fā)票條件
作廢增值稅專用發(fā)票必須同時(shí)符合以下條件：
1、收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)時(shí)間未超過銷售方開票當(dāng)月；
2、銷售方未抄稅（即未在防偽稅控系統(tǒng)，進(jìn)行IC卡或者IC卡和軟盤抄取開票數(shù)據(jù)）并且未記賬；
3、購買方未認(rèn)證或者認(rèn)證結(jié)果為“納稅人識別號認(rèn)證不符”、“專用發(fā)票代碼、號碼認(rèn)證不符”。
推行增值稅防偽稅控一機(jī)多票系統(tǒng)后，對非征期專用發(fā)票數(shù)據(jù)已進(jìn)行抄稅后，也不能作廢當(dāng)月已抄稅過的專用發(fā)票！只能開具紅字專用發(fā)票。
（三）作廢專用發(fā)票處理方法
1、在防偽稅控開票系統(tǒng)將符合作廢條件的該份專用發(fā)票作廢，即將開票系統(tǒng)的該份專用發(fā)票電子數(shù)據(jù)作廢。
2、在紙質(zhì)專用發(fā)票（含未打印的專用發(fā)票）各聯(lián)次上注明“作廢”字樣，全聯(lián)次留存。
二、如何開具紅字增值稅專用發(fā)票
（一）開具紅字增值稅專用發(fā)票適用范圍
購買方為一般納稅人，取得專用發(fā)票后，發(fā)生銷貨退回、開票有誤等情形但不符合作廢條件的，或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓的，由銷售方開具。
（二）開具紅字增值稅專用發(fā)票條件
1、一般情況下，銷售方取得購買方所提供其主管國稅機(jī)關(guān)出具的《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》后，在防偽稅控開票系統(tǒng)中開具銷項(xiàng)負(fù)數(shù)發(fā)票。
2、特殊情況下，因開票有誤購買方拒收專用發(fā)票的，銷售方須在專用發(fā)票認(rèn)證期限內(nèi)（90天），或因開票有誤等原因尚未將專用發(fā)票交付購買方的，銷售方須在開具有誤專用發(fā)票的次月內(nèi)，提供以下資料，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請出具《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》，而不再由購買方提供《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》。
1、開具紅字增值稅專用發(fā)票申請表（一式兩份）；
2、原專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)及該發(fā)票復(fù)印件；
3、對開票有誤購買方拒收專用發(fā)票的，提供購買方出具的寫明拒收理由、錯(cuò)誤具體項(xiàng)目以及正確內(nèi)容的書面材料（加蓋購買方單位公章或財(cái)務(wù)專用章）；對開票有誤等原因尚未將專用發(fā)票交付購買方的，銷售方自己出具的寫明具體理由、錯(cuò)誤具體項(xiàng)目以及正確內(nèi)容的書面材料（加蓋銷售方單位公章或財(cái)務(wù)專用章）。
（四）《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》保管
《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》與紅字專用發(fā)票一一對應(yīng)，將其作為記帳聯(lián)附件。
三、購買方如何取得《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》
（一）申請《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》條件
購買方為一般納稅人，取得專用發(fā)票后，發(fā)生銷貨退回、開票有誤等情形但不符合作廢條件的，或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓。
對符合應(yīng)由銷售方向其主管國稅機(jī)關(guān)申請開具的，購買方不再向其主管國稅機(jī)關(guān)申請開具。
（二）《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》所需資料
1、開具紅字增值稅專用發(fā)票申請表（一式兩份）；
2、專用發(fā)票原件及復(fù)印件。
（三）《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》稅務(wù)處理
購買方除符合以下條件的，不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出外，其他必須暫依《通知單》所列增值稅稅額從當(dāng)期（即申請開具的當(dāng)月）進(jìn)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)出，未抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的可列入當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額，待取得銷售方開具的紅字專用發(fā)票后，與留存的《通知單》一并作為記賬憑證。
1、屬于經(jīng)認(rèn)證結(jié)果為“納稅人識別號認(rèn)證不符”、“專用發(fā)票代碼、號碼認(rèn)證不符”的，不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。
2、專用發(fā)票抵扣聯(lián)、發(fā)票聯(lián)均無法認(rèn)證的，購買方不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。
3、購買方所購貨物不屬于增值稅扣稅項(xiàng)目范圍，取得的專用發(fā)票未經(jīng)認(rèn)證的，購買方不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。
（四）開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單、通知單保管
開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單、通知單一一對應(yīng)，按月依次裝訂成冊，并比照專用發(fā)票保管規(guī)定管理。
四、如何避免或減少作廢增值稅專用發(fā)票及開具紅字增值稅專用發(fā)票
對于銷售方（即發(fā)票開具方）應(yīng)做到：
1、保持發(fā)票票面整潔，減少發(fā)票褶折、污損；
2、打印機(jī)定期保養(yǎng)，打印針頭彎曲、斷針時(shí)，及時(shí)更換配件或設(shè)備；
3、經(jīng)常更換打印色帶，保持票面內(nèi)容打印清晰，不錯(cuò)格、不壓線；
4、開具發(fā)票時(shí)，仔細(xì)核對紙質(zhì)發(fā)票代碼（票面左上角）、號碼（票面右上角）與防偽稅控開票系統(tǒng)電子發(fā)票代碼、號碼，必須一致；
5、發(fā)票開具準(zhǔn)確，特別是購買方名稱、稅號、地址、電話、開戶銀行及賬號、貨物名稱、數(shù)量、單價(jià)、不含稅金額、稅率、稅額等；
6、購買方應(yīng)為增值稅一般納稅人；
7、發(fā)票專用章或財(cái)務(wù)章加蓋在備注欄中，盡量不要遮擋小寫或大寫金額數(shù)字上。
8、非征期抄稅前，在防偽稅控開票系統(tǒng)通過發(fā)票查詢，檢查有無需要作廢的發(fā)票，將需要作廢的發(fā)票及時(shí)作廢。月底最后一天，同樣按上述方法檢查，并將需作廢的發(fā)票作廢；
9、妥善保管好已開具專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)。一旦丟失，銷售方必須在抄報(bào)稅后才能取得主管國稅機(jī)關(guān)已抄報(bào)稅證明單，但已無法對符合作廢條件的該份已開具發(fā)票進(jìn)行作廢；
10、購銷雙方及時(shí)按合同、協(xié)議履行。銷售方嚴(yán)格按專用發(fā)票開具時(shí)限開具，并將發(fā)票及時(shí)、安全交給購買方；
對于購買方（即發(fā)票取得方）應(yīng)做到：
1、保持發(fā)票票面整潔，減少發(fā)票褶折、污損；
2、妥善保管專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)，并及時(shí)認(rèn)證（特別是當(dāng)月取得當(dāng)月開具的專用發(fā)票）；
3、購買方應(yīng)仔細(xì)核對發(fā)票開具是否準(zhǔn)確、內(nèi)容是否完整、字跡是否清楚。發(fā)現(xiàn)有誤、需要退貨（票）、無法認(rèn)證等情形的，對符合作廢條件的發(fā)票，應(yīng)及時(shí)、安全交給銷售方作廢，并重新取得專用發(fā)票。
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