| 5.1 匯兌 一、出納須知的匯兌知識(shí) ?。ㄒ唬﹨R兌的含義 匯兌，是指匯款人委托銀行將款項(xiàng)匯給異地收款人的結(jié)算方式。匯兌適用于異地單位、個(gè)體經(jīng)濟(jì)戶和個(gè)人的各種款項(xiàng)結(jié)算。 （二）匯兌種類 1.信匯 信匯是以郵寄方式將匯款憑證轉(zhuǎn)給外地收款人指定的匯入行。 2.電匯 電匯是匯款人將款項(xiàng)交存匯出行，匯出行通過電報(bào)方式將匯款憑證轉(zhuǎn)發(fā)給目的地的分行或代理行（匯入行），指示匯入行向收款人支付款項(xiàng)的一種匯款方式。  實(shí)際工作中各個(gè)銀行的電匯憑證聯(lián)次不盡相同，應(yīng)以各銀行的實(shí)際操作為準(zhǔn)。 ?。ㄋ模╇妳R結(jié)算程序 1.匯款人填寫匯兌憑證 2.匯出銀行受理匯兌憑證 3.收款人辦理進(jìn)賬或取款 在銀行開立存款賬戶的收款人收到匯入銀行轉(zhuǎn)來的電匯貸方補(bǔ)充報(bào)單第三聯(lián)（匯入行加蓋轉(zhuǎn)訖章代收賬通知）后，按匯入行的通知辦理轉(zhuǎn)賬。 4.匯兌的撤銷和退匯  匯款人對(duì)匯出銀行尚未匯出的款項(xiàng)可以申請(qǐng)撤銷。 （2）匯兌的退匯。 退匯是指匯款人對(duì)匯出銀行已經(jīng)匯出的款項(xiàng)申請(qǐng)退回匯款的行為。 ?、賹?duì)已在匯入銀行開立存款賬戶的收款人，由匯款人與收款人自行聯(lián)系退匯。 ?、趯?duì)未在匯入銀行開立存款賬戶的收款人，匯款人應(yīng)向匯出銀行出具正式函件，如寫明原因的退匯申請(qǐng)以及原信、電匯回單，由匯出銀行通知匯入銀行，匯入銀行核實(shí)匯款確未支付并將款項(xiàng)退回匯出銀行后，方可辦理退匯。 ③收款人拒絕接受的匯款，匯入銀行會(huì)立即辦理退匯。 ?、軈R入銀行向收款人發(fā)出取款通知后，經(jīng)過兩個(gè)月仍無法交付，匯入銀行會(huì)主動(dòng)辦理退匯。 二、日常業(yè)務(wù)處理 【例題5-1】北京遠(yuǎn)大股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱遠(yuǎn)大公司）于2009年7月30日委托其開戶行用電匯方式向南京利得電器有限責(zé)任公司（以下簡(jiǎn)稱利得公司）匯款11700元，用以購(gòu)買電器元件，同時(shí)支付手續(xù)費(fèi)10.5元。 ?、俪黾{人員填寫電匯憑證，并在借方憑證聯(lián)加蓋預(yù)留銀行印鑒。 ②銀行審核無誤后，在回單聯(lián)蓋章，連同業(yè)務(wù)收費(fèi)憑證一同交給出納人員 ③出納根據(jù)電匯憑證及業(yè)務(wù)收費(fèi)憑證編制記賬憑證 5.2 委托收款結(jié)算方式 一、出納須知的委托收款知識(shí) （一）委托收款的含義 委托收款，是指收款人委托銀行向付款人收取款項(xiàng)的結(jié)算方式。單位和個(gè)人可以憑已承兌的商業(yè)匯票、債券、存單等付款人債務(wù)證明，使用委托收款結(jié)算方式收取款項(xiàng)。委托收款結(jié)算不受金額起點(diǎn)的限制。 另外，在同城范圍內(nèi)，收款人收取公用事業(yè)費(fèi)，如水電費(fèi)、郵電費(fèi)、電話費(fèi)等費(fèi)用根據(jù)有關(guān)規(guī)定，也可以使用同城特約委托收款。一般由收、付款單位雙方共同簽訂經(jīng)濟(jì)合同，然后由付款人向開戶銀行授權(quán)。當(dāng)收款單位委托銀行收款時(shí)，銀行從付款單位賬戶主動(dòng)劃款轉(zhuǎn)入收款人賬戶。  1.郵寄劃回 郵寄劃回是以郵寄方式由付款人開戶行向收款人開戶行轉(zhuǎn)送托收憑證、提供收款依據(jù)的方式。 2.電報(bào)劃回 電報(bào)劃回是以電報(bào)方式由付款人開戶行向收款人開戶行轉(zhuǎn)送托收憑證、提供收款依據(jù)的方式。 ?。ㄈ┩惺諔{證的基本內(nèi)容 （四）委托收款結(jié)算程序 委托收款結(jié)算的基本程序可以概括為7個(gè)步驟： 1.收款人付出商品或提供勞務(wù)，付款人交付商業(yè)匯票等債務(wù)證明； 2.收款人委托銀行收款； 3.銀行接受委托，收款人取得委托回單； 4.收款人開戶行將托收憑證傳遞給付款人開戶行； 5.付款人開戶行通知付款； 6.付款人開戶行劃撥款項(xiàng)； 7.收款人開戶行通知收款人款項(xiàng)已收。 二、日常業(yè)務(wù)處理 ?。ㄒ唬┩惺帐掷m(xù)的辦理 出納人員應(yīng)按規(guī)定逐項(xiàng)填寫托收憑證的各項(xiàng)內(nèi)容，在托收憑證上加蓋收款單位預(yù)留銀行印鑒，然后將托收憑證和托收依據(jù)一并送交開戶銀行。 收款單位開戶銀行收到收款單位送交的托收憑證和有關(guān)單據(jù)，審查無誤后辦理委托收款手續(xù)，在托收憑證第一聯(lián)上加蓋業(yè)務(wù)專用章并退給收款單位，同時(shí)按規(guī)定收取手續(xù)費(fèi)和郵電費(fèi)。 【例題5-2】北京遠(yuǎn)大股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱遠(yuǎn)大公司）于2009年5月2日向福州大唐股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱大唐公司）銷售商品并取得銀行承兌匯票一張，金額為180000元，2009年8月2日票據(jù)到期，遠(yuǎn)大公司出納到開戶行辦理委托收款。 ?、俪黾{人員填寫托收憑證，在第二聯(lián)加蓋銀行印鑒。銀行收取手續(xù)費(fèi)及電劃費(fèi)共22元，并退回回單聯(lián)、出具業(yè)務(wù)收費(fèi)憑證，出納據(jù)以編制記賬憑證?！ ?br> ②2009年8月5日收到開戶行轉(zhuǎn)來的托收憑證第四聯(lián)，通知款項(xiàng)已收，出納據(jù)以編制記賬憑證。  1.付款人的審核內(nèi)容 審核的內(nèi)容主要包括三項(xiàng)： ?。?）檢查托收憑證是否應(yīng)由本單位受理； ?。?）檢查憑證內(nèi)容和所附單證的填寫是否齊全正確； ?。?）檢查委托收款金額和實(shí)際應(yīng)付金額是否一致，承付期限是否到期。 2.付款的有關(guān)規(guī)定 （1）付款人未在接到通知日的次日起3日內(nèi)通知銀行付款的，銀行視同付款人同意付款。銀行會(huì)在付款人接到通知日的次日起第4日上午開始營(yíng)業(yè)時(shí)，將款項(xiàng)劃給收款人。 ?。?）付款人提前收到由其付款的債務(wù)證明，應(yīng)通知銀行于債務(wù)證明的到期日付款。付款人未于接到通知日的次日起3日內(nèi)通知銀行付款、付款人接到通知日的次日起第4日在債務(wù)證明到期日之前的，銀行于債務(wù)證明到期日將款項(xiàng)劃給收款人。 ?。?）銀行在辦理劃款時(shí)，付款人存款賬戶余額不足支付的，由被委托銀行向收款人發(fā)出未付款項(xiàng)通知書。 ?。?）付款人審查付款通知和有關(guān)單證，發(fā)現(xiàn)有明顯的計(jì)算錯(cuò)誤，實(shí)際應(yīng)該多付款項(xiàng)時(shí)，可由出納人員填制一式四聯(lián)“多付款理由書”（可用“拒絕付款理由書”替代），于付款期滿前交開戶銀行，將應(yīng)多付款項(xiàng)一并劃給收款單位。 ?。ㄈ┤烤芨逗筒糠志芨妒掷m(xù) 1.付款單位填制“拒絕付款理由書” 2.銀行辦理拒付手續(xù) 按照規(guī)定，銀行收到付款單位的“拒絕付款理由書”連同托收憑證第五聯(lián)及所附有關(guān)單證后，不審查拒絕付款理由，只對(duì)有關(guān)內(nèi)容進(jìn)行核對(duì)，核對(duì)無誤即辦理手續(xù)，銀行在“拒絕付款理由書”第一聯(lián)上加蓋業(yè)務(wù)專用章并退還給付款單位，將“拒絕付款理由書”第四聯(lián)寄給收款單位開戶銀行并由其轉(zhuǎn)交收款單位。  3.付款單位拒付后的賬務(wù)處理 付款單位收到銀行蓋章退回的“拒絕付款理由書”第一聯(lián)，全部拒絕付款的，由于未引起資金增減變動(dòng)，不必記賬，只需將“拒絕付款理由書”妥善保管，并在“委托收款登記簿”上登記全部拒付的情況以備查；部分拒絕付款的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)銀行蓋章退回的“拒絕付款理由書”第一聯(lián)，按照實(shí)際付款金額記賬?！ ?br> （四）無款支付的處理 1.付款單位的處理 付款單位在付款期滿日營(yíng)業(yè)終了之前，銀行賬戶內(nèi)存款不足以支付款項(xiàng)或無款支付時(shí)，銀行于次日上午開始營(yíng)業(yè)時(shí)填制無款支付通知書通知付款單位。付款單位必須于銀行發(fā)出通知的次日起2日內(nèi)（遇節(jié)假日順延，郵寄的加郵程）將托收憑證第五聯(lián)及所附的有關(guān)單證全部退還開戶銀行。 如果付款單位已將有關(guān)單證作賬務(wù)處理或部分付款的，應(yīng)填制“應(yīng)付款項(xiàng)證明單”送交開戶銀行?！皯?yīng)付款項(xiàng)證明單”一式兩聯(lián)，第一聯(lián)由收款單位作為應(yīng)收款項(xiàng)的憑據(jù)，第二聯(lián)由付款單位留存作應(yīng)付款項(xiàng)的憑據(jù)， 2.收款單位的處理 收款單位收到開戶銀行轉(zhuǎn)來的托收憑證及有關(guān)單證和無款支付通知書后應(yīng)立即與付款單位取得聯(lián)系，協(xié)商解決辦法。如已部分付款的應(yīng)于收到款項(xiàng)時(shí)按照托收憑證及“應(yīng)付款項(xiàng)證明單”中的實(shí)際收到金額記賬，未付款部分暫保留在應(yīng)收賬款中；如無款支付，則暫時(shí)保留在應(yīng)收賬款中，留待進(jìn)一步解決。  ?、俜ㄌm西公司出納填制“應(yīng)付款項(xiàng)證明單”，送開戶銀行轉(zhuǎn)收款單位。 ②法蘭西公司出納根據(jù)應(yīng)付款項(xiàng)證明單及托收憑證編制記賬憑證 5.3 托收承付結(jié)算方式 一、出納須知的托收承付知識(shí) ?。ㄒ唬┩惺粘懈兜暮x 1.托收 托收，是指銷貨單位（即收款單位）委托其開戶行收取款項(xiàng)的行為。 托收時(shí)的步驟如下： ?。?）收款人將托收憑證附上發(fā)運(yùn)憑證或其他符合規(guī)定的證明和交易單證后送交銀行。 ?。?）收款人開戶行接到托收憑證及附件后，按照托收的范圍、條件和托收憑證記載的要求進(jìn)行審查，如果開戶行認(rèn)為有必要還會(huì)審查收付、款人簽訂的購(gòu)銷合同。 2.承付 承付，是指購(gòu)貨單位（即付款單位）在承付期限內(nèi)，向銀行承諾付款的行為。承付有驗(yàn)單承付和驗(yàn)貨承付兩種，收、付雙方商量選用后，應(yīng)在合同中明確規(guī)定。 將托收和承付結(jié)合起來就是托收承付結(jié)算方式。 3.托收承付 ?。ǘ巴惺粘懈丁睉{證的基本內(nèi)容 托收憑證的格式與委托收款業(yè)務(wù)所填寫的托收憑證格式一樣。 在使用托收承付結(jié)算方式時(shí)，出納人員要及時(shí)做好備查登記 ?。ㄈ┩惺粘懈督Y(jié)算的適用范圍 辦理托收承付結(jié)算必須具備以下條件： l.使用托收承付結(jié)算方式的單位，必須是國(guó)有企業(yè)、供銷合作社以及經(jīng)營(yíng)管理較好、并經(jīng)開戶銀行審查同意的城鄉(xiāng)集體所有制工業(yè)企業(yè)； 2.辦理托收承付結(jié)算的款項(xiàng)，必須是商品交易、以及因商品交易而產(chǎn)生的勞務(wù)供應(yīng)的款項(xiàng)。代銷、寄銷、賒銷商品的款項(xiàng)不得辦理托收承付結(jié)算； 3.收付雙方使用托收承付結(jié)算必須簽有符合合同法規(guī)定的購(gòu)銷合同，并在合同上載明使用托收承付結(jié)算方式； 4.托收承付結(jié)算每筆金額起點(diǎn)為10000元，新華書店系統(tǒng)每筆金額起點(diǎn)為1000元； 5.收付雙方信用較好，都能遵守合同規(guī)定； 6.要有貨物確已發(fā)運(yùn)的證件，包括鐵路、航運(yùn)、公路等承運(yùn)部門簽發(fā)的運(yùn)單、運(yùn)單副本和郵局包裹回執(zhí)等； 對(duì)于下列情況，如果沒有發(fā)運(yùn)證件的，出納人員可憑有關(guān)證件辦理托收手續(xù)： ?。?）商業(yè)、供銷、外貿(mào)部門系統(tǒng)內(nèi)及相互之間、國(guó)家物資局、糧食、其他商業(yè)（如水產(chǎn)、農(nóng)機(jī)等）系統(tǒng)內(nèi)的商品調(diào)撥，自備運(yùn)輸工具發(fā)送或自提的易燃、易爆、劇毒、腐蝕性的商品，以及電、石油、天然氣等必須使用專用工具或線路、管道運(yùn)輸?shù)?，可憑付款單位確已收到商品的證明（糧食部門可憑提貨單及發(fā)貨明細(xì)表）； ?。?）鐵道部門的材料廠向鐵道系統(tǒng)供應(yīng)專用器材，可憑其簽發(fā)的注明車輛號(hào)碼和發(fā)運(yùn)日期的證明； （3）軍隊(duì)使用軍列整車裝運(yùn)物資，可憑注明車輛號(hào)碼和發(fā)運(yùn)日期的單據(jù)；軍用倉(cāng)庫(kù)對(duì)軍內(nèi)發(fā)貨，可憑總后勤部簽發(fā)的提貨單副本，各大軍區(qū)、省軍區(qū)也可比照辦理； （4）收款單位承造或大修理船舶、鍋爐或大型機(jī)器等，生產(chǎn)周期長(zhǎng)，合同訂明按工程進(jìn)度分次結(jié)算的，可使用工程進(jìn)度完工證明書； ?。?）付款單位購(gòu)進(jìn)的商品，在收款單位所在地轉(zhuǎn)廠加工、配套的，可憑付款單位和承擔(dān)加工、配套單位的書面證明； ?。?）合同訂明商品由收款單位暫時(shí)代為保管的，可憑寄存證及付款單位委托保管商品的證明； ?。?）使用鐵路集裝箱或零擔(dān)湊整車發(fā)運(yùn)商品的，由于鐵路只簽發(fā)一張運(yùn)單，可憑持有發(fā)運(yùn)證件單位出具的證明； ?。?）外貿(mào)部門進(jìn)口商品，可憑國(guó)外發(fā)來的賬單、進(jìn)口公司開出的結(jié)算賬單。 二、日常業(yè)務(wù)處理 ?。ㄒ唬┦湛顔挝晃虚_戶行收款 收款單位應(yīng)按照收付雙方簽訂的合同要求發(fā)貨或提供勞務(wù)，然后再由出納人員填制托收憑證。 ?。ǘ┦湛钊碎_戶行受理 開戶銀行收到收款單位的托收憑證后，將按照托收承付結(jié)算的范圍、條件和托收憑證的要求審查，必要時(shí)還會(huì)查驗(yàn)收、付款雙方簽訂的經(jīng)濟(jì)合同。 （三）付款單位辦理承付手續(xù) 付款單位收到開戶銀行轉(zhuǎn)來的托收憑證第五聯(lián)及有關(guān)發(fā)運(yùn)單證和交易單證后，出納人員應(yīng)按規(guī)定立即登記“托收承付付款登記簿”和“托收承付處理單”，然后交采購(gòu)（業(yè)務(wù)）等職能部門簽收。 【例題5－4】北京遠(yuǎn)大股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱遠(yuǎn)大公司）與福州大唐股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱大唐公司）簽訂了供銷合同，向大唐公司銷售商品一批，并在合同中明確規(guī)定采用托收承付方式進(jìn)行結(jié)算，驗(yàn)單付款。總價(jià)款為1755000元（含稅價(jià)格），另外代墊運(yùn)費(fèi)8000元，運(yùn)費(fèi)已用轉(zhuǎn)賬支票支付（本例中的遠(yuǎn)大公司及大唐公司均為國(guó)有企業(yè)）。 ?。?）遠(yuǎn)大公司業(yè)務(wù)處理 ?、龠h(yuǎn)大公司2009年8月15日將貨物發(fā)出，出納人員于當(dāng)日持運(yùn)費(fèi)發(fā)票、發(fā)運(yùn)單及供銷合同前往開戶行，填制了托收憑證后，將所有單證交給銀行。 ?、陂_戶行審查無誤后，為其辦理了相關(guān)手續(xù)，并將加蓋了銀行專用章的托收憑證第一聯(lián)及發(fā)運(yùn)憑證退還給遠(yuǎn)大公司的出納人員。 ?、鄢黾{人員根據(jù)銷售發(fā)票、托收憑證、轉(zhuǎn)賬支票存根編制記賬憑證。 ?、苓h(yuǎn)大公司出納人員根據(jù)托收憑證第一聯(lián)登記“托收承付登記簿”。 ?、?009年8月17日收到開戶銀行轉(zhuǎn)來的托收憑證第五聯(lián)及發(fā)運(yùn)單，出納人員登記“托收承付付款登記簿”和“托收承付處理單”，然后交給采購(gòu)部門簽收。 ?、诓少?gòu)部門人員及財(cái)務(wù)部門人員將托收憑證及發(fā)運(yùn)單與合同核對(duì)相符，并通知銀行付款。 ?、鄹鶕?jù)托收憑證第五聯(lián)、運(yùn)費(fèi)發(fā)票、購(gòu)貨發(fā)票編制記賬憑證。 如果付款單位在承付期滿日銀行營(yíng)業(yè)終了時(shí)，銀行賬戶內(nèi)無足夠資金支付托收款項(xiàng)，只能部分支付，銀行將填制特種轉(zhuǎn)賬借方憑證加蓋業(yè)務(wù)專用章后交給付款單位作支款通知，同時(shí)通知收款單位開戶銀行由其通知收款單位。其不足部分即為逾期未付款項(xiàng)，銀行按逾期付款處理。 【例題5-5】假定上例2009年8月20日承付期滿時(shí)，大唐公司銀行賬戶內(nèi)只有存款1000000元，銀行已經(jīng)劃付，其余763000元尚未支付。 （1）大唐公司業(yè)務(wù)處理 ?、巽y行填制特種轉(zhuǎn)賬憑證，將其中一聯(lián)特種轉(zhuǎn)賬借方憑證交給大唐公司作支款通知。 ②大唐公司出納根據(jù)托收憑證第五聯(lián)、運(yùn)費(fèi)發(fā)票、購(gòu)貨發(fā)票和特種轉(zhuǎn)賬借方憑證編制記賬憑證。 ?、?009年8月21日遠(yuǎn)大公司收到銀行蓋章轉(zhuǎn)來的特種轉(zhuǎn)賬貸方憑證，出納人員據(jù)此編制記賬憑證。 ?、诔黾{人員登記“托收承付收款登記簿”。 ?。ㄎ澹┯馄诟犊?br> 付款人開戶銀行對(duì)付款人逾期支付的款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)逾期付款金額和逾期天數(shù)，按每天萬(wàn)分之五計(jì)算逾期付款滯納金，并將其劃給收款單位。計(jì)算公式為: 應(yīng)付滯納金＝逾期未付金額×延期天數(shù)×扣收比例 1.可以拒付的情況 ?。?）沒有簽訂購(gòu)銷合同或未注明異地托收承付結(jié)算方式購(gòu)銷合同的款項(xiàng)； ?。?）未經(jīng)雙方事先商議，銷貨企業(yè)提前交貨或因逾期交貨造成購(gòu)貨企業(yè)不再需要該項(xiàng)貨物的款項(xiàng)； ?。?）未按合同規(guī)定的到貨地點(diǎn)發(fā)貨的款項(xiàng)； （4）代銷、寄銷、賒銷商品的款項(xiàng)； ?。?）驗(yàn)單付款，發(fā)現(xiàn)所列貨物的品種、規(guī)格、數(shù)量、價(jià)格與合同規(guī)定不符，或貨物已到，經(jīng)查驗(yàn)貨物與合同規(guī)定或發(fā)貨清單不符的款項(xiàng)； ?。?）驗(yàn)貨付款，經(jīng)查驗(yàn)貨物與合同規(guī)定或與發(fā)貨清單不符的款項(xiàng)； ?。?）貨款已經(jīng)支付或計(jì)算有誤的款項(xiàng)。 2.拒付程序 （1）購(gòu)銷企業(yè)提出拒絕付款時(shí)，必須填寫“拒絕付款理由書”，注明拒絕付款理由，并加蓋單位預(yù)留銀行印鑒。 ?。?）開戶銀行審查拒絕付款理由，查驗(yàn)合同。經(jīng)審查認(rèn)為拒付理由成立，同意拒付的，在“拒絕承付理由書”上簽署意見，在第一聯(lián)“拒絕承付理由書”加蓋業(yè)務(wù)專用章作為回單（完全拒付）或支款通知（部分拒付）退給付款單位。 ?。?）付款單位收到銀行蓋章退回的“拒絕承付理由書”。如果是全部拒付的，由于沒有引起資金的增減變動(dòng)，因此無須記賬，只需將“拒絕承付理由書”妥善保管，并在“托收承付付款登記簿”中對(duì)拒付情況加以登記即可。如果在拒付時(shí)，收款單位發(fā)出的商品、物資已經(jīng)收到，應(yīng)在“代管物資登記簿”中對(duì)收到的貨物進(jìn)行詳細(xì)登記。如果付款單位部分拒付，則應(yīng)根據(jù)銀行蓋章退回的“拒絕承付理由書”記賬。 ?。?）收款單位收到開戶銀行轉(zhuǎn)來的拒付通知后，應(yīng)認(rèn)真對(duì)照合同條款，看對(duì)方提出的拒付理由能否成立。如對(duì)方無理拒付，可向開戶銀行重辦托收；如果是由于辦理托收時(shí)所填寫的付款單位地址、開戶銀行有誤或者賬號(hào)不符、單據(jù)不全等原因被對(duì)方退回的，收款單位進(jìn)行更正后，也可以向銀行申請(qǐng)重辦托收；如果確實(shí)是由于本單位發(fā)貨錯(cuò)誤或者產(chǎn)品質(zhì)量不符合合同要求等造成對(duì)方拒付的，應(yīng)及時(shí)與付款單位取得聯(lián)系，協(xié)商解決辦法。 ?。?）重新托收 收款人對(duì)被無理拒絕付款的托收款項(xiàng)，在收到退回的結(jié)算憑證及其所附單證后，如需委托銀行重辦托收，應(yīng)當(dāng)填寫四聯(lián)的“重辦托收理由書”，將其中三聯(lián)連同購(gòu)銷合同、退回的原托收憑證及交易單證等一并送交銀行，開戶銀行審查后認(rèn)為確屬無理拒絕付款的，可以重辦托收。 3.拒付的有關(guān)規(guī)定 ?。?）按照規(guī)定，付款單位不得無理由拒付。購(gòu)貨企業(yè)提出拒絕付款的手續(xù)不全、依據(jù)不足、理由不符合規(guī)定，以及超過承付期拒付和應(yīng)當(dāng)部分拒付提為全部拒付的，銀行不予受理并實(shí)行強(qiáng)制扣款。除了將款項(xiàng)劃給收款單位外,銀行還會(huì)對(duì)付款單位處以2000至5000元罰款。 （2）收款單位自提自運(yùn)商品的，不得拒付。因?yàn)槭湛顔挝辉谧蕴嶙赃\(yùn)商品時(shí)對(duì)商品的品種、規(guī)格、質(zhì)量、數(shù)量等已經(jīng)當(dāng)面驗(yàn)收。 ?。?）付款單位拒付后，應(yīng)妥善保管收款單位發(fā)來的商品、物資，不能動(dòng)用。銀行如果發(fā)現(xiàn)付款單位動(dòng)用收款單位的商品、物資，有權(quán)將款項(xiàng)從賬戶中劃轉(zhuǎn)給收款單位，并從承付期滿之日起，代扣逾期付款滯納金。 【例題5-6】北京遠(yuǎn)大股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱遠(yuǎn)大公司）采取托收承付方式向福州大唐股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱大唐公司）銷售商品一批，總價(jià)款900900元（含稅價(jià)格），合同規(guī)定驗(yàn)貨付款。大唐公司驗(yàn)貨后發(fā)現(xiàn)有部分商品規(guī)格不符合合同要求，價(jià)值386100元（含稅價(jià)格），雙方協(xié)商退貨，由遠(yuǎn)大公司重新開具發(fā)票，因而只承付514800元（含稅價(jià)格），其余部分予以拒付。 ?、?009年9月10日大唐公司出納人員填制一式四聯(lián)“托收承付結(jié)算部分拒絕付款理由書”，連同商品檢驗(yàn)部門的檢驗(yàn)證明一起交付銀行。 ?、阢y行審查同意后辦理拒付手續(xù)。 ?、鄞筇乒境黾{根據(jù)銀行蓋章退回的“拒絕承付理由書”第一聯(lián)、購(gòu)貨發(fā)票、入庫(kù)單編制記賬憑證。 5.4 銀行卡 一、出納須知的銀行卡知識(shí) （一）銀行卡的含義 銀行卡，是指由商業(yè)銀行（含郵政金融機(jī)構(gòu)，下同）向社會(huì)發(fā)行的具有消費(fèi)信用、轉(zhuǎn)賬結(jié)算、存取現(xiàn)金等全部或部分功能的信用支付工具。 （二）單位卡的申領(lǐng)和使用 1.申領(lǐng) ?。?）申領(lǐng)單位卡的單位，須在中國(guó)境內(nèi)金融機(jī)構(gòu)開立基本存款賬戶； ?。?）申領(lǐng)單位卡時(shí)應(yīng)提供開戶許可證、填制申請(qǐng)表，還需提供發(fā)卡銀行要求的其他企業(yè)資料； ?。?）符合條件并交存一定金額的備用金后，銀行為申領(lǐng)人開立銀行卡存款賬戶，發(fā)給申領(lǐng)單位銀行卡； （4）單位卡可申領(lǐng)若干張，持卡人的資格由申領(lǐng)單位法定代表人或其委托的代理人書面指定和注銷。 2.使用 在使用銀行卡結(jié)算方式時(shí)，應(yīng)遵循以下幾點(diǎn)規(guī)定： （1）單位卡賬戶的資金一律從基本存款賬戶轉(zhuǎn)賬存入，不得交存現(xiàn)金，不得將銷貨收入的款項(xiàng)存入單位卡賬戶。 （2）單位銀行卡不得用于10萬(wàn)元以上的商品交易或者勞務(wù)供應(yīng)款項(xiàng)的結(jié)算。 （3）單位卡一律不得支取現(xiàn)金。 ?。?）需向賬戶續(xù)存資金的，應(yīng)該使用轉(zhuǎn)賬方式從基本存款賬戶轉(zhuǎn)賬存入。 ?。ㄈ┬庞每ǖ耐钢?br> 銀行為了控制風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)單位信用卡的使用進(jìn)行了嚴(yán)格的規(guī)定，規(guī)定如下： 1.單位卡的單筆透支發(fā)生額不得超過5萬(wàn)元（含等值外幣）。 2.單位卡同一賬戶的月透支余額不得超過發(fā)卡銀行對(duì)該單位綜合授信額度的3%。無綜合授信額度可參照的單位，月透支余額不得超過10萬(wàn)元（含等值外幣）。 3.準(zhǔn)貸記卡的透支期限最長(zhǎng)為60天。貸記卡的首月最低還款額不得低于其當(dāng)月透支余額的10%。 ?。ㄋ模﹩挝汇y行卡的銷戶 當(dāng)不再繼續(xù)使用銀行卡時(shí)，應(yīng)主動(dòng)持銀行卡到發(fā)卡銀行辦理銷戶。如果辦理銷戶時(shí)賬戶內(nèi)還有余額，銀行會(huì)將該賬戶內(nèi)的余額轉(zhuǎn)入基本存款賬戶，不予提取現(xiàn)金。 持卡人透支的，只有在還清透支利息后，符合下列情況的才可以辦理銷戶： 1.銀行卡有效期滿45天后，持卡人不更換新卡的； 2.銀行卡掛失滿45天后，沒有附屬卡又不更換新卡的； 3.銀行卡被列入止付名單，發(fā)卡銀行已收回其銀行卡45天的； 4.持卡人要求銷戶或者擔(dān)保人撤銷擔(dān)保，并已交回全部銀行卡45天的； 5.銀行卡賬戶兩年以上（含兩年）未發(fā)生交易的； 6.持卡人違反其他規(guī)定，發(fā)卡銀行認(rèn)為應(yīng)該取消資格的。 辦理銷戶時(shí)應(yīng)當(dāng)交回銀行卡，有效銀行卡無法交回的，銀行直接予以止付。 ?。ㄎ澹┿y行卡的掛失 銀行卡丟失后，使用人應(yīng)立即持本人身份證件或其他有效證明，并按規(guī)定提供有關(guān)情況，向發(fā)卡銀行或代辦銀行申請(qǐng)掛失。發(fā)卡銀行或代辦銀行審核后辦理掛失手續(xù)。 如果因持卡人不及時(shí)辦理掛失手續(xù)造成損失的，應(yīng)自行承擔(dān)該損失；如果持卡人辦理了掛失手續(xù)，因發(fā)卡銀行或代辦銀行的原因給持卡人造成損失的，應(yīng)由發(fā)卡銀行或代辦銀行賠償該損失。 二、日常業(yè)務(wù)處理 ?。ㄒ唬┥暾?qǐng)銀行卡 申請(qǐng)辦理銀行卡的單位，應(yīng)向發(fā)卡銀行填交銀行卡申請(qǐng)書。填寫申請(qǐng)書時(shí)，應(yīng)詳細(xì)寫明申請(qǐng)單位持卡人的姓名、年齡、地址、申請(qǐng)單位資產(chǎn)及負(fù)債情況、持卡人的職業(yè)、職務(wù)等，然后送發(fā)卡行審查。 【例題5-7】2009年9月10日北京遠(yuǎn)大股份有限公司為本單位申領(lǐng)建設(shè)銀行的銀行卡l張，用轉(zhuǎn)賬支票存入100000元，另交年費(fèi)300元。 出納人員根據(jù)轉(zhuǎn)賬支票存根、銀行蓋章退回的進(jìn)賬單和業(yè)務(wù)收費(fèi)憑證編制記賬憑證。 ?。ǘ┦褂勉y行卡。 收款員應(yīng)對(duì)持卡人出示的銀行卡進(jìn)行審查（包括銀行卡是否在有效期內(nèi)，是否已經(jīng)止付，與身份證是否相符等等），核對(duì)無誤后請(qǐng)持卡人在簽購(gòu)單上簽名，簽名式樣必須與銀行卡背面預(yù)留簽名一致，然后蓋章并將第一聯(lián)簽購(gòu)單退還給持卡人。如需開發(fā)票，由收款員另開發(fā)票交持卡人。 持卡人憑特約單位退回的簽購(gòu)單第一聯(lián)和發(fā)票等原始憑證回單位報(bào)銷。 【例題5-8】2009年5月27日北京遠(yuǎn)大股份有限公司采購(gòu)員李莉持銀行卡主卡到國(guó)美電器購(gòu)買空調(diào)，支付3000元?；貑挝惶钪茍?bào)銷單，并經(jīng)審批報(bào)銷。 出納人員根據(jù)報(bào)銷單、發(fā)票、簽購(gòu)單和驗(yàn)收單編制記賬憑證。 5.5 電子支付 一、電子支付概述 ?。ㄒ唬╇娮又Ц兜母拍?br> 電子支付是指單位、個(gè)人（以下簡(jiǎn)稱客戶）直接或授權(quán)他人通過電子終端向銀行發(fā)出支付指令，實(shí)現(xiàn)貨幣支付與資金轉(zhuǎn)移的行為。 這里的電子終端是指客戶可用來發(fā)起電子支付指令的計(jì)算機(jī)、電話、銷售點(diǎn)終端、自動(dòng)柜員機(jī)、移動(dòng)通訊工具或者其他電子設(shè)備等。也就是說電子支付不僅僅是通過計(jì)算機(jī)實(shí)現(xiàn)“無紙化”，打電話通過電話銀行進(jìn)行支付也屬于電子支付的范疇。 ?。ǘ╇娮又Ц斗N類 根據(jù)發(fā)起電子支付指令終端的不同，電子支付可以分為： 1.網(wǎng)上支付，也就是通過網(wǎng)上銀行支付。 是目前應(yīng)用比較多的一種電子支付類型，相對(duì)于其他類型的電子支付，它雖然也“摸不著”，但至少能夠“看得見”款項(xiàng)的來龍去脈，因?yàn)楸葌鹘y(tǒng)結(jié)算方式簡(jiǎn)單快捷，而且又能隨時(shí)查詢，因此被廣泛采用。 2.電話支付，也就是通過電話銀行支付。 3.移動(dòng)支付，最常見的有通過移動(dòng)短信確認(rèn)來完成的支付，款項(xiàng)直接從手機(jī)話費(fèi)中扣除。 4.銷售點(diǎn)終端交易，也就是平時(shí)用的刷卡支付方式，請(qǐng)參閱第四節(jié)提到的銀行卡。 5.自動(dòng)柜員機(jī)交易，也就是到銀行設(shè)的自動(dòng)柜員機(jī)根據(jù)提示辦理轉(zhuǎn)賬支付。 6.其他電子支付。 1.電子支付業(yè)務(wù)的申請(qǐng) 初始申請(qǐng) ①客戶提出辦理電子支付業(yè)務(wù)的申請(qǐng)； ②銀行與客戶以書面或電子方式簽訂電子支付合同或協(xié)議。 2.電子支付相關(guān)數(shù)據(jù)的保存期限 為了使“無紙化”的電子支付在日后有據(jù)可查，《電子支付指引（第一號(hào)）》做出了相應(yīng)規(guī)定： ?。?）客戶提出終止電子支付協(xié)議或銀行停止為客戶辦理電子支付業(yè)務(wù)的，銀行應(yīng)當(dāng)按會(huì)計(jì)檔案管理的要求妥善保存客戶的申請(qǐng)資料，保存期限至電子支付業(yè)務(wù)終止后5年。 ?。?）銀行為客戶電子支付提供紙質(zhì)或電子交易回單所形成的日志文件等記錄，應(yīng)保存至交易終止后5年。 （3）使用電子支付的企業(yè)，應(yīng)按照會(huì)計(jì)檔案管理的要求，對(duì)電子支付交易數(shù)據(jù)，以紙介質(zhì)或磁性介質(zhì)的方式進(jìn)行妥善保存，保存期限為5年。 3.限制電子支付金額 （1）除特殊情況外，銀行為客戶辦理電子支付業(yè)務(wù)、單位客戶從銀行結(jié)算賬戶支付給個(gè)人銀行結(jié)算賬戶的款項(xiàng)，單筆金額不得超過5萬(wàn)元人民幣。但銀行與客戶通過協(xié)議約定，能夠事先提供有效付款依據(jù)的除外； （2）銀行應(yīng)在客戶的信用卡授信額度內(nèi)，設(shè)定用于網(wǎng)上支付交易的額度供客戶選擇，但該額度不得超過信用卡的預(yù)借現(xiàn)金額度。 4.差錯(cuò)的責(zé)任承擔(dān) 電子支付業(yè)務(wù)有時(shí)會(huì)出現(xiàn)差錯(cuò)，一旦發(fā)現(xiàn)差錯(cuò)，應(yīng)當(dāng)遵守?fù)?jù)實(shí)、準(zhǔn)確和及時(shí)的原則進(jìn)行處理。 ?。?）因銀行自身系統(tǒng)、內(nèi)控制度或?yàn)槠涮峁┓?wù)的第三方服務(wù)機(jī)構(gòu)的原因，造成電子支付指令無法按約定時(shí)間傳遞、傳遞不完整或被篡改，并造成客戶損失的，銀行應(yīng)按約定予以賠償。 ?。?）因第三方服務(wù)機(jī)構(gòu)的原因造成客戶損失的，銀行應(yīng)先予賠償，再根據(jù)與第三方服務(wù)機(jī)構(gòu)的協(xié)議進(jìn)行追償。 （3）因客戶原因造成自身?yè)p失的，應(yīng)當(dāng)由客戶自己承擔(dān)損失責(zé)任。 ?。?）因銀行（包括第三方服務(wù)機(jī)構(gòu)）和客戶共同的原因造成損失的，應(yīng)當(dāng)依據(jù)各自的過錯(cuò)大小，由相應(yīng)的責(zé)任人承擔(dān)相應(yīng)的過錯(cuò)責(zé)任。 二、電子支付程序 具體操作演示 以建行的“賬戶支付”為例，具體的操作步驟及方法如下： 1.進(jìn)入建行網(wǎng)站，填寫相關(guān)信息，登錄企業(yè)網(wǎng)上銀行。 2.進(jìn)入建行企業(yè)網(wǎng)銀首頁(yè)，點(diǎn)擊確認(rèn)。 3.點(diǎn)擊網(wǎng)上支付，顯示訂單，核對(duì)無誤后確認(rèn)。 4.選擇賬戶支付后確認(rèn)。 5.核對(duì)付款單信息后，點(diǎn)擊確定，確認(rèn)支付。 6.制單成功，等待復(fù)核。 7.復(fù)核員登錄，選擇待復(fù)核信息。 8.復(fù)核員點(diǎn)擊確定通過審核 9.網(wǎng)銀提示支付成功 ?。?）出納人員登錄企業(yè)網(wǎng)上銀行，點(diǎn)擊“在線繳費(fèi)”；在下拉菜單中選擇“代繳固定電話費(fèi)”，點(diǎn)擊“提交”；然后輸入電話號(hào)碼，確認(rèn)后再次提交；頁(yè)面出現(xiàn)繳費(fèi)金額，點(diǎn)擊確認(rèn)，系統(tǒng)提示繳費(fèi)成功。 ?。?）在網(wǎng)上銀行界面選擇“查詢業(yè)務(wù)→電子回單→電子回單查詢”，進(jìn)入查詢頁(yè)面；選擇交易類型、電子回單類型，電子回單狀態(tài)、起始日期、終止日期等內(nèi)容，點(diǎn)擊“確定”后，界面彈出指定范圍的交易信息，并對(duì)應(yīng)有紅色的回單鏈接；選擇代繳固定電話費(fèi)的回單鏈接，界面顯示回單，點(diǎn)擊打印。 ?。?）根據(jù)網(wǎng)上打印的電子回單編制記賬憑證。 |
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