第一章 總 則
第一條 為了保證會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)整個(gè)處理過(guò)程有條不紊地進(jìn)行，保證會(huì)計(jì)記錄正確、及時(shí)、完整，提高會(huì)計(jì)核算工作水平，為經(jīng)濟(jì)管理及時(shí)提供全面、準(zhǔn)確、有用的會(huì)計(jì)信息，減少不必要的核算環(huán)節(jié)和手續(xù)，提高會(huì)計(jì)核算工作的質(zhì)量與效率，根據(jù)《會(huì)計(jì)核算體系》特制定本公司會(huì)計(jì)核算辦法。
第二條 本公司按照《會(huì)計(jì)法》和《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定建立會(huì)計(jì)賬冊(cè)，進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，及時(shí)提供合法、真實(shí)、準(zhǔn)確、完整的會(huì)計(jì)信息。
第三條 本公司根據(jù)會(huì)計(jì)期間分期結(jié)算賬目和編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。會(huì)計(jì)期間分為年度、季度和月度。
第四條 本公司會(huì)計(jì)核算采用電算化形式，會(huì)計(jì)軟件選用用友U8總賬系統(tǒng)；
第五條 本公司財(cái)務(wù)人員在工作中必須遵守以下財(cái)務(wù)核算管理規(guī)定：
（一）會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表和其他會(huì)計(jì)資料必須真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，并符合會(huì)計(jì)制度的規(guī)定。
（二）財(cái)務(wù)人員辦理會(huì)計(jì)事項(xiàng)必須填制或取得原始憑證，并根據(jù)審核的原始憑證編制記賬憑證。
（三）財(cái)務(wù)人員應(yīng)根據(jù)賬簿記錄編制會(huì)計(jì)報(bào)表上報(bào)總經(jīng)理，并報(bào)送有關(guān)部門(mén)。
（四）財(cái)務(wù)人員對(duì)本公司實(shí)行會(huì)計(jì)監(jiān)督。財(cái)務(wù)人員對(duì)不真實(shí)、不合法的原始憑證，不予受理；對(duì)記載不準(zhǔn)確、不完整的原始憑證，予以退回，要求更正、補(bǔ)充。
（五）財(cái)務(wù)人員發(fā)現(xiàn)賬簿記錄與實(shí)物、款項(xiàng)不符時(shí)，應(yīng)及時(shí)向總經(jīng)理書(shū)面報(bào)告，并請(qǐng)求查明原因，做出處理。財(cái)務(wù)人員對(duì)上述事項(xiàng)無(wú)權(quán)自行做出處理。
（六）財(cái)務(wù)工作應(yīng)當(dāng)建立內(nèi)部稽核制度，并做好內(nèi)部審計(jì)。
（七）財(cái)務(wù)人員調(diào)動(dòng)工作或者離職，必須與接管人員辦清交接手續(xù)。
第二章 會(huì)計(jì)政策
第六條 本公司以下會(huì)計(jì)政策根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》及相關(guān)準(zhǔn)則擬定。
（一）會(huì)計(jì)年度自公歷每年一月一日起至十二月三十一日止。
（二）以人民幣為記賬本位幣。
（三）發(fā)生的非本位幣經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，均按1：8.2777的匯率折合為人民幣入賬（除購(gòu)匯、結(jié)匯，購(gòu)匯、結(jié)匯按業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)日實(shí)際匯價(jià)進(jìn)行賬務(wù)處理），年末將相關(guān)項(xiàng)目中非本位幣賬戶(hù)余額按期末市場(chǎng)中間匯價(jià)進(jìn)行調(diào)整，由此產(chǎn)生的差額計(jì)入當(dāng)期匯兌損益。
（四）會(huì)計(jì)核算以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)，以歷史成本為計(jì)價(jià)原則。
（五）現(xiàn)金等價(jià)物是指持有的期限短、流動(dòng)性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小的投資。
（六）短期投資按取得時(shí)的實(shí)際成本計(jì)價(jià)，在投資持有期所收到的股利、利息不確認(rèn)為收益，直接沖減投資成本；出售短期投資所獲得的價(jià)款減去投資賬面價(jià)值后的余額確認(rèn)為當(dāng)期投資損益；短期投資的期末市價(jià)低于成本時(shí)，計(jì)提短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備。
（七）壞賬損失是指因債務(wù)人破產(chǎn)或死亡，以其破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)或者遺產(chǎn)清償后，仍舊不能收回的應(yīng)收款項(xiàng)，或者因債務(wù)人逾期未履行償債義務(wù)，且具有明顯特征表明無(wú)法收回的款項(xiàng)。
本公司按備抵法核算壞賬損失。
（八）本公司存貨包括原材料、生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用、產(chǎn)成品與低值易耗品等。
（九）存貨采用實(shí)際成本核算，其中：原材料與產(chǎn)成品發(fā)出計(jì)價(jià)采用月末加權(quán)平均法。低值易耗品入庫(kù)時(shí)作為輔助材料管理，領(lǐng)用時(shí)按明細(xì)類(lèi)別分項(xiàng)處理（其中鉆模采用五五攤消法，其他低值易耗品一次性攤銷(xiāo)）。
（十）為配合公司物流信息系統(tǒng)的實(shí)施，采購(gòu)原料所發(fā)生的運(yùn)費(fèi)與保險(xiǎn)費(fèi)不計(jì)入原材料成本，直接作為制造費(fèi)用核算，并于月末分?jǐn)側(cè)胪旯ぎa(chǎn)品成本。
（十一）公司采用品種法進(jìn)行產(chǎn)品成本的核算；按產(chǎn)品明細(xì)歸集材料成本，在產(chǎn)品成本只包含原料成本，生產(chǎn)過(guò)程中所耗用直接人工與制造費(fèi)用直接在完工產(chǎn)品中進(jìn)行分配。
（十二）存貨盤(pán)存采用永續(xù)盤(pán)存制，年末對(duì)所有存貨進(jìn)行一次全面盤(pán)點(diǎn)，盤(pán)點(diǎn)結(jié)果與賬面記錄的差異，在查明原因后，根據(jù)不同的發(fā)生原因，將盤(pán)盈、盤(pán)虧存貨的價(jià)值，分別轉(zhuǎn)入管理費(fèi)用和營(yíng)業(yè)外收支。
（十三）當(dāng)存貨發(fā)生《企業(yè)會(huì)計(jì)制度規(guī)定》的跌價(jià)現(xiàn)象時(shí)，公司按照單項(xiàng)存貨計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。
（十四）固定資產(chǎn)的計(jì)價(jià)、折舊和減值準(zhǔn)備的計(jì)提：
（1）固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)：為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營(yíng)管理而持有，使用期限超過(guò)一年，單位價(jià)值較高的有形資產(chǎn)；
（2）固定資產(chǎn)計(jì)價(jià)：按實(shí)際成本計(jì)價(jià)；
（3）固定資產(chǎn)折舊方法：采用直線法計(jì)提折舊，并按各類(lèi)固定資產(chǎn)的原價(jià)和預(yù)計(jì)使用年限，扣除10%的凈殘值率后確定其折舊率，各類(lèi)固定資產(chǎn)的折舊年限和折舊率如下：
類(lèi) 別 折舊年限 年折舊率%
房屋建筑物 20 4.5
機(jī)器設(shè)備 10 9
運(yùn)輸設(shè)備 5 18
電子及其他設(shè)備 5 18
（4）期末由于市價(jià)持續(xù)下跌、技術(shù)陳舊、損壞或長(zhǎng)期閑置等原因，導(dǎo)致固定資產(chǎn)可收回金額低于賬面價(jià)值，按單項(xiàng)資產(chǎn)可收回金額低于固定資產(chǎn)賬面價(jià)值的差額，提取固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。
（十五）在建工程以實(shí)際成本計(jì)價(jià)，與在建工程直接相關(guān)的專(zhuān)項(xiàng)借款發(fā)生的借款費(fèi)用，按該項(xiàng)資產(chǎn)實(shí)際占用借入資金金額和時(shí)間計(jì)算應(yīng)負(fù)擔(dān)的借款費(fèi)用在該項(xiàng)資產(chǎn)交付使用前，計(jì)入該項(xiàng)資產(chǎn)的成本；在建工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)按實(shí)際成本轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)。
（十六）無(wú)形資產(chǎn)按取得時(shí)的實(shí)際成本計(jì)價(jià)，其攤銷(xiāo)按有效使用年限或受益期平均攤銷(xiāo)。
（十七）長(zhǎng)期待攤費(fèi)用指不能全部計(jì)入當(dāng)期損益，應(yīng)當(dāng)在以后年度內(nèi)分期攤銷(xiāo)的各項(xiàng)費(fèi)用，如租入固定資產(chǎn)改良支出以及攤銷(xiāo)年限在一年以上的其他待攤費(fèi)用等；該項(xiàng)資產(chǎn)按受益期平均攤銷(xiāo)。
（十八）本公司收入確認(rèn)原則為：商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬已經(jīng)轉(zhuǎn)移給購(gòu)買(mǎi)方，不再保留與商品經(jīng)營(yíng)權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)和實(shí)際控制權(quán)，與交易相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益能夠流入企業(yè)，且相關(guān)的收入和成本能夠可靠地計(jì)量時(shí)，確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入的實(shí)現(xiàn)。
（十九）所得稅核算采用納稅影響會(huì)計(jì)法核算。
第三章 會(huì)計(jì)科目的設(shè)置和使用
第七條 本公司根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定，并結(jié)合本公司實(shí)際情況設(shè)置會(huì)計(jì)科目；
第八條 本公司會(huì)計(jì)科目的設(shè)置情況詳見(jiàn)本公司《會(huì)計(jì)科目使用手冊(cè)》。
第四章 會(huì)計(jì)憑證的格式要求與傳遞程序
第九條 本公司辦理各項(xiàng)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)必須取得或填制原始憑證。
第十條 原始憑證的基本要求是：
1、 原始憑證的內(nèi)容一般具備：憑證的名稱(chēng)、填報(bào)的日期、填制單位名稱(chēng)和填制者的姓名、經(jīng)辦人員的簽名或蓋章、接受憑證單位的名稱(chēng)、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容、數(shù)量、單位和金額。
2、 從外單位取得的原始憑證，必須有填制單位的簽章；從個(gè)人取得的原始憑證，必須有填制人員的簽名或者蓋章。自制原始憑證必須有經(jīng)辦人、領(lǐng)導(dǎo)人簽名或蓋章，對(duì)外開(kāi)出的原始憑證必須加蓋本單位簽章。
3、 凡填有大寫(xiě)與小寫(xiě)金額的原始憑證，大寫(xiě)與小寫(xiě)金額必須相符，支付款項(xiàng)的原始憑證必須有收款單位或收款人的收款證明。
4、 一式幾聯(lián)的原始憑證要注明各聯(lián)的用途，只能以報(bào)銷(xiāo)聯(lián)作為報(bào)銷(xiāo)的憑證，一式幾聯(lián)的發(fā)票和收據(jù)，必須用雙面復(fù)寫(xiě)紙?zhí)讓?xiě)并連續(xù)編號(hào)，作廢時(shí)應(yīng)加蓋作廢戳記，連同存根一起保管不得撕毀。
5、 發(fā)生銷(xiāo)貨退回除填制退貨發(fā)票外，還必須有退貨驗(yàn)收證明。退款時(shí)，必須取得對(duì)方收款收據(jù)或者銀行憑證，不得以退貨發(fā)票代替收據(jù)。
6、 暫支單必須附在記賬憑證后面，收回借款必須開(kāi)具收據(jù)。
7、 經(jīng)上級(jí)有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，要將批文作為原始憑證附件，如果批準(zhǔn)文件需要單獨(dú)歸檔時(shí)，附復(fù)印件或在憑證上注明文件名稱(chēng)、日期和文號(hào)。
第十一條 原始憑證不準(zhǔn)涂改、挖補(bǔ)。發(fā)現(xiàn)原始憑證有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由開(kāi)出單位重開(kāi)或更正。更正處應(yīng)加蓋開(kāi)出單位公章。
第十二條 外單位提供的憑證丟失，應(yīng)取得原開(kāi)出單位蓋有公章的證明，并注明原始憑證號(hào)、金額和內(nèi)容等，對(duì)確定無(wú)法取得證明的，由當(dāng)事人寫(xiě)出詳細(xì)情況，經(jīng)部門(mén)負(fù)責(zé)人證明公司領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，代做原始憑證。
第十三條 原始憑證不得外借其他單位，如特殊情況需要使用原始憑證時(shí)，經(jīng)本單位財(cái)務(wù)經(jīng)理批準(zhǔn)，可以復(fù)制。向外提供的原始憑證復(fù)制件，應(yīng)在登記簿上登記，并由提供人員、收件人簽名蓋章。
第十四條 本公司會(huì)計(jì)人員應(yīng)根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證填制記賬憑證。
第十五條 本公司記賬憑證的基本要求為：
1. 記賬憑證的內(nèi)容必須具備：填制憑證的日期、憑證編號(hào)、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要、會(huì)計(jì)科目、金額、所附原始憑證張數(shù)。
2. 記賬憑證會(huì)計(jì)科目包含原材料－主要材料，庫(kù)存商品和主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本時(shí)，必須填置對(duì)應(yīng)的數(shù)量。
3. 記賬憑證摘要欄應(yīng)該簡(jiǎn)明扼要，但必須明確業(yè)務(wù)內(nèi)容、業(yè)務(wù)發(fā)生日期等信息。
4. 記賬憑證應(yīng)當(dāng)連續(xù)編號(hào)，附件齊全，金額與所符原始憑證金額相等。
5. 根據(jù)原始憑證匯總表填制記賬憑證時(shí)，不得將不同內(nèi)容和類(lèi)別的原始憑證匯總填制在一張記賬憑證上。
6. 記賬憑證除結(jié)賬和更正錯(cuò)誤，可不附原始憑證外，其他必須附有原始憑證。
7. 記賬憑證連同所附的原始憑證或原始憑證匯總表，按編號(hào)順序折疊整齊按期裝訂成冊(cè)，并加封面，封面必須符合規(guī)范化要求。
第十六條 本公司會(huì)計(jì)憑證傳遞的基本程序?yàn)椋?/font>
制單 審核 記賬 裝訂 存檔，并建立必要的簽字手續(xù)。
第五章 賬務(wù)核算流程
第一部分 銷(xiāo)售回款流程
第十七條 本公司設(shè)銷(xiāo)售監(jiān)控會(huì)計(jì)、銷(xiāo)售核算會(huì)計(jì)與出納三個(gè)崗位核算銷(xiāo)售回款流程。
第十八條 業(yè)務(wù)行政負(fù)責(zé)發(fā)貨并打印出貨單，開(kāi)票員根據(jù)出貨單開(kāi)票，并將發(fā)票與出貨單配對(duì)；開(kāi)票員必須在每天15:30之前將已處理完畢的發(fā)票交銷(xiāo)售監(jiān)控會(huì)計(jì)審核。審核的內(nèi)容主要為銷(xiāo)售單價(jià)，審核依據(jù)為公司制定的銷(xiāo)售管理制度與銷(xiāo)售報(bào)價(jià)單。
第十九條 銷(xiāo)售監(jiān)控會(huì)計(jì)發(fā)現(xiàn)開(kāi)票單價(jià)不符合銷(xiāo)售管理制度的規(guī)定時(shí)必須填置“騰龍出貨單價(jià)異常原因分析表”，并提供給業(yè)務(wù)行政主管，待業(yè)務(wù)行政主管填具原因分析后提交財(cái)務(wù)部經(jīng)理。
第二十條 銷(xiāo)售監(jiān)控會(huì)計(jì)必須在每天下班之前將審核后的銷(xiāo)售發(fā)票與出貨單交銷(xiāo)售核算會(huì)計(jì)進(jìn)行賬務(wù)核算。
第二十一條 無(wú)論是現(xiàn)銷(xiāo)還是賒銷(xiāo)，銷(xiāo)售核算會(huì)計(jì)取得發(fā)票時(shí)均入賬：
借：應(yīng)收賬款
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅金）
如果是外銷(xiāo)業(yè)務(wù)，銷(xiāo)售核算會(huì)計(jì)入賬：
借：應(yīng)收賬款
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
第二十二條 業(yè)務(wù)員收到現(xiàn)金或者支票后應(yīng)及時(shí)轉(zhuǎn)交業(yè)務(wù)行政收款員，業(yè)務(wù)行政收款員根據(jù)收到的款項(xiàng)到銷(xiāo)售監(jiān)控會(huì)計(jì)處開(kāi)具收款收據(jù)并將現(xiàn)金與支票轉(zhuǎn)交銷(xiāo)售監(jiān)控會(huì)計(jì)。銷(xiāo)售監(jiān)控會(huì)計(jì)于每天下午1:00左右將已收到的現(xiàn)金與支票移交財(cái)務(wù)出納，同時(shí)于每天下午4:30之前將1:00之后收到的現(xiàn)金與支票并連同收據(jù)移交財(cái)務(wù)出納。
第二十三條 財(cái)務(wù)出納收到銷(xiāo)售監(jiān)控會(huì)計(jì)1:00左右上交的現(xiàn)金與支票應(yīng)于當(dāng)天下午送存銀行；財(cái)務(wù)出納收到銷(xiāo)售監(jiān)控會(huì)計(jì)4:30之前上交的現(xiàn)金與支票應(yīng)妥善保管在保險(xiǎn)箱內(nèi)。
第二十四條 財(cái)務(wù)出納應(yīng)于每天4:30之前對(duì)銷(xiāo)售監(jiān)控會(huì)計(jì)的收據(jù)進(jìn)行核銷(xiāo)，并登記《收據(jù)領(lǐng)用、核銷(xiāo)登記表》。
第二十五條 業(yè)務(wù)行政收款員應(yīng)在1:00左右與各業(yè)務(wù)員聯(lián)系，確定下午可能收到的現(xiàn)金、支票及大概收款時(shí)間，并上報(bào)財(cái)務(wù)，由財(cái)務(wù)決定是否再次送存銀行或者直接保管在保險(xiǎn)箱內(nèi)。
第二十六條 財(cái)務(wù)出納在將現(xiàn)金與支票送存銀行的同時(shí)，向銀行索取已收取貨款的傳票，并于當(dāng)天下午轉(zhuǎn)交業(yè)務(wù)行政在物流系統(tǒng)中錄入收款單。業(yè)務(wù)行政錄入收款單后應(yīng)在傳票上蓋“已錄入”章，同時(shí)將相關(guān)單據(jù)移交財(cái)務(wù)出納入賬。
第二十七條 財(cái)務(wù)出納根據(jù)收款收據(jù)或者傳票入賬：
借：現(xiàn)金/銀行存款/應(yīng)收票據(jù)
貸：應(yīng)收賬款
如果存在手續(xù)費(fèi)，則：
借：現(xiàn)金/銀行存款
財(cái)務(wù)費(fèi)用-手續(xù)費(fèi)
貸：應(yīng)收賬款
第二十八條 銷(xiāo)售監(jiān)控會(huì)計(jì)應(yīng)于每月7日之前與20日之前分別編制上半月與下半月的《應(yīng)收款統(tǒng)計(jì)表》并上報(bào)財(cái)務(wù)部經(jīng)理與銷(xiāo)售中心副總；統(tǒng)計(jì)表內(nèi)容包括業(yè)務(wù)員，客戶(hù)，余額，到期款（分別為截至15日與截至月底）等信息，并要求業(yè)務(wù)員對(duì)每一票應(yīng)收款的回收日期進(jìn)行說(shuō)明。
第二十九條 銷(xiāo)售監(jiān)控會(huì)計(jì)應(yīng)于每月月末編制《客戶(hù)信用控制分析表》上報(bào)財(cái)務(wù)部經(jīng)理與銷(xiāo)售中心副總，《客戶(hù)信用控制分析表》應(yīng)包括客戶(hù)，業(yè)務(wù)員、信用額度，應(yīng)收款余額等信息，并要求業(yè)務(wù)員對(duì)每一超過(guò)信用額度的應(yīng)收款進(jìn)行說(shuō)明。
第三十條 銷(xiāo)售監(jiān)控會(huì)計(jì)應(yīng)于每月月末編制《應(yīng)收賬款明細(xì)表》，交銷(xiāo)售核算會(huì)計(jì)審核，銷(xiāo)售審核會(huì)計(jì)審核無(wú)誤后轉(zhuǎn)交財(cái)務(wù)部經(jīng)理。
第三十一條 外銷(xiāo)業(yè)務(wù)（包括一般貿(mào)易、手冊(cè)、以產(chǎn)頂進(jìn)）按國(guó)家有關(guān)政策辦理。財(cái)務(wù)部主辦會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)免抵退的核算及申報(bào)工作。
第三十二條 外銷(xiāo)過(guò)程中涉及的海運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)及傭金，由財(cái)務(wù)綜合會(huì)計(jì)入賬：
貸：應(yīng)付賬款（藍(lán)字）
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（紅字）
第二部分 購(gòu)貨付款流程
第三十三條 本公司采購(gòu)范圍包括原料采購(gòu)、設(shè)備采購(gòu)、輔料采購(gòu)、勞保用品采購(gòu)、辦公用品采購(gòu)等。
第三十四條 本公司采購(gòu)方式包括國(guó)內(nèi)采購(gòu)與國(guó)外采購(gòu)。
第三十五條 國(guó)內(nèi)采購(gòu)原料由董事長(zhǎng)全權(quán)負(fù)責(zé)，其基本流程如下：
1. 總經(jīng)辦負(fù)責(zé)原料采購(gòu)的人員在原料到達(dá)工廠時(shí)填具原料入庫(kù)通知單，通知倉(cāng)庫(kù)辦理清點(diǎn)入庫(kù)手續(xù)。
2. 倉(cāng)庫(kù)清點(diǎn)后填具入庫(kù)清單交倉(cāng)庫(kù)統(tǒng)計(jì)員，倉(cāng)庫(kù)統(tǒng)計(jì)員據(jù)此填具原料入庫(kù)單，打印后交總經(jīng)辦。
3. 總經(jīng)辦取得發(fā)票后在物流系統(tǒng)中開(kāi)具模擬發(fā)票，并將發(fā)票與入庫(kù)單配對(duì)后送財(cái)務(wù)入賬。
4. 財(cái)務(wù)收到配對(duì)后的發(fā)票與入庫(kù)單后入賬：
借：原材料－主要材料
應(yīng)交稅金－進(jìn)項(xiàng)稅
貸：應(yīng)付賬款
5. 總經(jīng)辦制作付款申請(qǐng)單，經(jīng)董事長(zhǎng)審批后交財(cái)務(wù)出納入賬：
借：應(yīng)付賬款
貸：銀行存款/應(yīng)付票據(jù)/應(yīng)收票據(jù)
6. 出納打印憑證，并與付款單據(jù)配對(duì)后交銷(xiāo)售會(huì)計(jì)，由銷(xiāo)售會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)在物流系統(tǒng)中錄入付款單。
第三十六條 國(guó)內(nèi)其他材料的采購(gòu)由采購(gòu)部負(fù)責(zé)，其基本流程如下：
1. 各職能部門(mén)提出采購(gòu)申請(qǐng)，并經(jīng)相關(guān)人員審批；
2. 采購(gòu)部根據(jù)采購(gòu)申請(qǐng)單詢(xún)價(jià)后填置采購(gòu)詢(xún)價(jià)單并經(jīng)相關(guān)人員審批；
3. 采購(gòu)部根據(jù)審批后的采購(gòu)詢(xún)價(jià)單下采購(gòu)訂單辦理采購(gòu)事宜；
4. 物品到達(dá)公司后，采購(gòu)部通知使用部門(mén)驗(yàn)收；
5. 驗(yàn)收合格后采購(gòu)部填置收料報(bào)告，并與實(shí)物一起轉(zhuǎn)交倉(cāng)庫(kù)；
6. 倉(cāng)庫(kù)清點(diǎn)數(shù)量后填置入庫(kù)單，并將財(cái)務(wù)聯(lián)轉(zhuǎn)交采購(gòu)部；
7. 采購(gòu)部負(fù)責(zé)向供應(yīng)商催收采購(gòu)發(fā)票，取得采購(gòu)發(fā)票后與入庫(kù)單配對(duì)并填置付款申請(qǐng)單，付款申請(qǐng)單必須注明合同或者訂單約定的付款日期；采購(gòu)部需將付款申請(qǐng)單連同采購(gòu)發(fā)票、入庫(kù)單送相關(guān)人員審批后交財(cái)務(wù)入賬；
8. 財(cái)務(wù)綜合會(huì)計(jì)收到付款申請(qǐng)單與采購(gòu)發(fā)票、入庫(kù)單配對(duì)后在系統(tǒng)中入賬：
借：原材料/制造費(fèi)用/管理費(fèi)用
應(yīng)交稅金-增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）【如果取得的為增值稅稅票】
貸：應(yīng)付賬款
9. 財(cái)務(wù)部根據(jù)公司付款政策統(tǒng)一付款，付款后入賬：
借：應(yīng)付賬款
貸：現(xiàn)金/銀行存款/應(yīng)付票據(jù)
10. 出納付款后將付款單據(jù)轉(zhuǎn)交銷(xiāo)售會(huì)計(jì)在系統(tǒng)中錄入付款單。
第三十七條 本公司進(jìn)口原料與進(jìn)口輔料由外貿(mào)部負(fù)責(zé)，進(jìn)料加工的備案手續(xù)也由外貿(mào)部負(fù)責(zé)，財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)向國(guó)稅局辦理“以產(chǎn)頂進(jìn)”鋼材的登記備案及核銷(xiāo)手續(xù)。
第三十八條 進(jìn)口原料的基本流程如下：
1. 外貿(mào)部填具原料入庫(kù)通知單，通知倉(cāng)庫(kù)辦理清點(diǎn)入庫(kù)手續(xù)。
2. 倉(cāng)庫(kù)清點(diǎn)后填具入庫(kù)清單交倉(cāng)庫(kù)統(tǒng)計(jì)員，倉(cāng)庫(kù)統(tǒng)計(jì)員據(jù)此填具原料入庫(kù)單，打印后交外貿(mào)部。
3. 外貿(mào)部取得發(fā)票后在物流系統(tǒng)中開(kāi)具模擬發(fā)票（模擬發(fā)票中必須注明合同號(hào)），并將發(fā)票與入庫(kù)單配對(duì)后送財(cái)務(wù)入賬。
4. 財(cái)務(wù)收到配對(duì)后的發(fā)票與入庫(kù)單后入賬：
借：原材料－主要材料/輔助材料
貸：應(yīng)付賬款
5. 外貿(mào)部制作付款申請(qǐng)單，經(jīng)董事長(zhǎng)審批后交財(cái)務(wù)出納入賬：
借：應(yīng)付賬款
貸：銀行存款
6. 出納打印憑證，并與付款單據(jù)配對(duì)后交銷(xiāo)售會(huì)計(jì)，由銷(xiāo)售會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)在物流系統(tǒng)中錄入付款單。
第三十九條 進(jìn)口輔料的基本流程如下：
1. 外貿(mào)部填具收料報(bào)告，通知倉(cāng)庫(kù)辦理清點(diǎn)入庫(kù)手續(xù)。
2. 倉(cāng)庫(kù)清點(diǎn)后填具入庫(kù)清單交倉(cāng)庫(kù)統(tǒng)計(jì)員，倉(cāng)庫(kù)統(tǒng)計(jì)員據(jù)此填具原料入庫(kù)單，打印后交外貿(mào)部。
3. 外貿(mào)部取得發(fā)票后在物流系統(tǒng)中開(kāi)具模擬發(fā)票（模擬發(fā)票中必須注明合同號(hào)），并將發(fā)票與入庫(kù)單配對(duì)后送財(cái)務(wù)入賬。
4. 財(cái)務(wù)收到配對(duì)后的發(fā)票與入庫(kù)單后入賬：
借：原材料－主要材料/輔助材料
貸：應(yīng)付賬款
5. 外貿(mào)部制作付款申請(qǐng)單，經(jīng)總經(jīng)理審批后交財(cái)務(wù)出納入賬：
借：應(yīng)付賬款
貸：銀行存款
6. 出納打印憑證，并與付款單據(jù)配對(duì)后交銷(xiāo)售會(huì)計(jì)，由銷(xiāo)售會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)在物流系統(tǒng)中錄入付款單。
第四十條 關(guān)稅的特殊處理。
1. 財(cái)務(wù)取得稅單后轉(zhuǎn)交材料會(huì)計(jì)在物流系統(tǒng)中開(kāi)具模擬發(fā)票，模擬發(fā)票必須注明合同號(hào)。
2. 材料會(huì)計(jì)開(kāi)具模擬發(fā)票后，在系統(tǒng)錄入付款申請(qǐng)單與付款單。
3. 材料會(huì)計(jì)處理完畢，將稅單轉(zhuǎn)交財(cái)務(wù)出納，由財(cái)務(wù)出納入賬：
借：原材料（關(guān)稅）
應(yīng)交稅金-增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）
貸：現(xiàn)金/銀行存款
第四十一條 運(yùn)費(fèi)、代理費(fèi)及其他費(fèi)用的處理。
1. 報(bào)銷(xiāo)部門(mén)在系統(tǒng)中填具付款申請(qǐng)單，并與發(fā)票配對(duì)履行審批程序后報(bào)財(cái)務(wù)。
2. 財(cái)務(wù)入賬：
現(xiàn)付由出納入賬：
借：制造費(fèi)用
應(yīng)交稅金-增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）【按運(yùn)費(fèi)與保險(xiǎn)費(fèi)金額的7%計(jì)算】
貸：現(xiàn)金
同時(shí)將付款單據(jù)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售會(huì)計(jì)，由銷(xiāo)售會(huì)計(jì)在物流系統(tǒng)中開(kāi)具付款單。
非付現(xiàn)由綜合會(huì)計(jì)入賬：
借：制造費(fèi)用
應(yīng)交稅金-增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）【按運(yùn)費(fèi)與保險(xiǎn)費(fèi)金額的7%計(jì)算】
貸：應(yīng)付賬款
出納按規(guī)定付款時(shí)：
借：應(yīng)付賬款
貸：現(xiàn)金/銀行存款
同時(shí)將付款單據(jù)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售會(huì)計(jì)，由銷(xiāo)售會(huì)計(jì)在物流系統(tǒng)中開(kāi)具付款單。
第四十二條 期末暫估處理。
（一）原料的暫估
1． 月末，材料會(huì)計(jì)根據(jù)未開(kāi)票明細(xì)統(tǒng)一開(kāi)具模擬發(fā)票，并在模擬發(fā)票上注明暫估字樣；
2． 材料會(huì)計(jì)打印未開(kāi)票明細(xì)，交財(cái)務(wù)綜合會(huì)計(jì)入賬：
借：原材料-主要材料-暫估
貸：應(yīng)付賬款-暫估
3． 月初，由系統(tǒng)自動(dòng)開(kāi)具紅子模擬發(fā)票，沖銷(xiāo)暫估，同時(shí)將入庫(kù)單狀態(tài)改為“未開(kāi)票”；
4． 財(cái)務(wù)綜合會(huì)計(jì)月初紅字沖銷(xiāo)暫估：
借：原材料-主要材料-暫估（紅字）
貸：應(yīng)付賬款-暫估（紅字）
（二）輔料的暫估
1． 月末材料會(huì)計(jì)打印未開(kāi)票明細(xì)，交財(cái)務(wù)綜合會(huì)計(jì)入賬：
借：原材料-輔助材料-暫估
貸：應(yīng)付賬款-暫估
2． 月初財(cái)務(wù)綜合會(huì)計(jì)紅字沖銷(xiāo)暫估：
借：原材料-輔助材料-暫估（紅字）
貸：應(yīng)付賬款-暫估（紅字）
第三部分 費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)流程
第四十三條 費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)的基本流程如下：
1. 報(bào)銷(xiāo)人填具報(bào)支申請(qǐng)單，與發(fā)票配對(duì)后按《付款與報(bào)銷(xiāo)審批制度》的規(guī)定履行審批程序；
2. 財(cái)務(wù)根據(jù)審批后報(bào)支單入賬：
借：管理費(fèi)用/營(yíng)業(yè)費(fèi)用/制造費(fèi)用
貸：其他應(yīng)收款/現(xiàn)金
第四十四條 是否網(wǎng)上審批
第四部分 成本核算流程
第一節(jié) 成本核算范圍和原則
第四十五條 本公司成本核算范圍包括：
（一） 在日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中持有以備出售的存貨，如產(chǎn)成品等。
產(chǎn)成品按照制造過(guò)程中的發(fā)生的各種支出作為實(shí)際成本。
（二） 為了最終出售目前尚處于生產(chǎn)過(guò)程中的存貨，如委托加工物資、在產(chǎn)品等。
委托加工物資以實(shí)際耗用的原材料或者半成品、加工費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等費(fèi)用以及按規(guī)定應(yīng)計(jì)入成本的稅金，作為實(shí)際成本。
在產(chǎn)品按照生產(chǎn)車(chē)間未完工產(chǎn)品實(shí)際占用的原材料成本，作為實(shí)際成本。
（三） 為了生產(chǎn)供銷(xiāo)售的商品或提供勞務(wù)以備消耗的存貨，如原材料、低值易耗品等。
原材料按實(shí)際成本核算。
低值易耗品按實(shí)際成本計(jì)價(jià)，領(lǐng)用時(shí)一次性計(jì)入成本、費(fèi)用。
第四十六條 本公司成本核算的基本原則為：
（一）實(shí)際成本計(jì)價(jià)原則
產(chǎn)品成本核算，必須貫徹正確計(jì)算實(shí)際成本的原則。
（二）分期核算原則
生產(chǎn)費(fèi)用和成本核算，采用公歷歷月制。成本計(jì)算期內(nèi)的完工產(chǎn)品，要根據(jù)實(shí)際的統(tǒng)計(jì)資料或完工憑證，實(shí)際的耗費(fèi)量和價(jià)格，按照權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則進(jìn)行成本核算。
（三）合法性原則
計(jì)入成本的費(fèi)用，都必須符合國(guó)家法律、法規(guī)和制度規(guī)定，不符合規(guī)定的費(fèi)用不能計(jì)入成本。根據(jù)《企業(yè)財(cái)務(wù)準(zhǔn)則》和《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》規(guī)定，本公司下列支出不得列入成本和費(fèi)用：
1.為購(gòu)置和建造固定資產(chǎn)，買(mǎi)入無(wú)形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)的支出，在財(cái)務(wù)處理上不能與收益性支出混淆，應(yīng)將其先作為資產(chǎn)，按照規(guī)定的期限和標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分配攤銷(xiāo)，不得直接一次性列入成本和費(fèi)用。
2.對(duì)外投資的支出。
3.被沒(méi)收的財(cái)物、支付的滯納金、罰款、違約金、賠償金以及捐贈(zèng)、贊助支出，在會(huì)計(jì)處理上，只能列入營(yíng)業(yè)外支出或在交納所得稅后的利潤(rùn)中支付。
4.分配給投資者的利潤(rùn)，以及支付的優(yōu)先股股利和普通股股利，在會(huì)計(jì)處理上，應(yīng)作為利潤(rùn)分配處理。
5.資本的利息，基本建設(shè)期間借款發(fā)生的利息支出，可計(jì)入工程成本，作為固定資產(chǎn)原價(jià)組成部分；清算期間發(fā)生的利息可計(jì)入清算費(fèi)用；企業(yè)開(kāi)辦期間發(fā)生的利息支出，可作為開(kāi)辦費(fèi)待開(kāi)業(yè)后分期攤銷(xiāo)。
6.國(guó)家法律、法規(guī)規(guī)定以外的濫攤派。
（四） 權(quán)責(zé)發(fā)生制原則
第二節(jié) 成本核算方法和程序
第四十七條 本公司成本核算采用品種法；
第四十八條 本公司的基本生產(chǎn)流程如下：
皮 膜
烘 干
粗 抽
粗 退
再 皮 膜
烘 干
細(xì) 抽
細(xì) 退
最終處理檢驗(yàn)
包 裝
第四十九條 公司按國(guó)家財(cái)務(wù)制度的有關(guān)規(guī)定設(shè)置成本核算科目，其科目具體設(shè)置情況詳見(jiàn)第二章“會(huì)計(jì)科目的設(shè)置”。
第五十條 主要材料不銹鋼盤(pán)元由董事長(zhǎng)負(fù)責(zé)采購(gòu)，總經(jīng)理室負(fù)責(zé)協(xié)助。并按實(shí)際成本進(jìn)行核算。
第五十一條 輔助材料及其他材料由采購(gòu)部負(fù)責(zé)采購(gòu)，并按實(shí)際成本進(jìn)行核算。
第五十二條 采購(gòu)過(guò)程發(fā)生的運(yùn)費(fèi)與保險(xiǎn)費(fèi)等其他費(fèi)用公司入賬“制造費(fèi)用”，不再計(jì)入材料成本。
第五十三條 進(jìn)口原料與進(jìn)口輔料由外貿(mào)部負(fù)責(zé)采購(gòu)，并以到岸價(jià)+關(guān)稅作為材料入賬成本。進(jìn)口過(guò)程中發(fā)生的國(guó)內(nèi)運(yùn)費(fèi)、代理費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等直接入賬公司“制造費(fèi)用”。
第五十四條 車(chē)間領(lǐng)料時(shí)，財(cái)務(wù)平時(shí)不入賬。待月末取得倉(cāng)庫(kù)提供的“領(lǐng)料匯總表”后，根據(jù)所領(lǐng)材料類(lèi)別與用途，分別借記“生產(chǎn)成本-直接材料”、“制造費(fèi)用”、“在建工程”、“管理費(fèi)用”等科目，貸記“原材料”科目。
其中，生產(chǎn)領(lǐng)用主要材料不銹鋼盤(pán)元時(shí)，借記“生產(chǎn)成本-不銹鋼-直接材料－主要材料”，貸記“原材料-主要材料”；
生產(chǎn)領(lǐng)用輔助材料時(shí)，借記“生產(chǎn)成本-不銹鋼-直接材料－輔助材料”，貸記“原材料-輔助材料”；
生產(chǎn)領(lǐng)用備品備件時(shí)，借記“制造費(fèi)用”，貸記“原材料-備品備件”；
生產(chǎn)領(lǐng)用低耗時(shí)，借記“低值易耗品”，貸記“原材料-低值易耗品”；
工程項(xiàng)目領(lǐng)用原料或者輔料時(shí)，借記“在建工程”，貸記“原材料-主要材料/輔助材料/備品備件”等；
后勤部門(mén)領(lǐng)用輔料時(shí)，借記“管理費(fèi)用/營(yíng)業(yè)費(fèi)用”，貸記“原材料-備品備件”等；
原料或者輔料直接銷(xiāo)售時(shí)，按成本價(jià)借記“其他業(yè)務(wù)支出”，貸記“原材料-主要材料/輔助材料”；
原料或者輔料發(fā)生盤(pán)虧毀損時(shí)，經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)，借記“管理費(fèi)用”，貸記“原材料-主要材料/輔助材料”；
第五十五條 材料發(fā)出采取月末一次加權(quán)平均法計(jì)價(jià)?？紤]到計(jì)算出的加權(quán)平均單價(jià)不一定是整數(shù)，往往要小數(shù)點(diǎn)后四舍五入，為了保持賬面數(shù)字之間的平衡關(guān)系，一般采用倒擠成本法計(jì)算發(fā)出原材料的成本。即：
加權(quán)平均單價(jià)=（期初結(jié)存存貨實(shí)際成本+本期收入存貨實(shí)際成本）/（期初結(jié)存存貨數(shù)量+本期牧入存貨數(shù)量）
期末結(jié)存存貨成本=期末結(jié)存存貨數(shù)量x加權(quán)平均單價(jià)
本期發(fā)出=期初結(jié)存 +本期收入-期末結(jié)存
第五十六條 “原材料－主要材料”加權(quán)平均單價(jià)的計(jì)算依據(jù)為材質(zhì)+產(chǎn)地+類(lèi)別，即同一材質(zhì)同一產(chǎn)地同一類(lèi)別的原料才能作為同一類(lèi)別進(jìn)行加權(quán)平均單價(jià)的計(jì)算，不同材質(zhì)或者不同產(chǎn)地或不同類(lèi)別的原料不能作為同一類(lèi)別材料進(jìn)行加權(quán)平均單價(jià)的計(jì)算。這里的類(lèi)別指“一般采購(gòu)”、“以產(chǎn)頂進(jìn)”、“手冊(cè)”。
第五十七條 生產(chǎn)費(fèi)用的歸集程序
①根據(jù)產(chǎn)品生產(chǎn)過(guò)程特點(diǎn)，生產(chǎn)組織類(lèi)型，以及管理的需要，分別確定成本計(jì)算對(duì)象。
②按照費(fèi)用發(fā)生地點(diǎn)和成本計(jì)算對(duì)象，填制、審核各種會(huì)計(jì)憑證，有關(guān)成本核算的原始憑證和記賬憑證，應(yīng)有經(jīng)辦人員和責(zé)任人員簽章，作到手續(xù)完整，準(zhǔn)確及時(shí)。
③設(shè)置下列各種成本和費(fèi)用明細(xì)賬：a．生產(chǎn)成本明細(xì)賬，按成本項(xiàng)目核算生產(chǎn)車(chē)間發(fā)生的生產(chǎn)費(fèi)用。b．制造費(fèi)用明細(xì)賬，按車(chē)間和明細(xì)項(xiàng)目別核算車(chē)間所發(fā)生的制造費(fèi)用。制造費(fèi)用應(yīng)按規(guī)定進(jìn)行分配核算，月終不保留余額。
④根據(jù)歸集的全部生產(chǎn)費(fèi)用和成本核算資料，按成本項(xiàng)目計(jì)算各種產(chǎn)品的在產(chǎn)品成本、產(chǎn)成品成本和單位成本。
⑤生產(chǎn)過(guò)程中產(chǎn)生的廢絲，應(yīng)及時(shí)退回公司倉(cāng)庫(kù)（退庫(kù)成本為0），由公司統(tǒng)一處理。
⑥生產(chǎn)工人工資借記“生產(chǎn)成本－不銹鋼－直接人工”，貸記“應(yīng)付工資”；生產(chǎn)管理人員工資、水電費(fèi)、折舊費(fèi)等費(fèi)用公司入賬“制造費(fèi)用”，月末“制造費(fèi)用”統(tǒng)一結(jié)轉(zhuǎn)至“生產(chǎn)成本－制造費(fèi)用”。
第五十八條 完工產(chǎn)品成本的計(jì)算
本公司完工產(chǎn)品成本包括原料成本、輔料成本、制造費(fèi)用與直接人工。原料成本按完工產(chǎn)品實(shí)際耗用數(shù)量*（1+定額損耗率）*加權(quán)平均單價(jià)計(jì)算，輔料成本、制造費(fèi)用與直接人工按定額比例進(jìn)行分配。
1. 原料成本的計(jì)算
例如：某月公司生產(chǎn)網(wǎng)線（WEA）100噸（材質(zhì)為316L，產(chǎn)地為韓國(guó)），假設(shè)當(dāng)月韓國(guó)進(jìn)口的316L（類(lèi)別為“一般采購(gòu)”）的采購(gòu)單價(jià)為30000元/噸，則該網(wǎng)線（WEA）的原料成本為：
100噸*（1+1.3%）*30000元/噸＝3039000.00元；
其中1.3%為定額損耗率。
2. 輔料成本、制造費(fèi)用與直接人工的分配
輔料成本、制造費(fèi)用與直接人工直接入賬完工產(chǎn)品成本，期末在產(chǎn)品成本只包括主要材料成本。
例如：某月公司制造費(fèi)用總額為50萬(wàn)，直接人工費(fèi)用為40萬(wàn)，耗用輔料成本30萬(wàn)。完工入庫(kù)網(wǎng)線（WEA）100噸（規(guī)格為1.4，包裝方式為CORE），其他各種線材1100噸。假設(shè)公司核定該種規(guī)格該種包裝方式網(wǎng)線的單位加工費(fèi)定額系數(shù)為1，其他1100噸線材的加工費(fèi)定額綜合系數(shù)為1000，則本月發(fā)生費(fèi)用中，該網(wǎng)線應(yīng)承擔(dān)的比例是1*100/（1000+1*100）＝9.09%。該網(wǎng)線應(yīng)承擔(dān)的費(fèi)用如下：
輔料成本：500000*9.09%=45450
制造費(fèi)用：400000*9.09%=36360
直接人工：300000*9.09%=27270
合計(jì)：109080.00
3. 產(chǎn)品成本與單位成本的計(jì)算
原料成本+輔料成本+制造費(fèi)用+直接人工便為該完工產(chǎn)品的成本，完工產(chǎn)品成本/完工產(chǎn)品數(shù)量即為完工產(chǎn)品單位成本；
如上例，網(wǎng)線（WEA）的成本總和為3039000+109080＝3148080元；
單位成本為3148080/100＝31480.80元/噸。
第五十九條 定額損耗率及各種產(chǎn)品的單位加工費(fèi)定額系數(shù)每年制定一次，期間一般不作修改。
第六十條 定額損耗率包含了生產(chǎn)過(guò)程中的損耗及廢絲，廢絲實(shí)際入庫(kù)時(shí)成本為零。
第六十一條 委托加工業(yè)務(wù)的處理程序：
①本公司委托加工業(yè)務(wù)主要包括撥付加工物資、支付加工費(fèi)用和稅金、收回加工物資和剩余物資等幾個(gè)環(huán)節(jié)。委托加工物資通過(guò)設(shè)置“委托加工材料”科目核算。
②公司發(fā)給外單位加工的材料時(shí)，按材料的實(shí)際成本由“生產(chǎn)成本－不銹鋼－直接材料－主要材料”科目轉(zhuǎn)入“委托加工材料－材料費(fèi)”科目。
③公司支付的加工費(fèi)、應(yīng)負(fù)擔(dān)的增值稅等，借記“委托加工材料－加工費(fèi)”、 “應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”科目，貸記“應(yīng)付賬款”、“銀行存款”等科目。
④加工完成驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)，按外發(fā)材料的實(shí)際成本，借記“生產(chǎn)成本－不銹鋼－直接材料－主要材料”科目，貸記“委托加工材料－材料費(fèi)”科目。同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)加工費(fèi)，借記“制造費(fèi)用－加工費(fèi)”，貸記“委托加工材料－加工費(fèi)”
⑤公司月末根據(jù)委托加材料收發(fā)存報(bào)表的材料結(jié)余數(shù)量與對(duì)加工單位進(jìn)行核對(duì)，以保證其賬實(shí)相符。
⑥委托加工物資收回后按公司自行生產(chǎn)程序進(jìn)行生產(chǎn)成本的核算。
第六十二條 來(lái)料加工業(yè)務(wù)的處理程序
來(lái)料加工業(yè)務(wù)不核算主要材料成本，只分配輔料成本、直接人工與制造費(fèi)用。
第六十三條 返修、退料領(lǐng)用的特殊處理
返修、退料領(lǐng)用，即生產(chǎn)領(lǐng)用成品時(shí)，首先從成品庫(kù)轉(zhuǎn)入原料庫(kù)（價(jià)格采用上月加權(quán)平均單價(jià)），然后根據(jù)材質(zhì)+產(chǎn)地+類(lèi)別計(jì)算領(lǐng)料的加權(quán)平均單價(jià)。并根據(jù)第五十八條進(jìn)行完工產(chǎn)品成本的計(jì)算。
第六十四條 完工產(chǎn)品入庫(kù)時(shí)，借記“庫(kù)存商品－不銹鋼”科目，貸記“生產(chǎn)成本－不銹鋼－直接材料－主要材料” 、“生產(chǎn)成本－不銹鋼－直接材料－輔助材料” 、“生產(chǎn)成本－不銹鋼－直接人工”、 “生產(chǎn)成本－不銹鋼－制造費(fèi)用”等。
第六十五條 完工產(chǎn)品發(fā)出時(shí)平時(shí)不入賬，月末根據(jù)“成品出庫(kù)分析表”進(jìn)行賬務(wù)處理。其中銷(xiāo)售的成品入賬“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”、基建工程領(lǐng)用的成品入賬“在建工程”。
第六十六條 車(chē)間每月月末應(yīng)對(duì)在制品進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，盤(pán)點(diǎn)數(shù)與財(cái)務(wù)根據(jù)約定損耗率計(jì)算的結(jié)存數(shù)之間的差異，財(cái)務(wù)直接入賬“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”。
第三節(jié) 成本分析
第六十七條 為降低成本，提高公司經(jīng)營(yíng)績(jī)效，財(cái)務(wù)部應(yīng)該對(duì)產(chǎn)品成本進(jìn)行分析。
第六十八條 根據(jù)公司目前實(shí)際情況，暫定以下指標(biāo)為公司成本分析指標(biāo)：
1. 廢絲率：當(dāng)月產(chǎn)生的廢絲數(shù)量/當(dāng)月完工入庫(kù)的成品數(shù)量
2. 損耗率：當(dāng)月實(shí)際產(chǎn)生的損耗/當(dāng)月完工入庫(kù)的成品數(shù)量
當(dāng)月實(shí)際產(chǎn)生的損耗＝當(dāng)月投料數(shù)量-當(dāng)月產(chǎn)生的廢絲數(shù)量-當(dāng)月車(chē)間盤(pán)點(diǎn)結(jié)存的在制品數(shù)量
3. 單位產(chǎn)量耗電量：當(dāng)月機(jī)臺(tái)耗電量/當(dāng)月機(jī)臺(tái)產(chǎn)量
第六十九條 廢絲率+損耗率應(yīng)該與約定損耗率進(jìn)行比較，并要求生產(chǎn)部對(duì)差異原因進(jìn)行分析說(shuō)明。
第七十條 財(cái)務(wù)還應(yīng)該對(duì)各產(chǎn)品月度之間成本價(jià)的變動(dòng)進(jìn)行分析。變動(dòng)分析的內(nèi)容包括變動(dòng)額、變動(dòng)率及變動(dòng)原因。其中變動(dòng)原因包括：原料價(jià)格的變動(dòng)、人工費(fèi)用的變動(dòng)（產(chǎn)量的變化）、輔料成本的變動(dòng)、電費(fèi)等其他費(fèi)用的變動(dòng)等。
第五部分 其它賬務(wù)核算流程
第七十一條 固定資產(chǎn)購(gòu)建的賬務(wù)處理流程參照第二部分“購(gòu)貨付款流程”，但當(dāng)財(cái)務(wù)綜合會(huì)計(jì)判定某資產(chǎn)為固定資產(chǎn)時(shí)，還需制作固定資產(chǎn)卡片，并轉(zhuǎn)交管理部補(bǔ)充卡片相關(guān)信息。財(cái)務(wù)綜合會(huì)計(jì)需在卡片上反映的信息包括：固定資產(chǎn)編號(hào)、供應(yīng)商、使用部門(mén)、固定資產(chǎn)類(lèi)別、原值、折舊年限、凈殘值等。具體操作流程詳見(jiàn)《固定資產(chǎn)管理制度》。
第七十二條 財(cái)務(wù)綜合會(huì)計(jì)應(yīng)按月計(jì)提固定資產(chǎn)折舊。計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊應(yīng)根據(jù)資產(chǎn)類(lèi)別及使用部門(mén)進(jìn)行賬務(wù)處理。其中廠房、機(jī)器設(shè)備及生產(chǎn)部門(mén)（含資材、工務(wù)、品保）使用的辦公設(shè)備的折舊入賬“制造費(fèi)用-折舊費(fèi)”，后勤管理部門(mén)使用的辦公設(shè)備的折舊入賬“管理費(fèi)用-折舊費(fèi)”，業(yè)務(wù)部門(mén)使用的辦公設(shè)備折舊入賬“營(yíng)業(yè)費(fèi)用-折舊費(fèi)”。
第七十三條 低值易耗品-鉆模的賬務(wù)處理：低值易耗品-鉆模按五五“攤消法”攤消。生產(chǎn)領(lǐng)用的鉆模，財(cái)務(wù)根據(jù)“領(lǐng)料匯總表”，借記“低值易耗品-鉆?！?，貸記“原材料-低值易耗品”，同時(shí)攤消一半低值易耗品價(jià)值，即借記“制造費(fèi)用-低耗”，貸記“低值易耗品攤消”。待該低值易耗品報(bào)廢時(shí)，財(cái)務(wù)綜合會(huì)計(jì)根據(jù)模具組提供的模具報(bào)廢清單將剩余一半的低值易耗品價(jià)值攤消，即借記“制造費(fèi)用-低耗”，貸記“低值易耗品攤消”，同時(shí)轉(zhuǎn)銷(xiāo)低值易耗品-鉆模，即借記“低值易耗品攤消”，貸記“低值易耗品-鉆?！?。
第七十四條 低值易耗品-其他的賬務(wù)處理：“低值易耗品-其他”采用一次攤消法攤消。領(lǐng)用或者直接采購(gòu)的除鉆模外的其他低值易耗品，財(cái)務(wù)根據(jù)“領(lǐng)料匯總表”，借記“低值易耗品-其他”，貸記“原材料-低值易耗品”或“現(xiàn)金/銀行存款/應(yīng)付賬款”等科目，同時(shí)借記“制造費(fèi)用”或“管理費(fèi)用”，貸記“低值易耗品-其他”。
第七十五條 本公司將材料用于在建工程、集體福利、個(gè)人消費(fèi)等非應(yīng)稅項(xiàng)目或者材料發(fā)生盤(pán)虧、毀損的，需由綜合會(huì)計(jì)將進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。需轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額如能具體到實(shí)物的，按該實(shí)物購(gòu)入時(shí)對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出；如不能對(duì)應(yīng)的具體實(shí)物的，按以下公式計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出：
應(yīng)轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額＝用于非應(yīng)稅項(xiàng)目或者盤(pán)虧、毀損材料價(jià)格*17%；
第七十六條 除上述情況外，本公司進(jìn)料深加工也需轉(zhuǎn)出輔料的進(jìn)項(xiàng)稅額，其計(jì)算公式如下：
深加工銷(xiāo)售數(shù)量
應(yīng)轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額＝當(dāng)月采購(gòu)不銹鋼相關(guān)進(jìn)項(xiàng)稅合計(jì)*——————————
不銹鋼相關(guān)產(chǎn)品銷(xiāo)量
當(dāng)月采購(gòu)不銹鋼相關(guān)進(jìn)項(xiàng)稅合計(jì)＝進(jìn)口輔料+國(guó)產(chǎn)輔料+備件+PVC+包裝+拉絲+燃料+汽車(chē)費(fèi)用+運(yùn)費(fèi)+電費(fèi)+水費(fèi)+辦公
不銹鋼相關(guān)產(chǎn)品銷(xiāo)量＝不銹鋼內(nèi)銷(xiāo)數(shù)量+外銷(xiāo)數(shù)量+深加工外銷(xiāo)+不銹鋼加工量+邊角料銷(xiāo)售量
第七十七條 進(jìn)料深加工轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅時(shí)借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-不銹鋼手冊(cè)”，貸記“應(yīng)教稅金-增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出）。
第七十八條 本公司免抵退稅不得免征和抵扣稅額的計(jì)算方法如下：
免抵退稅不得免征和抵扣稅額＝出口貨物離岸價(jià)*8.2777*（出口貨物征稅率-出口貨物退稅率）－免抵退不得免征和抵扣稅額抵減額
免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額＝免稅購(gòu)進(jìn)原材料價(jià)格*（出口貨物征收率-出口貨物退稅率）
免稅購(gòu)進(jìn)原料價(jià)格＝進(jìn)料深加工購(gòu)進(jìn)原料價(jià)格+“以產(chǎn)頂進(jìn)”購(gòu)進(jìn)原料價(jià)格
第七十九條 免抵退稅不得免征和抵扣稅額由主辦會(huì)計(jì)入賬：
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本－不銹鋼－一般貿(mào)易
貸：應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（免抵退稅不得免征和抵扣稅額）
第八十條 月末，主辦會(huì)計(jì)根據(jù)應(yīng)繳納的增值稅借記“應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）”，貸記“應(yīng)交稅金－未交增值稅”。
第八十一條 出納實(shí)際繳納增值稅時(shí)借記“應(yīng)交稅金－未交增值稅”，貸記“銀行存款”。
第八十二條 如果當(dāng)月度存在出口退稅，則由主辦會(huì)計(jì)根據(jù)退稅額入賬：
借：其他應(yīng)收款－出口退稅
貸：應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（出口退稅）
收到退稅款時(shí)，由出納入賬：
借：銀行存款
貸：其他應(yīng)收款－出口退稅
第六章 會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置與會(huì)計(jì)報(bào)表的編制
第八十三條 本公司按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定和會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的需要，設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿。
第八十四條 本公司會(huì)計(jì)賬簿由用友U8總賬系統(tǒng)根據(jù)記賬憑證自動(dòng)生成。
第八十五條 本公司財(cái)務(wù)人員應(yīng)定期對(duì)賬簿記錄的有關(guān)數(shù)字與庫(kù)存實(shí)物、貨幣資金、有價(jià)證券、往來(lái)賬款等進(jìn)行核對(duì)，做到賬證、賬賬、賬實(shí)相符。
第八十六條 財(cái)務(wù)人員應(yīng)按規(guī)定定期結(jié)賬，結(jié)算方法正確，現(xiàn)金日記賬做到日清月結(jié)，銀行存款與銀行對(duì)賬單及時(shí)核對(duì)，并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。
第八十七條 本公司按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度規(guī)定的報(bào)表種類(lèi)、格式和要求，定期編制財(cái)務(wù)報(bào)告。
第八十八條 本公司會(huì)計(jì)報(bào)表根據(jù)登記完整、核對(duì)無(wú)誤的賬簿記錄和其他有關(guān)資料編制，做到數(shù)字真實(shí)、計(jì)算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、說(shuō)明清楚、報(bào)送及時(shí)。
第八十九條 會(huì)計(jì)報(bào)表之間，會(huì)計(jì)報(bào)表各項(xiàng)目之間，凡有對(duì)應(yīng)關(guān)系的數(shù)字，應(yīng)當(dāng)相互一致，本期報(bào)表與上期報(bào)表之間有關(guān)數(shù)字應(yīng)相互銜接。
第九十條 本公司對(duì)外報(bào)送的會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)加具封面、裝訂成冊(cè)、加蓋公章，并經(jīng)總經(jīng)理，財(cái)務(wù)經(jīng)理簽名或蓋章。
第九十一條 本公司按照國(guó)家規(guī)定的期限對(duì)外報(bào)送財(cái)務(wù)報(bào)告。對(duì)外報(bào)送的財(cái)務(wù)報(bào)告有錯(cuò)誤，應(yīng)及時(shí)辦理更正手續(xù)。
第九十二條 除編報(bào)國(guó)家規(guī)定的對(duì)外報(bào)送的會(huì)計(jì)報(bào)表外，本公司財(cái)務(wù)人員還應(yīng)該編制內(nèi)部會(huì)計(jì)報(bào)表。
第九十三條 本公司的內(nèi)部會(huì)計(jì)報(bào)表包括：銀行現(xiàn)金資金日?qǐng)?bào)表、部門(mén)費(fèi)用分析月報(bào)表、應(yīng)收賬款賬齡分析表、產(chǎn)品成本變動(dòng)分析表等。
第七章 附 則
第九十四條 本制度由財(cái)務(wù)部制定，總經(jīng)理簽發(fā)；
第九十五條 本制度自2008年10月1日起實(shí)施。
聯(lián)系客服
