為貫徹李克強總理3月5日政府工作報告精神，進一步減輕企業(yè)稅負。改革完善增值稅，按照三檔并兩檔方向調整稅率水平，重點降低制造業(yè)、交通運輸?shù)刃袠I(yè)稅率，提高小規(guī)模納稅人年銷售額標準。2018年4月4日財政部和國家稅務總局聯(lián)合下發(fā)《關于調整增值稅稅率的通知》（財稅〔2018〕32號，以下簡稱“財稅32號文”）和《統(tǒng)一增值稅小規(guī)模納稅人標準的通知》（財稅〔2018〕33號，以下簡稱“財稅33號文”），將增值稅稅率普降1%，同時將增值稅小規(guī)模納稅人的標準統(tǒng)一為年應稅銷售額500萬元。
依據(jù)《財政部 國家稅務總局關于簡并增值稅稅率有關政策的通知》（財稅〔2017〕37號，以下簡稱“財稅37號文”）的規(guī)定，將增值稅的稅率由四檔簡并為三檔，取消了13%的稅率檔次，同時“羞答答”地規(guī)定“營業(yè)稅改征增值稅試點期間，納稅人購進用于生產銷售或委托受托加工17%稅率貨物的農產品維持原扣除力度不變”。財稅32號文對增值稅稅率和抵扣率的執(zhí)行進行了明確。
納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為或者進口貨物，原適用17%和11%稅率的，稅率分別調整為16%、10%。“進口貨物”范圍明確，“應稅銷售行為”就有些含糊了，增值稅暫行條例及其實施細則均未明確“應稅銷售行為”，只是在財稅〔2016〕36號文附件1《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第一條中“銷售服務、無形資產或者不動產（以下稱應稅行為）”，顯然降低稅率不僅限于“銷售服務、無形資產或者不動產”，還應包括銷售貨物行為，所以財政部和國家稅務總局出臺文件措辭還需更加縝密。
進一步明確了農產品的抵扣率。農產品的抵扣在執(zhí)行過程中總是有一些困擾，財稅32號文除明確納稅人購進農產品，原適用11%扣除率的，扣除率調整為10%外，還對財稅37號文第二條第二款進行了明晰，揭開了欲說還羞的神秘面紗，清晰地界定了納稅人購進用于生產銷售或委托加工16%稅率貨物的農產品，進項稅額的扣除率為12%（即也降低一個百分點）。
根據(jù)增值稅“征多少、退多少”，的退稅原則，調低征稅稅率的同時財稅32號文也隨之降低了退稅率，涉及因購進和出口的時間造成的征稅稅率與出口退稅率的差異，第五條進行了界定。
財稅33號文將現(xiàn)行的小規(guī)模納稅人的標準（商業(yè)企業(yè)80萬元、營改增試點企業(yè)500萬元、其他企業(yè)50萬元）統(tǒng)一為年銷售額500萬元，同時考慮到由于標準的變化給納稅人稅負帶來的影響，允許原符合一般納稅人的規(guī)模條件并已登記為一般納稅人的單位和個人，在2018年12月31日前，可轉登記為小規(guī)模納稅人，其未抵扣的進項稅額作轉出處理。
財稅33號文并不是對《增值稅一般納稅人登記管理辦法》（國家稅務總局令第43號）第十條的否定，“可轉登記為小規(guī)模納稅人”是在特定時間和特定環(huán)境下的特殊規(guī)定，并不具有普適性，其適用的時間范圍限于2018年12月31日前，適用的納稅人范圍限于按照《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第二十八條規(guī)定已登記為增值稅一般納稅人的單位和個人，即工業(yè)企業(yè)年銷售在50萬元以下、商業(yè)企業(yè)年銷售額在80萬元以下的單位和個人，可以在2018年12月31日前可轉登記為小規(guī)模納稅人，但如果屬于營改增試點納稅人，已登記為一般納稅人的，仍應遵循國家稅務總局令第43號第十條的規(guī)定，不得轉為小規(guī)模納稅人。
財稅33號文的出臺對于部分增值稅一般納稅人而言是一個極大的利好，由于在2016年5月1日以后購進房屋不動產而抵扣了較大的增值稅進項稅額，增值稅稅負較低，抵扣完畢后轉為小規(guī)模納稅人適用3%的征收率，獲得了雙重的節(jié)稅收益。
來源：問稅問我
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