小編今天找了彬哥在BT學院CPA稅法的YY直播課程中-稅法重難點第二輪復習的資料，專門針對同學們常常忽視的一些小考點，特意分享出來。抽出十分鐘，和彬哥再想一遍稅法~如有疑問，請直接發(fā)至學員群或后宮群。文末有彩蛋噢~
一、稅收收入的劃分
由于已經(jīng)“營改增”，營業(yè)稅這個考點應該也不是重點考點，那么其他幾個稅種的收取，我想在這里強調一下：
1、地方政府固定收入包括：城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、車船稅、契稅?；九c地相關的都在地方收取，這也是地方政府現(xiàn)在的風險所在。
2、中央政府收入包括：消費稅（含進口環(huán)節(jié)海關代征的部分）、車輛購置稅、關稅等。
3、企業(yè)所得稅和個人所得稅是中央和地方共同分享！不能簡單的說個人所得稅就是歸地方！只是說個人所得稅是地方稅務機關在負責征收而已！
4、城建稅：中國鐵路總公司、各銀行總行、各保險總公司集中繳納的歸中央（因為之前這些公司繳納的營業(yè)稅也是歸中央）。
二、注意：關稅不受《稅收征收管理法》的限制，關稅是按照《關稅法》及《進出口關稅條例》等有關規(guī)定執(zhí)行。
三、一般納稅人資格登記辦理的權限，在縣（市、區(qū)）國家稅務局或者同級別的稅務分局。
四、關于零稅率的問題，這里也強調幾個問題：
1、國際運輸服務是免稅的（再次強調一下）。
2、航天運輸服務參照國際運輸服務，適用增值稅零稅率。
3、向境外單位提供的設計服務，使用零稅率，但是不包括對境內不動產(chǎn)提供的設計服務。
4、承租、期租、濕租到境外的飛機輪船，也是零稅率的！
五、從農業(yè)生產(chǎn)者手中收購的煙葉的抵稅問題。
收購價格*1.1*1.2*13%
其中1.1是指支付了10%的補貼！
支付補貼之后才征收煙葉稅，也就是煙葉稅=收購價格*1.1*20%
六、（重點關注事項）進項稅額不得抵扣事項，我們一直忽視一個問題，我提到過，但是沒強調！
“接受的旅客運輸服務”是不允許抵扣的！也就是公司收取的旅客運輸服務專項發(fā)票的進項稅額是不允許抵扣的?。。?！要注意?。?！
七、一般納稅人注銷或取消輔導期一般納稅人資格，轉為小規(guī)模納稅人時，其存貨不作進項稅額轉出處理，其留抵稅額也不予以退稅！
八、增值稅稅控系統(tǒng)專用設備和技術維護費用抵減增值稅稅額的有關政策！
九、下列項目免增值稅
1、個人轉讓著作權
2、殘疾人個人提供應稅服務
3、航空公司提供飛機播撒農藥服務
4、試點納稅人提供技術轉讓、技術開發(fā)和與之相關的技術咨詢、技術服務
十、消費稅
1、收取環(huán)節(jié)是四個環(huán)節(jié)，生產(chǎn)、委托加工、進口、零售！注意，消費稅一般是單環(huán)節(jié)收稅，因此，這里再做題的時候要保持頭腦清晰！比如進口汽車，在進口環(huán)境交稅了，那么在銷售是生產(chǎn)銷售?。┙欢?！
2、卷煙！卷煙！不是煙絲！是兩個環(huán)節(jié)收稅！批發(fā)環(huán)節(jié)是11%+250元/箱！而且批發(fā)商之間批發(fā)不交稅！
3、酒類包裝物的處理，要多注意一下！
4、注意輪胎已經(jīng)不是消費稅的征稅范圍了，已經(jīng)取消了征稅！
5、小汽車是消費稅的征稅范圍！但是卡車不是！
6、沙灘車、雪地車、卡丁車、高爾夫車不屬于消費稅征收范圍！
7、高爾夫球及球具這里包含：高爾夫球、高爾夫球桿、高爾夫球包（袋）、高爾夫球桿的桿頭、桿身和握把屬于本稅目的征收范圍！
8、委托加工的考點：
（1）什么是委托加工，一定是委托方提供原材料，受托方只是提供輔助材料和加工費！
（2）價格怎么計算！一定要！特別要記住！
首先看有沒有受托方的當月銷售的同類消費品的銷售價格！一定是受托方！如果有多個，那就加權平均！
其次，組成計稅價格是：
組成計稅價格=（材料成本+加工費+委托加工數(shù)量×定額稅率）÷（1-消費稅稅率）
這里一定要注意：加工費包含了輔助材料，同時要做價稅分離！
（3）委托加工的應稅消費品，受托方在交貨時已代收代繳消費稅，委托方將收回的應稅消費品，以不高于受托方的計稅價格出售的，為直接出售，不再繳納消費稅；委托方以高于受托方的計稅價格出售的，不屬于直接銷售，需按照規(guī)定申報繳納消費稅，在計稅時準予扣除！
（4）如果受托方?jīng)]有收取，那么稅務機關也會找委托方收??！并且可以對受托方處以應代
收代繳稅款50%以上3倍以下的罰款！
（5）如果受托方是個人！那就不用代收代繳啦！代收代繳的稅款是直接交到受托人所在地的稅務機關的！
9、如果委托加工收回以高于計稅價格出售！那是要補交稅款的，也就是之前的可以抵扣！
但是，用外購的或者委托加工收回的應稅消費品繼續(xù)連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品，也是可以抵扣，但是有一些不得抵扣，包括：酒、手表、游艇、涂料、電池等！
而且，要注意這是用多少抵扣多少，不是買進多少抵扣多少！
10、（可考點）自2015年5月1日起，從葡萄酒生產(chǎn)企業(yè)購進、進口葡萄酒連續(xù)生產(chǎn)應稅葡萄酒的，準予從葡萄酒消費稅應納稅額中扣除所耗用應稅葡萄酒已納消費稅稅款！
十一、關稅法
1、關稅完稅價格！運抵我國前的運輸費用保險費用都是！但是運抵我國境內后的就不是啦！
但是運抵我國境內后的運輸費用是可以抵扣進項的！今年要特別注意裝卸費！
2、注意！注意！“購貨傭金”是指買方為購買進口貨物向自己的采購代理人支付的勞務費用！注意這個不能計入關稅完稅價格！其他傭金可以計入！
3、進口貨物海關估價方法
進口貨物的價格不符合成交價格條件或者成交價格不能確定的，海關應當依次以“相同或類似貨物成交價格方法——倒扣價格方法——計算價格方法——其他合理方法”進行估價。
但是絕對不得使用：
①境內生產(chǎn)的貨物在境內的銷售價格
②可供選擇的價格中較高的價格
③貨物在出口地市場的銷售價格
④以計算價格方法規(guī)定的有關各項之外的價值或費用計算的價格
⑤出口到第三國或地區(qū)的貨物的銷售價格
⑥最低限價或武斷虛構的價格
4、關稅的繳納
①進口貨物自運輸工具申報進境之日起14日內，出口貨物在貨物運抵海關監(jiān)管區(qū)后裝貨的24小時以前，應由進出口貨物的納稅義務人向貨物進出境地海關申報！納稅義務人應當自海關填發(fā)稅款繳款書之日起15日內，向指定銀行繳納稅款！
②征收關稅滯納金：關稅滯納金金額=滯納關稅稅額×滯納金征收比率×滯納天數(shù)
如納稅義務人自海關填發(fā)繳款書之日起3個月仍未繳納稅款，可以強制征收
③關稅退還 1年內
補征 1年內
追征 3年內
十二、企業(yè)所得稅的技術轉讓優(yōu)惠中，居民企業(yè)從直接或間接持有股權之和達到100%的關聯(lián)方取得的技術轉讓所得，不享受技術轉讓減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。
十三、凡依法由稅務機關征收的各種稅收的征收管理，均適用《征管法》；但是目前有一部分費用由稅務機關征收，如教育費附加，這些不能適用《征管法》。
十四、納稅擔保試行辦法
（一）納稅保證人：國家機關、學校、幼兒園、醫(yī)院等事業(yè)單位、社會團體不得作為納稅保證人！
有以下情形之一的，不得作為納稅保證人：
1、有偷稅、抗稅、騙稅、逃避追繳欠稅行為被稅務機關、司法機關追究法律責任未滿兩年的。
2、因有稅收違法行為正在被稅務機關立案處理或涉嫌刑事犯罪被司法機關立案偵查的。
3、納稅信譽被評為C級以下的。
4、在主管稅務機關所在地的市（地、州）沒有住所的自然人或稅務登記不在本市（地、州）的企業(yè)。
5、無民事行為能力或限制民事行為能力的自然人。
6、與納稅人存在擔保關聯(lián)關系的。
7、有欠稅行為的。
（二）納稅擔保范圍：包括稅款、滯納金和實現(xiàn)稅款、滯納金的費用。
納稅人有下列情況之一的，適用納稅擔保：
1、稅務機關發(fā)現(xiàn)在限期內有明顯轉移、隱匿其應納稅的商品、貨物以及其他財產(chǎn)或者應納稅收入的跡象的，責成納稅人提供納稅擔保
2、欠繳稅款、滯納金的納稅人或者其法定代表人需要出境的
3、納稅人同稅務機關在納稅上發(fā)生爭議而未繳清稅款，需要申請行政復議的
（三）納稅保證責任：連帶保證
（四）納稅擔保時限：保證期間為納稅人應繳納稅款期限屆滿之日起60日內，即稅務機關自納稅人應繳納稅款的期限屆滿之日起60日內有權要求保證人承擔保證責任，繳納稅款、滯納金。
履行保證責任的期限為15日，即納稅保證人應當自收到稅務機關的納稅通知書之日起15日內履行保證責任。
稅務機關未通知的，保證責任解除。
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