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（一）了解內(nèi)部控制匯總表3231

（二）了解內(nèi)部控制設(shè)計(jì)——控制流程3232

A公司建立了下列職責(zé)分工政策和程序：

（1）不相容職務(wù)相分離。涉及的部門主要包括：經(jīng)營(yíng)部（生產(chǎn)計(jì)劃的制定、原油進(jìn)廠驗(yàn)收）、生產(chǎn)部門（組織生產(chǎn)）、物資供應(yīng)部門（原油之外存貨保管、驗(yàn)收、發(fā)出）、計(jì)量管理站（原油計(jì)量）、儲(chǔ)運(yùn)場(chǎng)（原油及成品油車儲(chǔ)存）、會(huì)計(jì)部門（成本核算）。

（2）各相關(guān)部門之間相互控制并在其授權(quán)范圍內(nèi)履行職責(zé)，同一部門或個(gè)人不得處理生產(chǎn)與倉(cāng)儲(chǔ)業(yè)務(wù)的全過程。每個(gè)部門均指派專人履行其職責(zé)。

從以上A公司職責(zé)分工政策可以看出：A公司在生產(chǎn)與倉(cāng)儲(chǔ)循環(huán)建立了生產(chǎn)倉(cāng)儲(chǔ)業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)、權(quán)限，確保辦理生產(chǎn)與倉(cāng)儲(chǔ)業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督，建立了有效的內(nèi)部控制。

1.1 原油驗(yàn)收與倉(cāng)儲(chǔ)

數(shù)量驗(yàn)收：油輪靠港后，A公司經(jīng)營(yíng)部原油處組織協(xié)調(diào)儲(chǔ)運(yùn)場(chǎng)、計(jì)量站會(huì)同商檢登輪檢船尺。負(fù)責(zé)每月將已成交的原油品種、數(shù)量及到廠時(shí)間與原油成交報(bào)告核對(duì)，并表成原油進(jìn)廠量表，通報(bào)公司領(lǐng)導(dǎo)及有關(guān)部門。

質(zhì)量驗(yàn)收：在卸船前或卸船過程中，技術(shù)部負(fù)責(zé)取樣并于X天內(nèi)報(bào)出分析結(jié)果。

入庫(kù)工作：安全運(yùn)行部根據(jù)日計(jì)劃安排備好接卸儲(chǔ)罐，并協(xié)調(diào)完成原油卸船安全生產(chǎn)操作的全過程及原油轉(zhuǎn)輸工作。

油量短缺處理：進(jìn)口原油短量超過合理范圍時(shí)經(jīng)營(yíng)部憑商檢證書正本通過財(cái)務(wù)或代理向保險(xiǎn)公司索賠。

1.2 其他物資驗(yàn)收

驗(yàn)收部門：A公司物資供應(yīng)部是公司物資倉(cāng)儲(chǔ)管理的主管部門，負(fù)責(zé)物資驗(yàn)收、入庫(kù)、倉(cāng)儲(chǔ)、發(fā)放、送料的統(tǒng)一管理。

驗(yàn)收：保管員接收到廠的物資時(shí)，應(yīng)根據(jù)計(jì)劃員提供的“到貨通知單”核對(duì)物資名稱、件數(shù)、重量、規(guī)格型號(hào)以及相應(yīng)的證件和資料，確認(rèn)無誤后在送貨單上簽字，將物資存放在待驗(yàn)收區(qū)；質(zhì)檢員根據(jù)保管員提供的“到貨通知單”，按《物資采購(gòu)質(zhì)量管理標(biāo)準(zhǔn)》驗(yàn)收，并簽字確認(rèn)無誤。

辦理入庫(kù)手續(xù)：驗(yàn)收合格后，保管員辦理入庫(kù)手續(xù)，簽發(fā)材料驗(yàn)收單，并由保管員和計(jì)劃員簽字。

物資倉(cāng)儲(chǔ)：物資存放采取分類原則，定庫(kù)、定類和劃片管理，做到規(guī)格型號(hào)清、材質(zhì)清、數(shù)量清；料賬、標(biāo)簽、實(shí)物、金額四對(duì)口。

2.1 計(jì)劃編制及下達(dá)

A公司利用生產(chǎn)調(diào)度軟件控制生產(chǎn)的計(jì)劃安排。經(jīng)營(yíng)部根據(jù)月生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃、周生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃負(fù)責(zé)對(duì)日生產(chǎn)作業(yè)計(jì)劃編制、檢查、修改、監(jiān)督。日生產(chǎn)作業(yè)計(jì)劃編制完，經(jīng)主管部長(zhǎng)審核后簽發(fā)執(zhí)行。日生產(chǎn)作業(yè)計(jì)劃在X點(diǎn)前利用公司網(wǎng)絡(luò)發(fā)布。

2.2 安排生產(chǎn)

安全運(yùn)行部負(fù)責(zé)組織執(zhí)行經(jīng)營(yíng)部日作業(yè)計(jì)劃，并監(jiān)督日計(jì)劃完成情況。各裝置加工車間按照經(jīng)營(yíng)部發(fā)布的日生產(chǎn)計(jì)劃進(jìn)行裝料加工。各裝置加工車間運(yùn)行工程師準(zhǔn)確記錄當(dāng)天工作量，通過生產(chǎn)調(diào)度系統(tǒng)“交接班記錄”記錄生產(chǎn)的實(shí)際情況。

3.1 原油領(lǐng)用

常減壓裝置為原油的投入起點(diǎn)，該裝置原油每日加工量根據(jù)經(jīng)營(yíng)部編制的日生產(chǎn)計(jì)劃進(jìn)行。經(jīng)營(yíng)部負(fù)責(zé)實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況統(tǒng)計(jì)，每月根據(jù)常減壓裝置編制的生產(chǎn)統(tǒng)計(jì)報(bào)表，形成原料油平衡表，財(cái)務(wù)部成本會(huì)計(jì)依據(jù)統(tǒng)計(jì)情況進(jìn)行成本核算。

3.2 一般物資領(lǐng)用

領(lǐng)料依據(jù)：物資出庫(kù)一律以內(nèi)部領(lǐng)料單為依據(jù)，無計(jì)劃員、材料員及用料單位主管領(lǐng)導(dǎo)蓋章或簽字的料單不予發(fā)料，白條子不發(fā)料，待驗(yàn)收物資不發(fā)料，無材質(zhì)單、合格證不發(fā)料。如遇現(xiàn)場(chǎng)事故急需用料，領(lǐng)料單位可以直接領(lǐng)料，并打借條，在五日內(nèi)補(bǔ)辦領(lǐng)料手續(xù)。

發(fā)料：各單位領(lǐng)料時(shí)，保管員認(rèn)真審查印鑒，手續(xù)齊全后方可發(fā)料。發(fā)料時(shí)保管員認(rèn)真點(diǎn)數(shù)、過磅、檢尺、量方，不準(zhǔn)粗估冒放。原則上先進(jìn)先發(fā)。發(fā)料后要及時(shí)用復(fù)寫方式在領(lǐng)料單上填寫實(shí)發(fā)數(shù)量、金額，并蓋章。

倉(cāng)庫(kù)臺(tái)賬處理：供應(yīng)部物資賬目分為“國(guó)內(nèi)物資賬”、“進(jìn)口物資賬”。入庫(kù)物資金額采用實(shí)際發(fā)生金額，包括貨款、包裝費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、其他稅費(fèi)等；物資的出庫(kù)金額采用移動(dòng)加權(quán)均價(jià)。賬務(wù)日清月結(jié)，做到賬賬相符、賬卡相符、賬實(shí)相符。

3.3 半成品入庫(kù)及領(lǐng)用

半成品指各裝置產(chǎn)品轉(zhuǎn)到儲(chǔ)運(yùn)場(chǎng)之前的所有餾分視同半成品處理。期末各裝置關(guān)成品出入數(shù)量通過公司門戶網(wǎng)站“生產(chǎn)調(diào)度管理”來進(jìn)行操作。半成品交庫(kù)（出庫(kù)）時(shí)在生產(chǎn)調(diào)度系統(tǒng)里形成“油罐收付動(dòng)態(tài)表、物料平衡表”，財(cái)務(wù)據(jù)此核算產(chǎn)品成本。

3.4 產(chǎn)成品入庫(kù)

視同自制半成品的入庫(kù)。

3.5 產(chǎn)成品發(fā)運(yùn)

參見銷售與收款循環(huán)內(nèi)控了解3212底稿。

3.6 生產(chǎn)成本歸集

財(cái)務(wù)部成本會(huì)計(jì)根據(jù)原料油平衡表核算常減壓裝置每月加工原油情況，根據(jù)轉(zhuǎn)入轉(zhuǎn)出明細(xì)表核算各裝置每月調(diào)和情況，根據(jù)半成品動(dòng)態(tài)收付記錄核算產(chǎn)成品成本。

財(cái)務(wù)材料出庫(kù)核算會(huì)計(jì)對(duì)物資供應(yīng)部結(jié)轉(zhuǎn)過來的材料出庫(kù)單進(jìn)行分揀歸類，把各類單位所領(lǐng)用的材料費(fèi)用分別記入相應(yīng)的會(huì)計(jì)科目。對(duì)應(yīng)成本費(fèi)用科目為生產(chǎn)成本、輔助生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用和管理費(fèi)用等。

3.7 生產(chǎn)成本分配

自制半成品成本的分配：在各裝置產(chǎn)品結(jié)轉(zhuǎn)到儲(chǔ)運(yùn)場(chǎng)之前，在財(cái)務(wù)核算上，所有餾分視同半成品處理，按照基本生產(chǎn)裝置所歸集的成本費(fèi)用及自制半成品的產(chǎn)量，嚴(yán)格按照裝置生產(chǎn)流程和裝置技術(shù)系統(tǒng)，采用裝置系數(shù)法，分配裝置總成本。根據(jù)實(shí)際加工流程編制各裝置成本計(jì)算表，按照生產(chǎn)流程，逐步計(jì)算所有裝置的各中間餾分單位成本。根據(jù)計(jì)算機(jī)出來的實(shí)際裝置產(chǎn)品的成本分配率，乘以各半成品折合系數(shù)計(jì)算期末半成品成本。

產(chǎn)成品的成本的分配：煉油產(chǎn)成品是經(jīng)煉油各裝置加工及調(diào)合等煉油工藝步驟取得，并達(dá)到質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)驗(yàn)收入庫(kù)的成品。自制半成品成本核算完畢后，所有生產(chǎn)裝置產(chǎn)品作為自制半成品歸集到“生產(chǎn)成本——儲(chǔ)運(yùn)場(chǎng)——原料”科目，加儲(chǔ)運(yùn)場(chǎng)加工費(fèi)得出產(chǎn)成品成本。根據(jù)煉油企業(yè)同一原料生產(chǎn)出多種產(chǎn)品的特點(diǎn)，采用系數(shù)法分別計(jì)算出各種產(chǎn)品的總成本和單位成本。

3.8 已銷產(chǎn)品成本的結(jié)轉(zhuǎn)

每月成本核算員根據(jù)經(jīng)營(yíng)部計(jì)劃處統(tǒng)計(jì)的當(dāng)月產(chǎn)品生產(chǎn)、銷售、庫(kù)存及出口情況表結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)期已銷售成品油的成本。

3.9 成本分析

財(cái)務(wù)部成本分析崗位責(zé)任人每月編制成本分析表并經(jīng)財(cái)務(wù)部部長(zhǎng)、財(cái)務(wù)總監(jiān)審核。

4.1 存貨盤點(diǎn)

倉(cāng)庫(kù)保管員每年進(jìn)行兩次庫(kù)存物資盤點(diǎn)（半年和年末），盤點(diǎn)要認(rèn)真清點(diǎn)實(shí)物，核對(duì)賬目，做出盤點(diǎn)清單形成書面記錄，編寫存貨盤點(diǎn)明細(xì)表，發(fā)現(xiàn)差異及時(shí)處理，經(jīng)倉(cāng)儲(chǔ)經(jīng)理、財(cái)務(wù)部長(zhǎng)、生產(chǎn)經(jīng)理復(fù)核后調(diào)整入賬。平日對(duì)庫(kù)存物資實(shí)行永續(xù)盤點(diǎn)，主管計(jì)劃員要對(duì)分管物資進(jìn)行不定期抽查。

4.2 存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

物資管理信息系統(tǒng)設(shè)有存貨貨齡分析功能，對(duì)貨齡超過一年的存貨會(huì)進(jìn)行提示。在盤點(diǎn)時(shí)，盤點(diǎn)人員也需關(guān)注是否需要計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。

如果出現(xiàn)毀損、陳舊、過時(shí)及殘次存貨，倉(cāng)庫(kù)保管員編制不良存貨明細(xì)表，經(jīng)倉(cāng)儲(chǔ)經(jīng)理復(fù)核后，交采購(gòu)經(jīng)理，他們將分析該等存貨的可變現(xiàn)凈值，如需計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，由負(fù)責(zé)材料核算的會(huì)計(jì)編制存貨價(jià)值調(diào)整建議。建議經(jīng)財(cái)務(wù)經(jīng)理復(fù)核后，報(bào)董事會(huì)審批。只有經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)后方可進(jìn)行賬務(wù)處理。