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財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理制度

第一章　總則

第1條為規(guī)范公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作，遵循國家會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，結(jié)合公司的實(shí)際情況，特制定本制度。

第2條公司對(duì)會(huì)計(jì)工作進(jìn)行規(guī)范，包括對(duì)填制和審核會(huì)計(jì)憑證、登記賬簿、編制會(huì)計(jì)報(bào)表、財(cái)務(wù)清查、成本核算等整個(gè)會(huì)計(jì)循環(huán)進(jìn)行規(guī)范以及制定支票管理、現(xiàn)金管理、會(huì)計(jì)檔案管理和處罰辦法。

第二章　會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)范圍及其程序

第3條會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)范圍

1.原始憑證的核簽。

2.記賬憑證的編制。

3.會(huì)計(jì)賬簿的登記。

4.會(huì)計(jì)報(bào)表的編制、分析和解釋。

5.內(nèi)部審核。

6.會(huì)計(jì)檔案的整理和保管。

7.其他依法辦理的會(huì)計(jì)事務(wù)。

第4條會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的處理程序

1.根據(jù)合法的原始憑證，填寫記賬憑證。

2.根據(jù)合法的記賬憑證，登記會(huì)計(jì)賬簿。

3.根據(jù)會(huì)計(jì)賬簿，編制會(huì)計(jì)報(bào)表。

4.格式及其所載事項(xiàng)具備記賬憑證條件的其他原始憑證，可以代替記賬憑證。

第三章　會(huì)計(jì)憑證處理

第5條原始憑證分為支出憑證與收入憑證，其審核內(nèi)容如下表所示。

原始憑證審核標(biāo)準(zhǔn)

第6條記賬憑證如出現(xiàn)以下情況之一者，則視為不合法。

1.記賬憑證根據(jù)不合法的原始憑證填寫。

2.未依規(guī)定程序編制。

3.記載內(nèi)容與原始憑證不符。

4.《會(huì)計(jì)法》規(guī)定應(yīng)記載事項(xiàng)未注明。

5.依照規(guī)定，應(yīng)經(jīng)各級(jí)人員簽章而未簽者。

6.有記載、計(jì)算錯(cuò)誤，而未遵照規(guī)定更正。

7.其他與法律、企業(yè)規(guī)章不符的情況。

第四章　會(huì)計(jì)記賬處理

第7條公司在記賬時(shí)必須以記賬憑證或原始憑證為依據(jù)，賬簿內(nèi)的會(huì)計(jì)科目、金額摘要與記賬憑證應(yīng)一致。

第8條賬簿有下列情況者，視為不合法的賬簿，應(yīng)予以更正。

1.賬簿的登記未依據(jù)規(guī)定的記賬憑證或原始憑證。

2.賬簿的內(nèi)容與記賬憑證或原始憑證不符，或總分類賬內(nèi)容與日記賬不符。

3.對(duì)記載、計(jì)算等錯(cuò)誤，不依規(guī)定更正

4.其他與法律不符者。

第9條公司有下列情況之一時(shí)，應(yīng)辦理結(jié)賬。

1.會(huì)計(jì)年度終了。

2.公司改組合并。

3.公司解散。

第10條結(jié)賬時(shí)應(yīng)做下列各項(xiàng)的整理分錄。

1.所有預(yù)收、預(yù)付、應(yīng)收、應(yīng)付各科目及其他權(quán)責(zé)已發(fā)生而尚未入賬各事項(xiàng)的整理分錄。

2.折舊壞賬及其他應(yīng)屬于本結(jié)賬期內(nèi)的費(fèi)用整理記錄。

3.材料、產(chǎn)成品等實(shí)際存量與賬面存量不符的整理記錄。

第11條賬簿更正

1.賬簿及重要備查簿內(nèi)容記載錯(cuò)誤在在當(dāng)時(shí)發(fā)現(xiàn)的，應(yīng)由原記賬人員劃雙紅線注銷更正，并于更正處蓋章證明，不得挖補(bǔ)、擦刮或用藥水涂抹。

2.如錯(cuò)誤于事后發(fā)現(xiàn)且錯(cuò)誤不影響結(jié)算的，應(yīng)由發(fā)現(xiàn)人員將情況報(bào)告主任會(huì)計(jì)加以更正。

3.如錯(cuò)誤影響結(jié)算或相對(duì)賬戶的余額者，應(yīng)另制傳票加以更正。

4.數(shù)字書寫錯(cuò)誤，無論寫錯(cuò)一位或數(shù)位，均應(yīng)將該錯(cuò)誤數(shù)額全部用雙紅線劃去，另行書寫正確數(shù)字，并由記賬人員蓋章證明。

第12條賬簿及重要備查簿內(nèi)有兩面中間有空白時(shí)，應(yīng)將空白頁劃雙紅線注銷。如有誤空一行或兩行，應(yīng)將誤空的行劃紅線注銷，劃線注銷的賬頁空行均應(yīng)由記賬人員蓋章證明。

第13條各種賬簿的首頁，應(yīng)列“啟用單”，標(biāo)明公司名稱、年度、賬簿名稱、冊(cè)次頁數(shù)、啟用日期，并由負(fù)責(zé)人及主任會(huì)計(jì)蓋章。

第14條各種賬簿的末頁，應(yīng)列經(jīng)辦人員一覽表，填明記賬人員的姓名、職別和經(jīng)辦日期。

第15條各種賬簿頁編號(hào)，除訂本式應(yīng)按賬頁順序編號(hào)外，活頁式賬簿應(yīng)按各賬戶所用賬頁順序編號(hào)，年度終了時(shí)應(yīng)裝訂成冊(cè)，總分類賬及明細(xì)分類賬應(yīng)在賬簿前加目錄。

第16條各種賬簿除已經(jīng)用盡者外，在決算期前不得更換賬簿，可長期持續(xù)記載者，在決算期后，不用更換。

第五章　會(huì)計(jì)報(bào)表規(guī)定

第17條會(huì)計(jì)報(bào)表有下列情況之一者，應(yīng)予更正。

1.其內(nèi)容與會(huì)計(jì)賬簿不符。

2.編制不依程序或內(nèi)容明顯有誤。

3.出現(xiàn)編寫計(jì)算等錯(cuò)誤。

4.未經(jīng)負(fù)責(zé)人員簽核。

5.其他與法律、企業(yè)規(guī)定不符的情況。

第18條每月財(cái)務(wù)報(bào)告須按統(tǒng)一的格式上報(bào)，具體報(bào)送報(bào)表包括資產(chǎn)負(fù)債表、收支表、固定資產(chǎn)明細(xì)表、各科目余額明細(xì)表（往來賬明細(xì)須單獨(dú)列表反映）、庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)表、銀行存款余額調(diào)劑表、財(cái)務(wù)報(bào)告說明等。

第19條每月5日為報(bào)表的上報(bào)日（節(jié)假日順延），為保證報(bào)表的準(zhǔn)時(shí)上報(bào)，每月結(jié)賬日期統(tǒng)一為月末最后一天。

第20條各種會(huì)計(jì)報(bào)表，均應(yīng)留存底稿，會(huì)計(jì)報(bào)表未經(jīng)批準(zhǔn)，不得隨意交給任何其他企業(yè)或個(gè)人。

第21條會(huì)計(jì)報(bào)表的方式應(yīng)盡量使非會(huì)計(jì)人員易于了解，會(huì)計(jì)報(bào)表規(guī)格應(yīng)大小一致，以便裝訂。

第六章　日常工作規(guī)定

第22條財(cái)務(wù)工作人員辦理會(huì)計(jì)事項(xiàng)必須填制或取得原始憑證，并根據(jù)審核的原始憑證編制記賬憑證。會(huì)計(jì)、出納員記賬，必須在記賬憑證上簽字。

第23條財(cái)務(wù)工作人員應(yīng)根據(jù)賬簿記錄編制會(huì)計(jì)報(bào)表上報(bào)財(cái)務(wù)部經(jīng)理，并報(bào)送有關(guān)部門。

第24條會(huì)計(jì)報(bào)表每月由會(huì)計(jì)編制并上報(bào)一次，會(huì)計(jì)報(bào)表須由會(huì)計(jì)簽名或蓋章。

第25條財(cái)務(wù)工作人員對(duì)不真實(shí)、不合法的原始憑證，不予受理；對(duì)記載不準(zhǔn)確、不完整的原始憑證，予以退回，要求更正、補(bǔ)充。

第26條財(cái)務(wù)工作人員發(fā)現(xiàn)賬簿記錄與實(shí)物、款項(xiàng)不符時(shí)，應(yīng)及時(shí)向財(cái)務(wù)部經(jīng)理書面報(bào)告，并請(qǐng)求查明原因，作出處理。

第27條財(cái)務(wù)工作人員應(yīng)當(dāng)定期進(jìn)行財(cái)務(wù)清查，保證賬簿記錄與實(shí)物、款項(xiàng)相符。

第28條出納人員不得兼管稽核、會(huì)計(jì)檔案保管及收入、費(fèi)用、債權(quán)和債務(wù)賬目的登記工作。

第29條財(cái)務(wù)工作人員調(diào)動(dòng)工作或者離職，必須與接管人員辦清交接手續(xù)。財(cái)務(wù)工作人員辦理交接手續(xù)，須由財(cái)部務(wù)經(jīng)理或財(cái)務(wù)部主管簽字。

第30條財(cái)務(wù)工作應(yīng)當(dāng)建立內(nèi)部稽核制度，并做好內(nèi)部審計(jì)。

第31條財(cái)務(wù)審計(jì)每季度進(jìn)行一次。審計(jì)人員根據(jù)審計(jì)事項(xiàng)實(shí)行審計(jì)，并做出審計(jì)報(bào)告，報(bào)送總經(jīng)理。

第七章　支票管理

第32條支票由出納員或總經(jīng)理指定專人保管。

第33條支票使用時(shí)須有“支票領(lǐng)用單”，經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)簽字，然后將支票按批準(zhǔn)金額封頭，加蓋印章，填寫日期、用途、登記號(hào)碼，領(lǐng)用人在支票領(lǐng)用簿上簽字備查。

第八章　現(xiàn)金管理

第34條公司可以在下列范圍內(nèi)使用現(xiàn)金。

1.職員工資、津貼、獎(jiǎng)金。

2.個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬。

3.出差人員必須攜帶的差旅費(fèi)。

4.結(jié)算起點(diǎn)以下的零星支出。

5.總經(jīng)理批準(zhǔn)的其他開支。

第35條財(cái)務(wù)人員支付個(gè)人款項(xiàng)，超過使用現(xiàn)金限額的部分，應(yīng)當(dāng)以支票支付，確需全額支付現(xiàn)金的，經(jīng)財(cái)務(wù)部經(jīng)理審核、總經(jīng)理批準(zhǔn)后支付現(xiàn)金。

第36條公司固定資產(chǎn)、辦公用品、勞保、福利及其他工作用品必須采取轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式，不得使用現(xiàn)金。

第37條日常零星開支所需庫存現(xiàn)金限額為元，超額部分應(yīng)存入銀行。

第38條財(cái)務(wù)人員支付現(xiàn)金，可以從公司庫存現(xiàn)金限額中支付或從銀行存款中提取，不得以現(xiàn)金收入直接支付（即坐支）。因特殊情況確需坐支的，應(yīng)事先報(bào)經(jīng)財(cái)務(wù)部經(jīng)理批準(zhǔn)。

第39條財(cái)務(wù)人員從銀行提取現(xiàn)金，應(yīng)當(dāng)填寫“現(xiàn)金領(lǐng)用單”，并寫明用途和金額，經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)后提取。

第40條公司職員因工作需要借用現(xiàn)金，須填寫“借款單”，經(jīng)會(huì)計(jì)審核，交總經(jīng)理批準(zhǔn)簽字后方可借用，超過還款期限即轉(zhuǎn)應(yīng)收款，在當(dāng)月工資中扣還。

第41條出納支付現(xiàn)金前，須檢查有效報(bào)銷或領(lǐng)款憑證，由經(jīng)手人簽字，會(huì)計(jì)審核和財(cái)務(wù)部經(jīng)理批準(zhǔn)。

第42條發(fā)票及報(bào)銷單經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)后，由會(huì)計(jì)審核，經(jīng)手人簽字，如金額數(shù)量無誤，填制記賬憑證。

第43條工資由財(cái)務(wù)人員依據(jù)總經(jīng)理辦公室及各部門每月提供的核發(fā)工資資料代理編制職員工資表，交總經(jīng)理簽字，財(cái)務(wù)人員按時(shí)提款，當(dāng)月發(fā)放工資，填制記賬憑證，進(jìn)行賬務(wù)處理。

第44條差旅費(fèi)及各種補(bǔ)助單由部門經(jīng)理簽字，會(huì)計(jì)審核時(shí)間、天數(shù)無誤后報(bào)送總經(jīng)理簽字，填制憑證，交出納員付款，辦理會(huì)計(jì)核算手續(xù)。

第45條出納人員應(yīng)當(dāng)建立健全現(xiàn)金賬目，逐筆記載現(xiàn)金支付，賬目應(yīng)當(dāng)日清月結(jié)，每日結(jié)算，賬款應(yīng)相符。

第九章　會(huì)計(jì)檔案管理

第46條凡是公司的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)文件和其他有保存價(jià)值的資料，均應(yīng)歸檔。

第47條會(huì)計(jì)憑證應(yīng)按月、按編號(hào)順序每月裝訂成冊(cè)，標(biāo)明月份、季度、年起止、號(hào)數(shù)、單據(jù)張數(shù)，由會(huì)計(jì)及有關(guān)人員簽名蓋章（包括制單、審核、記賬、主管），由財(cái)務(wù)經(jīng)理指定專人歸檔保存，歸檔前應(yīng)加以裝訂。

第48條會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)分月、季、年報(bào)，按時(shí)歸檔，由財(cái)務(wù)經(jīng)理指定專人保管，并分類填制目錄。

第49條會(huì)計(jì)檔案不得攜帶外出，凡查閱、復(fù)制、摘錄會(huì)計(jì)檔案，須經(jīng)財(cái)務(wù)部經(jīng)理批準(zhǔn)。

第十章　違規(guī)處罰規(guī)定

第50條出現(xiàn)下列情況之一的，對(duì)財(cái)務(wù)人員予以警告并扣發(fā)本人1～3倍的月薪。

1.超出規(guī)定范圍、限額使用現(xiàn)金的或超出核定的庫存現(xiàn)金金額留存現(xiàn)金的。

2.用不符合財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定的憑證頂替銀行存款或庫存現(xiàn)金的。

3.未經(jīng)批準(zhǔn)，擅自挪用或借用他人資金(包括現(xiàn)金)或支付款項(xiàng)的。

4.利用賬戶替其他單位和個(gè)人套取現(xiàn)金的。

5.未經(jīng)批準(zhǔn)坐支或未按批準(zhǔn)的坐支范圍和限額坐支現(xiàn)金的。

6.保留賬外款項(xiàng)或?qū)⒐究铐?xiàng)以財(cái)務(wù)人員個(gè)人儲(chǔ)蓄方式存入銀行的。

7.違反本制度條款認(rèn)定應(yīng)予處罰的。

第51條出現(xiàn)下列情況之一的，對(duì)財(cái)務(wù)人員應(yīng)予解聘。

1.違反財(cái)務(wù)制度，造成財(cái)務(wù)工作嚴(yán)重混亂的。

2.拒絕提供或提供虛假的會(huì)計(jì)憑證、賬表、文件資料的。

3.偽造、變?cè)臁⒅e報(bào)、毀滅、隱匿會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿的。

4.利用職務(wù)便利，非法占有或虛報(bào)冒領(lǐng)、騙取公司財(cái)物的。

5.弄虛作假、泄露秘密及貪污、挪用公司款項(xiàng)的。

6.在工作范圍內(nèi)發(fā)生嚴(yán)重失誤或者由于玩忽職守致使公司利益遭受損失的。

7.有其他瀆職行為和嚴(yán)重錯(cuò)誤，應(yīng)當(dāng)予以辭退的。

第十一章　附則

第52條本制度由公司財(cái)務(wù)部擬定，其解釋權(quán)、修改權(quán)歸公司財(cái)務(wù)部。

第53條本制度自發(fā)布之日起實(shí)施。