阿白:完了,完了,這次我死定啦
億企贏:阿白,你又怎么了?整天咋咋呼呼的……
阿白:我,我,我剛剛整理發(fā)票,發(fā)現(xiàn)你們給我的一張專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)都不見了!你能不能幫我再開一張?我還沒認證抵扣呢!boss一定會虐死我的!
億企贏:哎?又犯迷糊了?再開一張是萬萬不可能的。不過呢,抵扣認證還是可以繼續(xù)的!一會兒給你一份記賬聯(lián)的復印件就可以拿去抵扣了!然后我再跑趟稅局,幫你開一份《丟失增值稅專用發(fā)票已報稅證明單》就可以了。記住,這兩樣千萬別再丟了!
阿白:這樣就可以啦!你真是我的救星啊!
下次再也不怕丟發(fā)票了!億企贏:阿白你少得瑟,小心被罰!
阿白:你別嚇我行不行,我膽??!
億企贏:算了,今天給你好好科普一下發(fā)票丟失的后果和補救措施吧
》》》》》》》敲黑板,劃重點《《《《《《《
一、丟失增值稅普通發(fā)票
1)丟失普通發(fā)票的納稅人必須自行到轄區(qū)內(nèi)的地級市報刊上刊登“丟失聲明”;
2)填報《發(fā)票丟失被盜登記表》;
3)持金稅盤或稅控盤到主管稅務(wù)機關(guān)辦理發(fā)票電子號碼退回或辦理作廢手續(xù);
4)對丟失增值稅普通發(fā)票的納稅人由稅務(wù)機關(guān)責令改正,可以處1萬元以下的罰款;情節(jié)嚴重的,處1萬元以上3萬元以下的罰款;有違法所得的予以沒收。
政策依據(jù):
1)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法實施細則》第三十一條規(guī)定:“使用發(fā)票的單位和個人應(yīng)當妥善保管發(fā)票。發(fā)生發(fā)票丟失情形時,應(yīng)當于發(fā)現(xiàn)丟失當日書面報告稅務(wù)機關(guān),并登報聲明作廢?!?/p>
2)《國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步加強普通發(fā)票管理工作的通知》第六條第二項規(guī)定:“及時處理丟失或被盜發(fā)票。當發(fā)生發(fā)票丟失或被盜時,稅務(wù)機關(guān)應(yīng)要求納稅人按規(guī)定及時刊登公告,聲明作廢,并列入丟失或被盜發(fā)票數(shù)據(jù)庫。一旦發(fā)現(xiàn)有開具作廢發(fā)票者,一律依法從重處罰?!?/p>
3)《國務(wù)院關(guān)于修改《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》的決定》第三十六條:“跨規(guī)定的使用區(qū)域攜帶、郵寄、運輸空白發(fā)票,以及攜帶、郵寄或者運輸空白發(fā)票出入境的,由稅務(wù)機關(guān)責令改正,可以處1萬元以下的罰款;情節(jié)嚴重的,處1萬元以上3萬元以下的罰款;有違法所得的予以沒收。丟失發(fā)票或者擅自損毀發(fā)票的,依照前款規(guī)定處罰。”
二、丟失增值稅專用發(fā)票
1.丟失空白增值稅專用發(fā)票
1)納稅人應(yīng)將丟失專用發(fā)票的納稅人名稱、發(fā)票份數(shù)、字軌號碼等情況登報聲明作廢;
2)填報《發(fā)票丟失被盜登記表》;
3)持金稅盤或稅控盤到主管稅務(wù)機關(guān)辦理發(fā)票電子號碼退回或辦理作廢手續(xù);
4)對丟失專用發(fā)票的納稅人由稅務(wù)機關(guān)責令改正,由稅務(wù)機關(guān)責令改正,可以處1萬元以下的罰款;情節(jié)嚴重的,處1萬元以上3萬元以下的罰款;有違法所得的予以沒收。
億企贏溫馨提醒:此處的登報聲明作廢不一定要是《中國稅務(wù)報》,有刊號的報紙均可。
政策依據(jù):
1)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法實施細則》第三十一條規(guī)定:“使用發(fā)票的單位和個人應(yīng)當妥善保管發(fā)票。發(fā)生發(fā)票丟失情形時,應(yīng)當于發(fā)現(xiàn)丟失當日書面報告稅務(wù)機關(guān),并登報聲明作廢。
2)《稅收征收管理法實施細則》第二十九條第二款“賬簿、記賬憑證、報表、完稅憑證、發(fā)票、出口憑證以及其他有關(guān)涉稅資料應(yīng)當保存 10年;但是,法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的除外?!敝?guī)定,納稅人有義務(wù)和責任在法定的保管期限內(nèi)保管好所有的涉稅資料。
3)《國務(wù)院關(guān)于修改《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》的決定》第三十六條:“跨規(guī)定的使用區(qū)域攜帶、郵寄、運輸空白發(fā)票,以及攜帶、郵寄或者運輸空白發(fā)票出入境的,由稅務(wù)機關(guān)責令改正,可以處1萬元以下的罰款;情節(jié)嚴重的,處1萬元以上3萬元以下的罰款;有違法所得的予以沒收。丟失發(fā)票或者擅自損毀發(fā)票的,依照前款規(guī)定處罰?!?span style="line-height: 2; text-indent: 2em;">
4)《國家稅務(wù)總局關(guān)于被盜、丟失增值稅專用發(fā)票有關(guān)問題的公告》:為方便納稅人,稅務(wù)總局決定取消納稅人的增值稅專用發(fā)票發(fā)生被盜、丟失時必須統(tǒng)一在《中國稅務(wù)報》上刊登“遺失聲明”的規(guī)定。
2..丟失已開具的增值稅專用發(fā)票
1)丟失時未認證
a)丟失發(fā)票聯(lián)
可將專用發(fā)票抵扣聯(lián)作為記賬憑證,專用發(fā)票抵扣聯(lián)復印件留存?zhèn)洳椤?/p>
b)丟失抵扣聯(lián)
可繼續(xù)完成發(fā)票查詢系統(tǒng)發(fā)票勾選確認或使用專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)認證,專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復印件留存?zhèn)洳椤?/p>
c)丟失發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)
購買方憑銷售方提供的相應(yīng)專用發(fā)票記賬聯(lián)復印件進行認證,認證相符的可憑專用發(fā)票記賬聯(lián)復印件及銷售方主管稅務(wù)機關(guān)出具的《證明單》,作為增值稅進項稅額的抵扣憑證。專用發(fā)票記賬聯(lián)復印件和《證明單》留存?zhèn)洳椤?/p>
d)丟失記賬聯(lián)
可以向購買方索取發(fā)票復印件作為記賬憑證。
2)丟失時已認證相符
a)丟失發(fā)票聯(lián)
可將專用發(fā)票抵扣聯(lián)作為記賬憑證,專用發(fā)票抵扣聯(lián)復印件留存?zhèn)洳椤?/p>
b)丟失抵扣聯(lián)
可使用專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復印件留存?zhèn)洳椤?/p>
c)丟失發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)
購買方可憑銷售方提供的相應(yīng)專用發(fā)票記賬聯(lián)復印件及銷售方主管稅務(wù)機關(guān)出具的《丟失增值稅專用發(fā)票已報稅證明單》或《丟失貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票已報稅證明單》作為增值稅進項稅額的抵扣憑證。
億企贏溫馨提醒:
《丟失增值稅專用發(fā)票已報稅證明單》由銷貨方向其主管稅務(wù)機關(guān)申請開具,辦理時需攜帶已丟失增值稅專用發(fā)票記賬聯(lián)原件及復印件。
開具《丟失增值稅專用發(fā)票已報稅證明單》流程如下:
線下流程:帶齊以下2項資料至辦稅服務(wù)廳開具《已報稅證明單》:丟失的發(fā)票記賬聯(lián)復印件;已填寫《丟失增值稅專用發(fā)票已報稅證明單》。提供資料完整、填寫內(nèi)容準確、各項手續(xù)齊全,符合條件的當場辦結(jié)。
億企贏溫馨提醒:表格及復印件均需加蓋公章!需要提交的證明單份數(shù)各地可能有差異,具體以當?shù)囟惥挚趶綖橹鳎?/span>
線上流程:網(wǎng)上辦稅服務(wù)廳——我要辦事——證明辦理——丟失增值稅專用發(fā)票已報稅證明單開具。
億企贏溫馨提醒:此種方式僅適用于開設(shè)網(wǎng)上辦稅服務(wù)廳的地區(qū)。納稅人辦理過CA證書,對申請的增值稅專用發(fā)票已進行抄報稅。
d)丟失記賬聯(lián)
可以向購買方索取發(fā)票復印件作為記賬憑證。
政策依據(jù):《國家稅務(wù)總局關(guān)于簡化增值稅發(fā)票領(lǐng)用和使用程序有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2014年第19號)
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