什么是個(gè)稅匯算清繳？
通俗來(lái)說(shuō)，年度匯算就是，居民個(gè)人將一個(gè)納稅年度內(nèi)取得的“綜合所得”，合并后按年計(jì)算全年最終應(yīng)納的個(gè)人所得稅，再減除納稅年度已預(yù)繳的稅款后，計(jì)算應(yīng)退或者應(yīng)補(bǔ)稅額，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理申報(bào)并進(jìn)行稅款結(jié)算。這個(gè)還不夠通俗？那簡(jiǎn)單地說(shuō)就是兩步：一是合并個(gè)人“綜合所得”全年收入；二是按年計(jì)算稅款，多退少補(bǔ)。
這個(gè)“綜合所得”，包括工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)等四項(xiàng)。個(gè)稅匯算清繳，僅匯算上述四項(xiàng)所得，不包括經(jīng)營(yíng)所得、利息股息紅利所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和偶然所得；也不包括納稅人選擇不計(jì)入綜合所得的全年一次性獎(jiǎng)金等。
哪些人需要辦理個(gè)稅匯算清繳？
如果是居民個(gè)人在2019 年1月1日至12月31日期間，取得工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)所得時(shí)已預(yù)繳的個(gè)人所得稅，與這四項(xiàng)所得全年加總后計(jì)算的個(gè)人所得稅存在差異，就需要關(guān)注綜合所得年度匯算。如果預(yù)繳的稅款高于全年應(yīng)納稅款，可以通過(guò)辦理年度匯算申報(bào)以獲得退稅；如預(yù)繳的稅款少于全年應(yīng)納稅款，應(yīng)當(dāng)辦理年度匯算申報(bào)并補(bǔ)繳稅款。辦理個(gè)稅匯算清繳，需要具備兩個(gè)條件：一是綜合所得年收入超過(guò)12萬(wàn)元，二是年度匯算補(bǔ)稅金額在400元以上。同時(shí)符合這兩個(gè)條件的納稅人，才需要辦理年度匯算并補(bǔ)稅。也就是說(shuō)，如果綜合所得年收入不超過(guò)12萬(wàn)元，或者年度匯算補(bǔ)稅金額不超過(guò)400元，且在取得所得時(shí)已依法預(yù)扣預(yù)繳了個(gè)人所得稅，那么就無(wú)須辦理綜合所得年度匯算申報(bào)，也無(wú)須補(bǔ)繳稅款。強(qiáng)調(diào)一下，這里說(shuō)的是補(bǔ)稅，補(bǔ)稅額低于400元的無(wú)須補(bǔ)繳。
現(xiàn)在說(shuō)退稅，如果多預(yù)繳了稅款，無(wú)論多小的稅款，都可以辦理年度匯算申報(bào)并申請(qǐng)退稅。
全年只在一個(gè)單位拿工資，需要辦理年度匯算嗎？
一般情況下，如果自1月起至12月只在一個(gè)單位領(lǐng)取工資薪金，且沒(méi)有或者已足額享受了專項(xiàng)附加扣除等各項(xiàng)扣除，單位通過(guò)累計(jì)預(yù)扣法預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅，與全年應(yīng)納個(gè)人所得稅一致，那么無(wú)需辦理綜合所得年度匯算。如果因填報(bào)專項(xiàng)附加扣除信息較晚，導(dǎo)致12月仍不能足額扣除、當(dāng)月應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額為負(fù)值的，或者還有未能扣除的符合條件的捐贈(zèng)支出等，需要通過(guò)綜合所得年度匯算申報(bào)辦理扣除并獲得退稅。
年度匯算時(shí)，可減除的扣除項(xiàng)目有哪些？
依據(jù)稅法第六條，居民個(gè)人的綜合所得，以每一納稅年度的收入額減除費(fèi)用六萬(wàn)元以及專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額，為應(yīng)納稅所得額。因此，年度匯算時(shí)四項(xiàng)綜合所得收入加總后可減除的項(xiàng)目有：
1、基本減除費(fèi)用6萬(wàn)元。
2、專項(xiàng)扣除，包括居民個(gè)人按照國(guó)家規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金等。
3、專項(xiàng)附加扣除，包括子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或者住房租金、贍養(yǎng)老人等支出。
4、依法確定的其他扣除，包括個(gè)人繳付符合國(guó)家規(guī)定的企業(yè)年金、職業(yè)年金，個(gè)人購(gòu)買符合國(guó)家規(guī)定的商業(yè)健康保險(xiǎn)、稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)的支出，以及國(guó)務(wù)院規(guī)定可以扣除的其他項(xiàng)目。
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