一、我國的增值稅法規(guī)定：
1、運輸發(fā)票稅額抵扣:對增值稅一般納稅人外購貨物或銷售貨物(固定資產除外)所支付的運輸費用(代墊運費除外),根據運費結算單據(普通發(fā)票)所列運費金額,依扣除率計算進項稅額準予扣除,但隨同運費支付的裝卸費、保險費等其他雜費不得計算扣除進項稅額.
2、關于報稅需要填增值稅運費發(fā)票抵扣清單的問題
根據《國家稅務總局關于全國范圍內推行公路、內河貨物運輸業(yè)發(fā)票稅控系統(tǒng)有關工作的通知》(國稅發(fā)〔2006〕163號)第三條第一款第二項規(guī)定:'一般納稅人申報抵扣通過認證采集的新版貨運發(fā)票,不填寫在《增值稅運輸發(fā)票抵扣清單》中,以免造成重復采集;申報抵扣其他運輸發(fā)票,仍按照《國家稅務總局關于印發(fā)〈增值稅一般納稅人納稅申報'一窗式'管理操作規(guī)程〉的通知》(國稅發(fā)〔2005〕61號)的要求,填寫《增值稅運輸發(fā)票抵扣清單》,隨同其他申報資料向主管稅務機關進行申報.'
二、可抵扣金額的計算
進項稅額計算公式: 進項稅額=運輸費用金額(運費+建設基金)×扣除率 '
準予抵扣的貨物運費金額指自開票納稅人和代開票單位為代開票納稅人開具的貨運發(fā)票上注明的運費、建設基金和現(xiàn)行規(guī)定允許抵扣的其他貨物運輸費用,裝卸費、保險費和其他雜費不予抵扣.貨運發(fā)票應當分別注明運費和雜費,對未分別注明,而合并注明為運雜費的不予抵扣.
三、準予抵扣的貨物項目
1.運費的發(fā)生是為了外購貨物或銷售貨物(含視同銷售)
依據這一條件，非購銷的運費發(fā)票不能抵扣。如企業(yè)外出參加商品展覽、貨物在企業(yè)內部各部門之間轉移、企業(yè)管理人員出差、視察等所發(fā)生的運輸費用均不得計算抵扣。
2.所指貨物必須是應稅貨物
對于免稅貨物，因其自身不納稅，因此運費也不得抵扣。但是，若該項免稅貨物本身可以計算進項稅額并已進行抵扣，則其相應的運費也可計算抵扣。
除外（計算扣除）：準予從進項稅額中抵扣的免稅貨物是指一般納稅人向農業(yè)生產者購買的免稅；農產品或者向小規(guī)模納稅人購買的農產品;以及生產企業(yè)一般納稅人購入廢品回收經營單位銷售的免稅廢舊物資。
四、運輸發(fā)票備注欄里要注明;起運地、經由、到達地、運輸貨物信息、車種車號、車船噸位、收款人、復核人、開票人、(章)。
聯(lián)系客服
