九色国产,午夜在线视频,新黄色网址,九九色综合,天天做夜夜做久久做狠狠,天天躁夜夜躁狠狠躁2021a,久久不卡一区二区三区

打開APP
userphoto
未登錄

開通VIP,暢享免費(fèi)電子書等14項(xiàng)超值服

開通VIP
為什么資管產(chǎn)品不能和管理人合并繳納增值稅?


      《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于明確金融 房地產(chǎn)開發(fā) 教育輔助服務(wù)等增值稅政策的通知》(財(cái)稅【2016】140號(hào))規(guī)定對(duì)資管產(chǎn)品以管理人為增值稅納稅人。但是,究竟資管產(chǎn)品如何以管理人繳納增值稅,這里目前有兩種觀點(diǎn):

       觀點(diǎn)一:資管產(chǎn)品和管理人一起,合并計(jì)算繳納增值稅,即把資管產(chǎn)品的銷項(xiàng)和進(jìn)項(xiàng)與管理人的銷項(xiàng)和進(jìn)項(xiàng)合并,一并計(jì)算繳納增值稅。

       觀點(diǎn)二:資管產(chǎn)品和管理人分開,以每個(gè)資產(chǎn)產(chǎn)品作為獨(dú)立的增值稅計(jì)算主體,計(jì)算出來(lái)增值稅后以管理人名義繳納。不僅資管產(chǎn)品和管理人之間增值稅計(jì)算獨(dú)立,每個(gè)資管產(chǎn)品間的增值稅計(jì)算也獨(dú)立。

      大家可能認(rèn)為,相對(duì)于第一種方法而言,第二種方法非常復(fù)雜。但是,從整個(gè)資管行業(yè)法律規(guī)定、監(jiān)管規(guī)定和運(yùn)行規(guī)律來(lái)看,第一種方法看似簡(jiǎn)單,但反而在落地時(shí)面臨很大困難,幾乎面臨無(wú)法實(shí)施的問(wèn)題。

一、資管產(chǎn)品法律及監(jiān)管規(guī)定綜述

       我們先從業(yè)務(wù)角度分析管理人和資管產(chǎn)品兩者之間的法律關(guān)系,如圖:

圖一:管理人和資管計(jì)劃之間的隔離關(guān)系

       管理人發(fā)行并管理多個(gè)資管計(jì)劃,每個(gè)資管計(jì)劃對(duì)應(yīng)不同的投資者,每個(gè)資管計(jì)劃都是獨(dú)立的主體,每個(gè)資管計(jì)劃之間以及資管計(jì)劃和管理人之間是相互隔離的。

       具體法律依據(jù)為:

        從上面我們梳理的信托法以及監(jiān)管部門關(guān)于資管、私募的規(guī)定來(lái)看,管理人的自營(yíng)業(yè)務(wù)與資管業(yè)務(wù)分別記賬核算,管理人資產(chǎn)與資管資產(chǎn)嚴(yán)格分離,不同資管資產(chǎn)間嚴(yán)格分離分別核算、自營(yíng)與資管之間不得相互交易以及不同委托人的資管資產(chǎn)間也不能相互交易,這個(gè)是整個(gè)資管業(yè)務(wù)運(yùn)行的基石。

        因此,在稅收制定的征稅規(guī)則上,我們必須在這個(gè)基石下運(yùn)行,即140號(hào)文即使規(guī)定了管理人為資產(chǎn)產(chǎn)品的納稅人,但是在具體的增值稅計(jì)算上仍然必須以每個(gè)資管產(chǎn)品來(lái)獨(dú)立計(jì)算。因?yàn)?,根?jù)法律和監(jiān)管規(guī)則,自營(yíng)業(yè)務(wù)和資管業(yè)務(wù)都是不同的運(yùn)作和會(huì)計(jì)核算主體。增值稅的銷項(xiàng)稅是跟著收入走,進(jìn)項(xiàng)稅是跟著成本費(fèi)用走。既然收入、成本費(fèi)用是歸屬于不同的運(yùn)作和核算主體的,他們之間就不能混在一起計(jì)算。這個(gè)已經(jīng)不是一個(gè)稅會(huì)差異的問(wèn)題,而是一個(gè)稅收規(guī)則必須在行業(yè)法律和監(jiān)管法規(guī)下制定的問(wèn)題,稅收規(guī)則不能打破行業(yè)既有法律和監(jiān)管規(guī)則和運(yùn)行制度。

二、資管產(chǎn)品不同增值稅計(jì)算方式的辨析

       我們上面說(shuō)了,對(duì)于資管產(chǎn)品運(yùn)營(yíng)過(guò)程中增值稅的征收方式,有兩種思路:一是每個(gè)資管產(chǎn)品之間以及管理人自營(yíng)業(yè)務(wù)和資管業(yè)務(wù)之間的進(jìn)銷項(xiàng)可以進(jìn)行互抵,合并繳納增值稅;二是每個(gè)資管產(chǎn)品之間獨(dú)立核算并與管理人自營(yíng)業(yè)務(wù)相隔離,各自獨(dú)立申報(bào)納稅。

圖二:管理人和資管計(jì)劃1增值稅計(jì)算

       我們假設(shè),管理人當(dāng)期取得21200元管理費(fèi)收入,沒(méi)有其他進(jìn)項(xiàng)稅可以抵扣,則當(dāng)期管理人不含增值稅收入是20000,增值稅銷項(xiàng)稅額是1200元。如果不考慮資管計(jì)劃1,則管理人當(dāng)期需要繳納1200元增值稅。

       此時(shí),這個(gè)管理人下面有一個(gè)資管計(jì)劃1,這個(gè)資管計(jì)劃1當(dāng)期支付10600的費(fèi)用,對(duì)應(yīng)有進(jìn)項(xiàng)稅600,當(dāng)期資管計(jì)劃1尚未取得任何收入。

       如果我們按照觀點(diǎn)二來(lái)計(jì)算,管理人和資管產(chǎn)品作為獨(dú)立的增值稅納稅人,則管理人需要繳納1200的增值稅,這部分增值稅由管理人自己用自營(yíng)賬戶資金繳納:

       借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)1200

              貸:應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅 1200

      借:應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅 1200

             貸:銀行存款(自營(yíng)賬戶) 1200

       而資管計(jì)劃1有600的進(jìn)項(xiàng)稅,這部分進(jìn)項(xiàng)稅不由管理人抵扣,鑒于資管計(jì)劃1沒(méi)有收入,這部分進(jìn)項(xiàng)稅留待資管計(jì)劃1以后有收入抵扣后需要繳納增值稅,后期計(jì)算出來(lái)后由管理人繳納,但注意,此時(shí)繳納的資金不是用管理人的資金繳納,而是管理人首先要從資管計(jì)劃1的托管賬戶中把相應(yīng)的資金提取出來(lái),然后再代資管計(jì)劃1繳納這部分增值稅。

       有人說(shuō),這個(gè)多麻煩,我們不用第二種方法,用第一種方法不是很好嘛。我們前面說(shuō)過(guò),按照法律和監(jiān)管規(guī)則,管理人和資管計(jì)劃是不同的會(huì)計(jì)核算主體,他們各自的收入和成本費(fèi)用是分別核算的。銷項(xiàng)稅是跟著收入走,進(jìn)項(xiàng)稅是跟著成本費(fèi)用走。那這個(gè)案例中,管理人取得21200的收入,這個(gè)是核算在管理人會(huì)計(jì)賬簿的,但10600的費(fèi)用是屬于資管計(jì)劃1的費(fèi)用,這個(gè)費(fèi)用是核算在資管計(jì)劃1的賬戶的。如果你讓管理人和資管計(jì)劃1的銷項(xiàng)稅和進(jìn)項(xiàng)稅互抵,則管理人當(dāng)期只需要繳納600的增值稅。那我們一系列問(wèn)題就來(lái)了:

       1、會(huì)計(jì)怎么平賬。由于收入和成本費(fèi)用是在不同的會(huì)計(jì)核算主體的,你讓不同會(huì)計(jì)核算主體的銷項(xiàng)稅和進(jìn)項(xiàng)稅互抵,在管理人賬上,他只有1200銷項(xiàng)稅,沒(méi)有進(jìn)項(xiàng)稅,你讓他只繳納600的增值稅,他的會(huì)計(jì)如何平賬?

       2、誰(shuí)出資金繳納。我們前面說(shuō)過(guò),自營(yíng)賬戶和托管賬戶是分離的,你這里讓管理人繳納600的增值稅(本來(lái)他需要繳納1200的增值稅),這個(gè)600是從誰(shuí)的賬戶交,是用自營(yíng)賬戶來(lái)交,還是用托管賬戶來(lái)交。

       3、資管計(jì)劃1的管理人如何看待。如果你讓管理人抵扣資管計(jì)劃1的600進(jìn)項(xiàng)稅,此時(shí)管理人自營(yíng)賬戶只要繳納600增值稅的話。資管計(jì)劃1的投資人怎么看呢?你管理人占了我的便宜,把我的進(jìn)項(xiàng)稅抵扣了,導(dǎo)致我資管計(jì)劃1后期實(shí)現(xiàn)收入后沒(méi)有進(jìn)項(xiàng)稅可抵扣,我實(shí)質(zhì)多繳納了增值稅,多流出了現(xiàn)金流,那資管計(jì)劃1的投資人肯定不會(huì)善罷甘休。

       此時(shí),也許稅務(wù)局會(huì)說(shuō),既然我140號(hào)文規(guī)定以管理人為納稅人,如果你管理人占了資管計(jì)劃的便宜,你們之間掛往來(lái)結(jié)算。比如,上面這種情況管理人應(yīng)該交1200,因?yàn)檎剂速Y管計(jì)劃1的600的便宜,他應(yīng)該和資管計(jì)劃1掛600的往來(lái):

         如果這么搞,那管理人和資管計(jì)劃之間肯定有交易往來(lái),這個(gè)是法律和監(jiān)管規(guī)則所不允許的。同時(shí),我們可以想象一下,如果管理人有1000個(gè)資管計(jì)劃,你把不同資管計(jì)劃間的銷項(xiàng)稅和進(jìn)項(xiàng)稅互抵、金融商品轉(zhuǎn)讓的盈虧互抵,你都可以想象,這會(huì)混亂到什么程度,不僅不同資管計(jì)劃間會(huì)計(jì)賬戶無(wú)法平賬,而且即使你掛往來(lái)你都沒(méi)辦法掛。再考慮不同資管計(jì)劃有不同的到期日,這種混抵的做法肯定導(dǎo)致中國(guó)整個(gè)資管行業(yè)一片混亂,凈值型資管無(wú)法正常公布凈值,政策很難執(zhí)行。

三、一般征收和簡(jiǎn)易征收的辨析

       正是基于上面的討論,我們可以看到,雖然140號(hào)文對(duì)于資管產(chǎn)品以管理人為納稅人,但是增值稅的計(jì)算必須要回到每個(gè)資管產(chǎn)品身上。如果一個(gè)管理人有1000個(gè)資管計(jì)劃,你每個(gè)月(季度)都要把這1000個(gè)資管計(jì)劃獨(dú)立計(jì)算一遍增值稅,這個(gè)工作量之大是可想而知的,但你又必須要這么做。如果你搞一般征收,但是目前你又沒(méi)給每個(gè)資管產(chǎn)品一個(gè)獨(dú)立的增值稅納稅號(hào)。我們前面說(shuō)過(guò)不同資管產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅又不能互抵,則一般征收不僅面臨工作量的問(wèn)題,而且和現(xiàn)行增值稅的征管體系、金稅三期信息化體系都存在諸多矛盾之處。因此,可能簡(jiǎn)易征收是目前行業(yè)平穩(wěn)過(guò)渡的較佳選擇。

四、結(jié)論

       當(dāng)然,不同的金融機(jī)構(gòu)可能對(duì)上述問(wèn)題的反應(yīng)會(huì)不一樣。據(jù)我目前了解到的情況是,信托、基金公司似乎反響更大一些。但是,整個(gè)資管計(jì)劃中占有規(guī)模一般的銀行似乎沒(méi)聽到太大的聲音。其實(shí)銀行目前的非保本理財(cái)產(chǎn)品也是表外資產(chǎn),但是不同于信托、基金和券商,銀行表外理財(cái)雖然和表內(nèi)獨(dú)立,但是很多銀行表外理財(cái)并沒(méi)有像信托、基金那樣做到真正的獨(dú)立核算,仍存在一些變相資金池運(yùn)作的情況,因此可能銀行的政策訴求會(huì)有一些差異。但是,從國(guó)家金融業(yè)去杠桿角度來(lái)看,資管計(jì)劃獨(dú)立運(yùn)行,獨(dú)立核算是大的趨勢(shì),稅收政策應(yīng)該是鼓勵(lì)這個(gè)趨勢(shì)。

     正如財(cái)政部稅政司和國(guó)家稅務(wù)總局貨物與勞務(wù)稅司在財(cái)政部網(wǎng)站公開的關(guān)于140號(hào)文部分政策條款解讀的那樣,“資產(chǎn)管理的實(shí)質(zhì)是受人之托,代人理財(cái)”。既然是受人之托,你為別人理財(cái),增值稅銷項(xiàng)稅是別人的負(fù)債,增值稅進(jìn)項(xiàng)稅也是別人的資產(chǎn),你當(dāng)然要把別人的資產(chǎn)和負(fù)債都要分別管理好,如果你把人家的資產(chǎn)和負(fù)債,和自己的或者其他人的資產(chǎn)和負(fù)債混在一起混算,那還是資管業(yè)務(wù)嗎。


本站僅提供存儲(chǔ)服務(wù),所有內(nèi)容均由用戶發(fā)布,如發(fā)現(xiàn)有害或侵權(quán)內(nèi)容,請(qǐng)點(diǎn)擊舉報(bào)。
打開APP,閱讀全文并永久保存 查看更多類似文章
猜你喜歡
類似文章
該來(lái)的遲早會(huì)來(lái)——扒一扒56號(hào)文的前世今生和未來(lái)
140號(hào)文——資管產(chǎn)品涉稅分析及管理人納稅實(shí)操要點(diǎn)(券商、銀行、信托、期貨、保險(xiǎn)、私募等金融產(chǎn)品)
混亂的應(yīng)交稅費(fèi)如何規(guī)范賬務(wù)處理——八年老CPA工作經(jīng)驗(yàn)分享
報(bào)廢產(chǎn)品的原材料進(jìn)項(xiàng)稅能抵扣嗎?
外貿(mào)企業(yè)出口退稅有關(guān)帳務(wù)處理
藥品生產(chǎn)企業(yè)產(chǎn)品過(guò)期失效,銷毀處理,是否需要進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出?
更多類似文章 >>
生活服務(wù)
熱點(diǎn)新聞
分享 收藏 導(dǎo)長(zhǎng)圖 關(guān)注 下載文章
綁定賬號(hào)成功
后續(xù)可登錄賬號(hào)暢享VIP特權(quán)!
如果VIP功能使用有故障,
可點(diǎn)擊這里聯(lián)系客服!

聯(lián)系客服