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5月10日，財政部和國家稅務總局發(fā)布《關于全面推進資源稅改革的通知》，宣布自7月1日起全面推進資源稅改革。兩部門還同時印發(fā)《水資源稅改革試點暫行辦法》等相關文件。當天，財政部稅政司、稅務總局財產和行為稅司負責人（以下簡稱兩司負責人）就改革有關問題接受了記者采訪。

逐步擴大征稅范圍 全面推開從價計征

我國資源稅開征于1984年，對在我國境內從事原油、天然氣、煤炭等礦產資源開采的單位和個人征收。全面推進資源稅改革，是基于有效解決資源稅制度存在的問題，并圍繞資源稅改革目標實施的一次重大政策調整。具體改革內容如下：

逐步擴大征稅范圍。根據(jù)黨的十八屆三中全會關于將資源稅擴展到占用各種自然生態(tài)空間的要求，逐步將水、森林、草場、灘涂等資源納入征稅范圍。其中，考慮到目前我國水資源短缺、部分地區(qū)地下水抽采嚴重、水資源費征收力度不足等狀況，此次先在河北省開展水資源費改稅試點，在總結試點經驗基礎上，財政部、國家稅務總局將選擇其他省份逐步擴大試點范圍，條件成熟后在全國推開。

全面推開從價計征方式。從已實施的原油、天然氣、煤炭等資源稅從價計征改革情況看，將資源稅與體現(xiàn)資源供需關系的市場價格直接掛鉤，總體效果較好，有利于建立有效的稅收自動調節(jié)機制。為此，對絕大部分礦產品實行了從價計征，但從便利征管原則出發(fā)，對經營分散、多為現(xiàn)金交易且難以控管的黏土、砂石等少數(shù)礦產品，仍實行從量定額計征。

全面清理收費基金。按照2014年國務院常務會議確定的清費立稅原則，為解決企業(yè)稅費重疊問題，此次改革將全部資源品目礦產資源補償費費率降為零，停征價格調節(jié)基金，取締地方針對礦產資源違規(guī)設立的收費基金項目，有效減輕企業(yè)負擔。

合理確定稅率水平。鑒于各地區(qū)存在資源條件、經濟發(fā)展水平差異，為避免統(tǒng)一稅率造成企業(yè)結構性負擔增加，此次改革由中央統(tǒng)一規(guī)定了礦產品的稅率幅度。在規(guī)定稅率幅度內，省級人民政府按照改革前后稅費平移原則，并根據(jù)資源稟賦、企業(yè)承受能力等因素，對主要應稅產品提出具體適用稅率建議，報財政部、國家稅務總局確定核準后實施。

合理設置稅收優(yōu)惠政策。為促進資源綜合利用，此次改革對開采難度大、成本高以及綜合利用的資源給予稅收優(yōu)惠，包括對符合條件的采用充填開采方式、衰竭期礦山采出的礦產資源，資源稅分別減征50%和30%。同時，對鼓勵利用的低品位礦、廢石、尾礦、廢渣、廢水、廢氣等提取的礦產品，授權省級人民政府根據(jù)實際情況確定是否減稅或免稅。

實行稅費平移原則 總體減輕企業(yè)負擔

2011年以來，受國際市場供求等多種因素影響，大宗商品價格呈現(xiàn)震蕩下跌走勢，礦業(yè)企業(yè)盈利水平下降，許多企業(yè)在生產經營上較為困難。資源稅改革應充分考慮企業(yè)負擔能力。

兩司負責人表示，按照改革前后稅費平移原則，統(tǒng)籌考慮以前年度礦產品市場價格因素，以及資源稅、礦產資源補償費征收金額，統(tǒng)一算賬，合理確定了各類礦產品的稅率幅度。在規(guī)定稅率幅度內，授權省級政府提出或確定具體適用稅率，并要求各省級政府在測算具體稅率時，充分考慮本地區(qū)資源稟賦、企業(yè)承受能力和清理收費基金等因素，允許按不同資源條件、不同地區(qū)確定差別化稅率。此外，為促進共伴生礦的綜合利用，對共伴生礦仍維持原政策，除稀土等特殊情況外，對共伴生礦暫不征收資源稅。在近幾年資源價格持續(xù)低迷的情況下，實施資源稅從價計征改革，并配合清費措施及稅收優(yōu)惠政策，總體上有利于減輕企業(yè)負擔。

兩司負責人認為，全面推進資源稅改革有利于理順政府與企業(yè)分配關系，促進資源行業(yè)持續(xù)健康發(fā)展；有利于規(guī)范稅費關系，減輕企業(yè)不合理負擔；有利于強化稅收調節(jié)機制，促進資源節(jié)約和高效利用；有利于調動地方發(fā)展經濟和組織收入的積極性，努力做到因地制宜、精準施策；有利于統(tǒng)一規(guī)范稅制，為資源稅改革立法工作奠定良好基礎。

河北試點水資源稅 正常用水負擔不變

我國水資源嚴重短缺，用水浪費現(xiàn)象突出，水環(huán)境污染和水生態(tài)損害嚴重。根據(jù)改革方案，鑒于取用水資源涉及面廣、情況復雜，為確保改革平穩(wěn)有序實施，先在河北省開展水資源稅試點。

兩司負責人介紹，河北省人均水資源量僅為全國平均水平的1/7，地下水超采總量及超采面積均占全國1/3，是超采最為嚴重的地區(qū)。由此造成的地下水位下降、地面沉降和地裂等問題，嚴重威脅當?shù)厣鷳B(tài)環(huán)境和可持續(xù)發(fā)展，必須采取有效措施，加大水資源節(jié)約和保護力度。

據(jù)悉，2014年以來，國務院及相關部門在河北省開展了地下水超采綜合治理，采取了調整種植結構、加強水利建設、推進農業(yè)綜合水價改革等多項措施。在河北省先行試點開征水資源稅，可以有效發(fā)揮稅收調節(jié)作用，并與其他政策措施相互配合、形成合力，有效抑制地下水超采和不合理用水需求，促進水資源高效利用，推動形成節(jié)約保護水資源的社會環(huán)境。

河北省開征水資源稅試點工作，采取水資源費改稅方式，將地表水和地下水納入征稅范圍，對一般性取用水按實際取用水量計征，設置最低稅額標準，地表水平均不低于每立方米0.4元，地下水平均不低于每立方米1.5元，具體取用水分類及適用稅額標準由河北省政府提出建議，報財政部會同有關部門確定核準。為充分發(fā)揮稅收杠桿調節(jié)作用，嚴格控制地下水過量開采，抑制不合理需求，對高耗水行業(yè)、超計劃用水以及在地下水超采地區(qū)取用地下水，從高制定稅額標準。正常生產生活用水維持原有負擔水平不變。

一圖看懂：實用！2016年營改增最新稅率表

來源|中國政府網(wǎng)微信（zhengfu）

買不買車？買新能源車還是普通轎車？買大排量車還是小排量車？汽車消費者在考慮這些問題時多了一個新的參考因素——稅收。因為從2015年10月1日起，國家對1.6升及以下排量的乘用車也就是常說的小排量汽車減半征收車輛購置稅。截至2016年一季度，該政策實現(xiàn)減稅160億元。

這是稅收發(fā)揮調節(jié)作用，支持綠色發(fā)展的一個縮影。稅務部門積極發(fā)揮好稅收的杠桿作用，對資源枯竭、環(huán)境污染的傳統(tǒng)發(fā)展方式形成倒逼機制，撬動綠色發(fā)展。

引導資源合理利用

2015年1月起，煤炭資源稅從價計征改革持續(xù)推進，多省因地制宜確定稅率；5月10日，提高卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)消費稅，為控煙加油；6月11日，《環(huán)境保護稅法（征求意見稿）》公開征求意見，開啟治污法定新征程……

隨著多項綠色稅收政策的制定和實施，促進資源節(jié)約、節(jié)能減排、環(huán)境保護的“綠色標準”已深植于多個稅種，滲透到資源開采和利用的各環(huán)節(jié)，也影響著生產經營消費的方方面面。

在資源開采環(huán)節(jié)，我國對原油、天然氣、煤炭等稅目征收資源稅，抑制過度消費資源和污染，引導資源合理開發(fā)利用。在土地利用方面，按大城市每年每平方米1.5元至30元、中等城市1.2元至24元、小城市0.9元至18元征收城鎮(zhèn)土地使用稅，按人均耕地設計不同稅額征收耕地占用稅，推動節(jié)約用地，保護農用耕地。

在原料、產品的生產、使用和消費環(huán)節(jié)，國家對鞭炮、焰火、成品油等征收消費稅。越是高檔的、產生污染多的消費品，征稅越多。

在資源性產品進出口環(huán)節(jié)，對部分高耗能、高污染、資源性產品加征出口關稅。比如，我國曾對出口鋼鐵顆粒粉末、稀土、鎢、鉬征收關稅。同時，降低或取消“兩高一資”產品的出口退稅率，限制產品出口，降低或取消“兩高一資”產品進口關稅稅率，鼓勵利用國外資源。

鼓勵綠色消費理念

為鼓勵群眾少購買大排量汽車，減少車輛對環(huán)境的污染，對大排量汽車征收高達40%的消費稅，去年10月1日起，國家還對1.6升及以下排量的乘用車減半征收車購稅。這項政策讓節(jié)能環(huán)保的小排量車成了市場的寵兒，也將綠色消費的理念植入了消費者的心中，促進小排量汽車銷售增長，帶動汽車行業(yè)整體稅收的增長。據(jù)了解，去年前3季度汽車制造業(yè)稅收下降1.5%，政策實施后的第四季度增長6%，2016年一季度增速繼續(xù)回升到10.2%。 

在限制高污染車輛的同時，國家對低污染車輛和公共交通大開“綠燈”。2012年1月，國家對城市公交企業(yè)購置公交車輛免征車購稅。2014年9月，國家對新能源汽車免征車購稅，2014年9月至2015年11月，全國20.6萬輛新能源車享受免稅達39.5億元。

獎抑結合也顯著體現(xiàn)在國家對不同種類電池等消費品的調節(jié)中。自2015年2月起，國家對電池、涂料產品征收4%的消費稅，而對無汞原電池、鋰電池、鎳氫電池等環(huán)保型產品免征消費稅，一征一免間，“國家態(tài)度”十分明確。

從2015年5月10日起，我國大幅提高卷煙消費稅，將卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)從價稅稅率由5%提高至11%，從量稅由原來的每支0.003元提高至0.005元，目標直指控煙。

統(tǒng)計數(shù)據(jù)顯示，自卷煙消費稅調整后，卷煙批發(fā)價普遍上調6%。在稅收增長的同時，卷煙銷量持續(xù)下降，近年來首次出現(xiàn)持續(xù)負增長，實現(xiàn)了增稅與控煙的雙贏。 

促進資源節(jié)約利用

“煤炭資源稅改革后，公司生產銷售煤炭約93.5萬噸，繳納資源稅1270.1萬元，比改革前少繳納稅費151萬元，減負約12%！”鐵煤集團內蒙古東新煤炭有限責任公司財務部長給出了一本“暖心賬”。該公司所在地伊金霍洛旗的地稅局局長王玉蘭介紹，2015年前11個月，伊金霍洛旗地稅局征收煤炭資源稅59974萬元，同比增收38206萬元，增長175.51%，全旗煤炭企業(yè)減費約6.3億元。據(jù)內蒙古自治區(qū)地稅局測算，煤炭資源稅改革一年預計可為全區(qū)企業(yè)減負近百億元。

資源稅改革是綠色稅收建設的重頭戲。自2014年12月1日，煤炭資源稅從價計征改革全面推行?！懊禾抠Y源稅從價計征，改變了過去企業(yè)挖煤‘只吃白菜心’的現(xiàn)象?！敝匾a煤地陜西省榆林市地稅局局長徐林章介紹，在從量計征的模式下，不同品種的煤炭間沒有稅收差距，企業(yè)為了增加利潤，就盡可能多挖相對貴的煤、較好的煤，對那些比較邊緣、質量相對差的煤可能就不采了，造成很大資源浪費。如果按照從價計征，價格低的劣質煤繳稅少，價格高的優(yōu)質煤繳稅多，一定程度上能夠促進企業(yè)開發(fā)利用那些以前被遺棄的劣質煤，遏制“采富棄貧”，增加煤炭資源開采利用率。

與煤炭資源稅改革相配套，洗選煤折價計稅、衰竭期煤礦資源稅減征等措施同步出臺，鼓勵煤炭企業(yè)進行深加工和轉型升級。受洗選煤稅收優(yōu)惠政策的引導，2015年陜西神木匯森涼水井礦業(yè)有限責任公司洗選煤比重達到總量的近90%，原煤銷售只占約10%，大大降低了環(huán)境污染。

認真落實五大發(fā)展理念，實現(xiàn)綠色發(fā)展，加快建設資源節(jié)約型、環(huán)境友好型社會，是當前我國經濟發(fā)展的重要內容。通過稅收的“國家態(tài)度”，引導生產經營消費，撬動綠色發(fā)展也是題中之義。