規(guī)范工程結(jié)算行為 促進(jìn)發(fā)承包雙收雙贏
□上海建經(jīng)投資咨詢有限公司 王澤偉
引 言
要規(guī)范工程結(jié)算行為，縱觀今天的發(fā)承包行為應(yīng)著手規(guī)范施工方的(竣工)結(jié)算行為，這是從根本上，也是從源頭規(guī)范工程結(jié)算的有效之舉。如果一個(gè)項(xiàng)目竣工結(jié)算行為規(guī)范了，對(duì)后續(xù)項(xiàng)目的發(fā)承包行為是有導(dǎo)向引領(lǐng)作用的，對(duì)規(guī)范整個(gè)建筑市場(chǎng)是大有好處的。
1.現(xiàn)階段工程結(jié)算工作的特點(diǎn)
將施工方工程結(jié)算工作行為當(dāng)作主要方面來抓，是規(guī)范發(fā)承包工程結(jié)算的最好方法。通過多年來對(duì)工程竣工等結(jié)算案例的管理匯總與分析發(fā)現(xiàn)，不論企業(yè)規(guī)模大小，大部分施工方?jīng)]有專業(yè)的造價(jià)人員參與項(xiàng)目的全過程管理?，F(xiàn)仍沿用過去的習(xí)慣行為，認(rèn)為工程結(jié)算是一項(xiàng)并不復(fù)雜的工作，待工程竣工后，臨時(shí)聘請(qǐng)一二位“造價(jià)人員”整理資料，編制結(jié)算書即可。對(duì)編制工程結(jié)算文件的符合性、有效性、完整和充分性缺乏風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)。對(duì)臨時(shí)找來“造價(jià)人員”的專業(yè)技術(shù)和執(zhí)業(yè)能力，是否為正宗的注冊(cè)造價(jià)人員還是李鬼并無所知。發(fā)包方對(duì)結(jié)算審核的法律意識(shí)淡漠，不重視工程結(jié)算審核的時(shí)效風(fēng)險(xiǎn)。其特點(diǎn)是：
1.1工程結(jié)算資料的缺陷
施工方送審的工程結(jié)算資料未按規(guī)范(符合性、有效性、完整和充分性)要求編制。由于缺乏專業(yè)的造價(jià)管理人員，不能確保工程結(jié)算工作應(yīng)有的工作條件的滿足和相應(yīng)的積極配合，管理混亂，外聘的造價(jià)人員“從業(yè)多家”，往往談不上對(duì)工程結(jié)算工作做到規(guī)范和有效管理。
1.2缺乏合同管理的意識(shí)
承包合同是工程結(jié)算最重要的依據(jù)。但絕大多數(shù)施工方的“造價(jià)人員”對(duì)承包合同中價(jià)款確定條款，合同中可轉(zhuǎn)化為價(jià)款責(zé)任的條款及隱含價(jià)款責(zé)任條款的內(nèi)涵不明確。對(duì)承包合同的主要條款內(nèi)容，如各種規(guī)定，管理程序，合同的責(zé)任和施工界面范圍，各種行為的法律后果并不全知。甚至有相當(dāng)部分施工方報(bào)送的工程結(jié)算文件嚴(yán)重不符合承包合同的約定。施工方普遍存在一種理念，在項(xiàng)目的實(shí)施中，“我做了，就得給錢(計(jì)量計(jì)價(jià))”，而不管所做的工作內(nèi)容是不是符合承包合同的約定。
由于上述原因，工程結(jié)算審核時(shí)，施工方報(bào)送的結(jié)算文件，有相當(dāng)一部分被發(fā)包方以結(jié)算價(jià)款的計(jì)量計(jì)價(jià)依據(jù)不足而否定。使得一些實(shí)際施工的工作內(nèi)容，由于不符合承包合同的約定，或沒有充分的依據(jù)性資料支撐，難以主張結(jié)算價(jià)款的權(quán)利，致使自身的經(jīng)濟(jì)利益受到損失。
1.3發(fā)包方對(duì)施工方報(bào)送的結(jié)算資料不夠重視
承辦人員對(duì)工程結(jié)算文件資料的質(zhì)量要求不明確，審核不規(guī)范，把關(guān)不嚴(yán)。且沿用過去的習(xí)慣行為，采用拖延工程結(jié)算時(shí)間的方法，推遲支付工程價(jià)款的目的，缺乏工程結(jié)算審核逾期不結(jié)算視作認(rèn)可的時(shí)效性法律風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。
2.加強(qiáng)實(shí)施過程結(jié)算資料管理，規(guī)范工程結(jié)算行為
施工發(fā)承包過程中涉及工程結(jié)算工作的事項(xiàng)有許多，要準(zhǔn)確地反映雙方權(quán)利和義務(wù)的行為準(zhǔn)則，就應(yīng)當(dāng)通過有效管理來規(guī)范工程結(jié)算行為。
2.1工程結(jié)算資料編制的基本要求
工程結(jié)算是施工方取得經(jīng)濟(jì)效益的最終企盼。工程項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益的好壞與工程結(jié)算文件資料編制的符合性、有效性、完整和充分性等相關(guān)，必須引起施工方高度重視。具體要求是：
2.1.1竣工圖的準(zhǔn)確編制。施工方作為竣工圖紙編就的主要方面，應(yīng)當(dāng)清楚竣工圖是工程結(jié)算重要的依據(jù)性資料，必須嚴(yán)格按有關(guān)規(guī)定繪制竣工圖，把施工過程中發(fā)生的工作內(nèi)容要盡量完整地反映到竣工圖上，并進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)的符合性檢查，確保計(jì)量主要依據(jù)的有效性和準(zhǔn)確性。
2.1.2加強(qiáng)結(jié)算資料有效管理，完整保存工程施工過程中的各種記錄材料，務(wù)必要確保下列資料的完整性。 (1)結(jié)算工程的施工發(fā)承包合同，合同附件及補(bǔ)充協(xié)議等合約性資料。(2)招標(biāo)投標(biāo)有關(guān)資料，如招標(biāo)文件、答疑會(huì)議紀(jì)要、中標(biāo)通知書、詢標(biāo)記錄、中標(biāo)標(biāo)書。(3)發(fā)包(監(jiān)理)方審定的竣工圖紙，施工過程中發(fā)生的施工圖設(shè)計(jì)交底和會(huì)審。設(shè)計(jì)變更、設(shè)計(jì)修改、技術(shù)核定、工程簽證，材料核價(jià)等過程資料。(4)施工過程中的會(huì)議紀(jì)要和來往函件等。(5)經(jīng)審定批準(zhǔn)的施工組織設(shè)計(jì)(包括有關(guān)專業(yè)性強(qiáng)的專項(xiàng)施工方案)、施工總進(jìn)度計(jì)劃及實(shí)際完成進(jìn)度情況。(6)與結(jié)算工程造價(jià)有關(guān)的由發(fā)包方簽署(認(rèn)可)的專業(yè)分包協(xié)議、直接發(fā)包的合同、設(shè)備材料采購(gòu)合同等。(7)現(xiàn)行適合于發(fā)承包項(xiàng)目的法律、法規(guī)、規(guī)章、規(guī)范性文件和其它有關(guān)技術(shù)資料、技術(shù)要求。(8)工程竣(完)工驗(yàn)收及質(zhì)量評(píng)定等相關(guān)資料。(9)現(xiàn)場(chǎng)踏勘的實(shí)際情況等。
2.2項(xiàng)目實(shí)施過程中工程結(jié)算工作的有效管理
工程結(jié)算工作是圍繞發(fā)承包合同而展開，加強(qiáng)履行合同中結(jié)算工作的管理尤其重要，它是工程結(jié)算工作順利進(jìn)行和取得雙佳經(jīng)濟(jì)效益的重要保證。要做好合同管理，必須做好合同分析，主要分析內(nèi)容如下：
2.2.1做好合同結(jié)算條款分析
對(duì)承包合同中的結(jié)算方式和價(jià)款種類進(jìn)行詳細(xì)分析，明確工程結(jié)算工作有效管理的內(nèi)容。如計(jì)量、計(jì)價(jià)和計(jì)費(fèi)體系，材料價(jià)格的取定，結(jié)算價(jià)款的調(diào)整原則，工程質(zhì)量、工期和結(jié)算價(jià)款的關(guān)系等，做到目標(biāo)明確。
(1)首先要掌握承包合同的計(jì)價(jià)類型：如固定總價(jià)合同，單價(jià)合同，成本加酬金合同或其他符合性約定的合同等。不同類型的合同，其性質(zhì)、特點(diǎn)、履行方式不一樣，雙方的責(zé)權(quán)利關(guān)系和風(fēng)險(xiǎn)分配擔(dān)當(dāng)是不一樣的，這直接影響工程結(jié)算價(jià)格。
(2)其次要掌握承包合同文件中涉及價(jià)款的種類。
①實(shí)物工程量造價(jià)。一般均由投標(biāo)競(jìng)價(jià)確定，但須明確暫定數(shù)量，暫定價(jià)項(xiàng)目，甲供料項(xiàng)目等的計(jì)價(jià)方式，以及綜合單價(jià)是否隨市場(chǎng)價(jià)格變化而調(diào)整(注意調(diào)差的幅度范圍)。要明確招標(biāo)文件中漏項(xiàng)或后續(xù)增加工程的計(jì)價(jià)與結(jié)算方式。
②措施費(fèi)。為完成工程項(xiàng)目施工，發(fā)生于該工程施工準(zhǔn)備和施工過程中技術(shù)、生活、安全、環(huán)境保護(hù)等方面的費(fèi)用。一般為非工程實(shí)體項(xiàng)目，此類費(fèi)用發(fā)包方一般選擇閉口價(jià)方式，但要明確閉口的范圍和時(shí)間。
?、劭偝邪袚?dān)的管理協(xié)調(diào)配合費(fèi)。一般要求在招標(biāo)文件中明確總承包對(duì)指定專業(yè)分包或獨(dú)立平行承包工程的管理、協(xié)調(diào)與配合職責(zé)及范圍，特別是總承包承擔(dān)的相關(guān)費(fèi)用(如施工用電、用水及施工機(jī)械，臨時(shí)設(shè)施等施工條件的結(jié)算約定)。
?、芄こ套兏A(yù)先確定的備選單價(jià)。發(fā)承包雙方應(yīng)公證合理確定該類備選單價(jià)(包括備選實(shí)物工程量單價(jià)、材料單價(jià)、機(jī)械臺(tái)班單價(jià)及人工單價(jià)等)。
?、莨こ毯炞C和索賠等相關(guān)責(zé)任的明確及費(fèi)用的計(jì)取。
?、奁渌M(fèi)用。此類費(fèi)用一般在措施費(fèi)(或開辦費(fèi))中計(jì)列(如保險(xiǎn)費(fèi)、代辦費(fèi)和雙方應(yīng)明確的其他費(fèi)用)。
2.2.2合同內(nèi)容詳細(xì)分析
合同內(nèi)容詳細(xì)分析資料是工程實(shí)施的依據(jù)，也是工程結(jié)算的主要依據(jù)。
(1)對(duì)項(xiàng)目造價(jià)管理人員等進(jìn)行“合同交底”。在我國(guó)傳統(tǒng)的施工項(xiàng)目管理中，非常注重“圖紙交底”工作，但卻沒有“合同交底”工作，所以造價(jià)管理人員對(duì)實(shí)施項(xiàng)目的合同體系、合同基本內(nèi)容不甚了解。施工方要牢記“按圖施工”的傳統(tǒng)觀念，這并不錯(cuò)，但在現(xiàn)行的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中必須轉(zhuǎn)變到“按合同施工”上來。(2)合同事件的責(zé)任分解落實(shí)，使造價(jià)管理人員對(duì)合同事件、施工圖紙、設(shè)備安裝圖紙、詳細(xì)的施工說明和技術(shù)規(guī)范等有深刻的了解。并對(duì)工程實(shí)施的技術(shù)和法律的有關(guān)問題進(jìn)行解釋和說明，如工程的質(zhì)量、技術(shù)要求、工程結(jié)算條款(含合同中顯含和隱含的條款)、實(shí)施中的注意點(diǎn)、工期要求、材料計(jì)劃、相關(guān)事件之間的搭接關(guān)系、相關(guān)各方責(zé)任界面的劃分、完不成責(zé)任的影響和法律后果等。
(3)注意按合同要求的時(shí)限履行義務(wù)。在現(xiàn)行的《合同示范文本》通用條款中對(duì)工程中的各項(xiàng)業(yè)務(wù)和意外情況處理時(shí)限都作了具體的約定，注意條款的運(yùn)用與修訂，避免超時(shí)違約。
(4)當(dāng)實(shí)施階段出現(xiàn)一些與簽訂合同時(shí)的工作量相差較大的情況時(shí)，應(yīng)及時(shí)簽訂補(bǔ)充合同，以彌補(bǔ)合同本身的缺陷，同時(shí)可以補(bǔ)充合同的形式調(diào)整合同價(jià)款。并以補(bǔ)充合同價(jià)款形式作為結(jié)算進(jìn)度付款的依據(jù)，以免工程結(jié)算價(jià)款超合同價(jià)款太大而難以執(zhí)行。
(5)合同分析可以提供索賠 (或簽證)理由和依據(jù)。由于工程簽證方便簡(jiǎn)潔，實(shí)際履約過程中工程簽證的運(yùn)用更廣泛?，F(xiàn)階段使用的《合同示范文本》中可簽證/索賠的主要條款分析見表1。
2.3工程簽證的運(yùn)用
工程簽證是按照施工發(fā)承包合同的約定，由發(fā)承包雙方代表就施工過程中涉及合同價(jià)款之外的責(zé)任事件所作的簽認(rèn)證明。工程簽證行為經(jīng)過其概念的明確可以知道，它不是技術(shù)核定行為，也不是設(shè)計(jì)變更、設(shè)計(jì)修改等行為，它是僅就合同價(jià)款之外的責(zé)任事件所作的簽認(rèn)行為。工程簽證行為的高效處理，依附于現(xiàn)有的技術(shù)核定單、設(shè)計(jì)變更、設(shè)計(jì)修改、業(yè)務(wù)聯(lián)系單等成熟的工程建設(shè)行為的運(yùn)用解決相關(guān)問題而展開的。所以往往可以在這些行為的記錄出現(xiàn)的合同價(jià)款之外的責(zé)任時(shí)，將其作為工程簽證的附件來表述，做到工程簽證依據(jù)充分有效。在項(xiàng)目的實(shí)施過程中，應(yīng)重視以下相關(guān)事件的管理和資料收集。
(1)在項(xiàng)目的實(shí)施過程中，發(fā)包方或業(yè)主方根據(jù)市場(chǎng)需求，經(jīng)常對(duì)工程項(xiàng)目的功能效用(如裝飾裝修標(biāo)準(zhǔn)的變化)等方面進(jìn)行變更，導(dǎo)致承包合同價(jià)款發(fā)生變化。而許多業(yè)主在變更時(shí)，均為口頭指令，往往很少發(fā)出書面通知，那么，施工方應(yīng)主動(dòng)將其發(fā)生的工程變更等指令以書面形式及時(shí)報(bào)送發(fā)包方，辦理工程簽證手續(xù)；尤其是一些隱蔽工程的簽證，應(yīng)在該工程被隱蔽之前核定其實(shí)際狀況，消除糾紛的隱患。
(2)正確把握工程簽證的原則。工程簽證做到有據(jù)可依，盡量把工程簽證圖紙化，并嚴(yán)格按照合同約定的計(jì)量計(jì)價(jià)方式計(jì)算費(fèi)用。
(3)發(fā)包方常有拖延確認(rèn)工程簽證等資料的習(xí)慣，所以施工方在報(bào)送工程簽證相關(guān)資料時(shí)，必須辦理詳細(xì)的登記簽收記錄，并可合理運(yùn)用“逾期不結(jié)算視作認(rèn)可”的相關(guān)條款來保護(hù)自身的合法利益，做到由被動(dòng)變主動(dòng)。
(4)施工方不能為追求利潤(rùn)，過度地工程簽證；或違反商業(yè)道德，采用不正當(dāng)手段甚至非法手段搞工程簽證；或高估冒算，漫天要價(jià)。所以施工方應(yīng)理性地、正確地對(duì)待工程簽證。工程簽證是具有中國(guó)特色的施工發(fā)承包過程管理行為之一，它是雙向的，離開工程簽證，合同責(zé)任就不能完全體現(xiàn)，合同雙方的責(zé)權(quán)利關(guān)系就不平衡。所以在現(xiàn)有的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境中，發(fā)承包雙方應(yīng)重視工程簽證的管理。
3.委托造價(jià)咨詢方全過程管理工程結(jié)算工作
(1)現(xiàn)階段大多數(shù)造價(jià)咨詢企業(yè)只受托于發(fā)包方。在項(xiàng)目的實(shí)施過程中，發(fā)包方根據(jù)開展項(xiàng)目的特點(diǎn)和規(guī)模，委托造價(jià)咨詢企業(yè)全過程對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行造價(jià)控制，實(shí)現(xiàn)控制成本的目標(biāo)。
(2)根據(jù)造價(jià)咨詢企業(yè)獨(dú)立、客觀、公正地提供第三方專業(yè)咨詢服務(wù)的特點(diǎn)，根據(jù)市場(chǎng)需要，也可接受承包方的委托代為從事相應(yīng)工程結(jié)算業(yè)務(wù)。由于造價(jià)管理是施工方的薄弱環(huán)節(jié)，施工方在工程結(jié)算的系列工作中常處于被動(dòng)。為彌補(bǔ)自身對(duì)工程結(jié)算管理工作的缺陷，施工方要改變傳統(tǒng)的觀念，同樣可以委托專業(yè)的造價(jià)咨詢企業(yè)為自己服務(wù)；根據(jù)實(shí)施項(xiàng)目的特點(diǎn)和要求，可在委托咨詢服務(wù)合同中將有關(guān)的權(quán)利與義務(wù)約定明確，做到工程結(jié)算工作全過程全方位控制風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。工程結(jié)算審核結(jié)果及過程能很好地體現(xiàn)施工方的專業(yè)性、規(guī)范性，有利于促進(jìn)該項(xiàng)工作的全面快速推進(jìn)與規(guī)范，更好地公平市場(chǎng)，進(jìn)而創(chuàng)造良好的發(fā)承包市場(chǎng)行為的環(huán)境條件。
4.發(fā)承包雙方工程結(jié)算造價(jià)的對(duì)立統(tǒng)一
(1)發(fā)承包雙方的行為目標(biāo)都有著各自利益的最大化問題。從承包合同的簽訂到完成竣工結(jié)算，施工方始終追求經(jīng)濟(jì)利益的最大化，先低價(jià)中標(biāo)，后運(yùn)用簽證、索賠獲取利潤(rùn)為常態(tài)，一切活動(dòng)都是為了實(shí)現(xiàn)這一根本目標(biāo)。發(fā)包方則以控制造價(jià)和降低工程成本為目標(biāo)。由于雙方利益的不一致，造成在工程實(shí)施和結(jié)算造價(jià)管理中雙方的利益行為通常是對(duì)立的。
(2)化對(duì)立為統(tǒng)一。雙方發(fā)承包合同的簽訂確立了合約雙方權(quán)利義務(wù)的共同指向，可見雙方對(duì)待完成項(xiàng)目客體建設(shè)目標(biāo)的總體是一致的，經(jīng)濟(jì)利益應(yīng)當(dāng)也可以統(tǒng)一。關(guān)鍵是調(diào)節(jié)合同雙方當(dāng)事人之間的責(zé)任行為，使雙方的權(quán)利、履職責(zé)任，所行合同義務(wù)有機(jī)地統(tǒng)一起來。發(fā)承包雙方必須轉(zhuǎn)變工程結(jié)算的觀念，提高項(xiàng)目管理水平，進(jìn)一步健全管理制度，將合同管理貫穿于工程項(xiàng)目全過程、工程實(shí)施的各個(gè)環(huán)節(jié)和各個(gè)階段。發(fā)承包雙方在明確責(zé)任下，為著共同的目標(biāo)協(xié)同一致，會(huì)大大降低工程施工過程中糾紛、爭(zhēng)議、返工及不主動(dòng)配合行為所造成大量的不必要的消耗，變經(jīng)濟(jì)利益上的對(duì)抗為一致，在和諧彼此完成一項(xiàng)項(xiàng)工程結(jié)算中取得項(xiàng)目的增值惠及發(fā)承包雙方。
發(fā)承包雙方規(guī)范的結(jié)算行為，能使雙方明確方向，有利于合同目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，變經(jīng)濟(jì)利益的對(duì)抗為一致，取得事半功倍雙贏的結(jié)果。
5.結(jié)論
通過對(duì)發(fā)承包雙方工程結(jié)算行為分析，要規(guī)范工程結(jié)算行為，就要規(guī)范雙方的主體行為，結(jié)合目前發(fā)承包雙方存在的不規(guī)范實(shí)際狀況，應(yīng)以提高承包方工程結(jié)算責(zé)任與專業(yè)意識(shí)，結(jié)算力度和結(jié)算規(guī)范能力矯正其行為缺陷為抓手，客觀上可促使發(fā)包方在應(yīng)對(duì)過程中的加速規(guī)范，使建筑市場(chǎng)更快地實(shí)現(xiàn)健康規(guī)范地運(yùn)作，實(shí)現(xiàn)發(fā)承包雙方的利益由對(duì)立為統(tǒng)一，達(dá)到雙收雙贏的效果。
