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2023年08月31日 來源：中國稅務報作者：馮雨玲 融亦今年8月22日農(nóng)歷七月初七，是我國象征愛情與浪漫的傳統(tǒng)節(jié)日——七夕節(jié)。不少商家嗅到了“浪漫經(jīng)濟”的甜蜜商機，開啟多種多樣的促銷模式，節(jié)日營銷氛圍滿滿。筆者提醒相關商家，研判各種花式促銷的實質，合規(guī)進行稅務處理，防范潛在涉稅風險。價格打折雙人燭光晚餐與浪漫七夕節(jié)可謂是深度綁定，不少西餐廳瞄準商機推出了七夕節(jié)情人專享甜蜜套餐。A牛扒西餐廳為吸引客流，做好節(jié)日營銷，不僅提前準備了紅酒、香檳、鮮花、蛋糕等打造浪漫氛圍，還突出價格優(yōu)勢，將原有的晚餐價格打8折，優(yōu)惠推出甜蜜雙人專享價520元。A牛扒西餐廳在進行商業(yè)折扣方式銷售貨物時，準確確認收入，就成了后續(xù)稅務處理的重要一步。增值稅方面，根據(jù)《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅[2016]36號）規(guī)定，納稅人發(fā)生應稅行為，將價款和折扣額在同一張發(fā)*上分別注明的，按折扣后的價款為銷售額；未在同一張發(fā)*上分別注明的，以價款為銷售額，不得扣減折扣額。同時，《國家稅務總局關于折扣額抵減增值稅應稅銷售額問題通知》（國稅函[2010]56號）規(guī)定，納稅人采取折扣方式銷售貨物，銷售額和折扣額在同一張發(fā)*上的“金額”欄分別注明的，可按折扣后的銷售額征收增值稅。未在同一張發(fā)*“金額”欄注明折扣額，而僅在發(fā)*的“備注”欄注明折扣額的，折扣額不得從銷售額中減除。基于此，A牛扒西餐廳不僅要留意價款和折扣額是否在同一發(fā)*上分別注明，而且要注意是否在正確的欄次上注明，進而準確確定最終的銷售額。企業(yè)所得稅方面，根據(jù)《國家稅務總局關于確認企業(yè)所得稅收入若干問題的通知》（國稅函[2008]875號）規(guī)定，企業(yè)為促進商品銷售而在商品價格上給予的價格扣除屬于商業(yè)折扣。商品銷售涉及商業(yè)折扣的，應當按照扣除商業(yè)折扣后的金額，確定銷售商品收入金額。因此，A牛扒西餐廳還需同步確認企業(yè)所得稅收入。買一贈一成雙成對，如影隨形，也是不少商家看中的七夕節(jié)宣傳賣點。B公司主營口腔保潔類業(yè)務。針對年輕群體“時尚+科技”的消費習慣，B公司今年推出了“讓暖心微笑常伴左右”電動牙刷“買一贈一”七夕限定禮袋促銷活動，里面還配套贈送有聲告白卡，供送禮者表白。這類“買一贈一”的組合銷售，計稅依據(jù)如何確定，是不少商家咨詢的高頻問題。買一贈一行為，發(fā)*的開具方式不同，其增值稅處理也不同。根據(jù)《國家稅務總局關于印發(fā)〈增值稅若干具體問題的規(guī)定〉的通知》（國稅發(fā)[1993]154號）和國稅函[2010]56號文件的規(guī)定，如果企業(yè)在開具發(fā)*時，分別注明主商品與贈品的價格，并在同一張發(fā)*的“金額”欄中分別注明相應的金額，則可視為捆綁銷售，主商品和折扣商品均按照折扣后的銷售額計算繳納增值稅。如果企業(yè)在開票時，僅記錄主商品名稱，未體現(xiàn)贈品信息，或將贈品對應折扣信息填列在備注欄，又或者贈品對應的折扣額另外開具負數(shù)發(fā)*，則贈品也確認應稅銷售額并計算繳納增值稅。企業(yè)所得稅方面，根據(jù)國稅函[2008]875號文件，企業(yè)以買一贈一等方式組合銷售本企業(yè)商品的，不屬于捐贈，應將總銷售金額按各項商品的公允價值所占比例，分攤確認各項商品的銷售收入。因此，B公司還應該以其向消費者收取的總價款為基礎，按照電動牙刷公允價值所占比例，分攤確認各項商品的銷售收入，并按照規(guī)定準確申報。換新促銷不少家電商家瞄準七夕節(jié)商機，提出“以舊換新”的綠色理念促銷家電，力求為消費者打造智能家居。C公司是一家經(jīng)營銷售智能家電的公司，在七夕節(jié)前后推出“愛有'新’意”舊家電“以舊換新”促銷活動。比如，客戶可以將自己的舊冰箱以1000元抵給商家，直減1000元換購原價5000元的新款雙開門節(jié)能冰箱。這種情況下，商家就要關注發(fā)*開具金額等實操細節(jié)。按照國稅發(fā)[1993]154號文件規(guī)定，除金銀首飾以外，納稅人采取以舊換新方式銷售貨物，應按新貨物的同期銷售價格確定銷售額。因此，對于“以舊換新”促銷活動的購買行為，C公司應當按照標定的同期銷售價格5000元，確認新款節(jié)能冰箱的銷售額，并相應為消費者開具發(fā)*。（作者單位：國家稅務總局深圳市稅務局）資料來源：利用“浪漫經(jīng)濟”商機 留意促銷涉稅問題http://www.ctaxnews.com.cn/2023-08/31/content_1030823.html【相關閱讀】財稅[2016]36號財政部國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知http://blog.sina.com.cn/s/blog_dfcb5c270102zfec.html附件：1.營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法http://blog.sina.com.cn/s/blog_dfcb5c270102zfe1.html銷售服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋http://blog.sina.com.cn/s/blog_dfcb5c270102zfe0.html2.營業(yè)稅改征增值稅試點有關事項的規(guī)定http://blog.sina.com.cn/s/blog_dfcb5c270102zfe2.html3.營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定（一、二）http://blog.sina.com.cn/s/blog_dfcb5c270102zfe3.htmlhttp://blog.sina.com.cn/s/blog_dfcb5c270102zfe4.html4.跨境應稅行為適用增值稅零稅率和免稅政策的規(guī)定http://blog.sina.com.cn/s/blog_dfcb5c270102zfe5.html國稅發(fā)[1993]154號國家稅務總局關于印發(fā)《增值稅若干具體問題的規(guī)定》的通知http://www.360doc.com/showweb/0/0/1053339337.aspx國稅發(fā)[1993]154號國家稅務總局關于印發(fā)《增值稅若干具體問題的規(guī)定》的通知https://blog.sina.com.cn/s/blog_dfcb5c27010303y8.html國稅函[2008]875號國家稅務總局關于確認企業(yè)所得稅收入若干問題的通知http://www.360doc.com/showweb/0/0/1054265187.aspx國稅函[2008]875號國家稅務總局關于確認企業(yè)所得稅收入若干問題的通知https://blog.sina.com.cn/s/blog_dfcb5c270102zjc9.html國稅函[2010]56號國家稅務總局關于折扣額抵減增值稅應稅銷售額問題通知http://www.360doc.com/showweb/0/0/1046763694.aspx國稅函[2010]56號國家稅務總局關于折扣額抵減增值稅應稅銷售額問題通知https://blog.sina.com.cn/s/blog_dfcb5c27010303no.html關鍵詞：國稅發(fā)[1993]154號  國稅函[2008]875號  國稅函[2010]56號  財稅[2016]36號  農(nóng)業(yè)銀行沈陽分行周桐