利潤預(yù)測/本量利分析
一、本量利分析的基本假設(shè)
1、總成本由變動(dòng)成本和固定成本兩部分構(gòu)成；
2、銷售收入與業(yè)務(wù)量呈完全線性關(guān)系；
3、產(chǎn)銷平衡；
4、產(chǎn)銷結(jié)構(gòu)穩(wěn)定
二、固定成本
固定成本是與商品產(chǎn)銷量沒有直接聯(lián)系，在一定時(shí)期和一定產(chǎn)銷數(shù)量內(nèi)，發(fā)生總額保持相對(duì)穩(wěn)定/不變的成本。
固定成本（總額）與產(chǎn)銷量無關(guān)，單位固定成本與產(chǎn)銷量的增減成反方向變動(dòng)。
三、變動(dòng)成本
變動(dòng)成本是指發(fā)生額隨著產(chǎn)銷量的增減變動(dòng)而相應(yīng)變動(dòng)的成本。
變動(dòng)成本（總額）與產(chǎn)銷量有關(guān)，單位變動(dòng)成本固定不變。
四、本量利分析的原理及應(yīng)用
1、基本原理是在假設(shè)單價(jià)、單位變動(dòng)成本和固定成本為常量以及產(chǎn)銷一致的基礎(chǔ)上，將利潤、產(chǎn)銷量分別作為自變量與因變量，給定產(chǎn)銷量便可以求出利潤（正方向推算），或者給定目標(biāo)利潤就可以計(jì)算出目標(biāo)產(chǎn)量（反方向推算）。
2、相關(guān)計(jì)算公式
五、盈虧臨界點(diǎn)
盈虧臨界點(diǎn)也稱保本點(diǎn)、損益平衡點(diǎn)。是指企業(yè)不虧不賺、利潤總額為0的狀態(tài)。
六、安全邊際、安全邊際率
1、安全邊際是指正常銷售額超過盈虧臨界點(diǎn)銷售額的差額，表明企業(yè)銷售額下降至企業(yè)不虧損。有時(shí)企業(yè)為了考察當(dāng)年的生產(chǎn)經(jīng)營情況，用本年實(shí)際訂貨額代替正常銷售額來計(jì)算安全邊際。
安全邊際＝正常銷售額－盈虧臨界點(diǎn)銷售額
2、安全邊際率，安全邊際與正常銷售額（或當(dāng)年實(shí)際訂貨額）的比值。安全邊際、安全邊際率的數(shù)值越大，企業(yè)發(fā)生虧損的可能性越小。
安全邊際率＝安全邊際÷正常銷售額（或當(dāng)年實(shí)際訂貨額）×100%
安全邊際率是相對(duì)指標(biāo)，便于不同企業(yè)、不同行業(yè)對(duì)比。
七、預(yù)測目標(biāo)利潤和實(shí)現(xiàn)目標(biāo)利潤必須達(dá)到的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)
本量利分析進(jìn)行利潤預(yù)測得到的利潤預(yù)測值嚴(yán)格來說是息稅前利潤。
八、利潤敏感性分析
1、研究本量利分析假設(shè)前提的因素發(fā)生微小變化時(shí)，對(duì)利潤的影響方向和程度；
2、有些因素只發(fā)生了較小的變動(dòng)，卻導(dǎo)致利潤很大的變動(dòng)，即敏感因素，相反，變動(dòng)幅度大，卻對(duì)利潤產(chǎn)生較小的影響，是為不敏感因素；
3、用敏感系數(shù)反映各因素對(duì)利潤敏感程度
敏感系數(shù)＝利潤變動(dòng)百分比÷因素變動(dòng)百分比
【案例一】
清河公司A產(chǎn)品單價(jià)1000元，單位變動(dòng)成本500元，若該產(chǎn)品盈虧臨界點(diǎn)銷售量為400件，固定成本為_____元。
析：
盈虧臨界點(diǎn)銷量＝固定成本÷（單價(jià)－單位變動(dòng)成本）
400＝固定成本÷（1000－500）→固定成本＝200000（元）
【案例二】
西陽公司計(jì)劃在2020年度實(shí)現(xiàn)銷售收入7800萬元，該公司平均每年的固定成本為1750萬元，主要產(chǎn)品X和Y的售價(jià)有較大差異，綜合計(jì)算兩種產(chǎn)品的平均變動(dòng)成本率為65%，則西陽公司2020年度若完成其銷售計(jì)劃，可實(shí)現(xiàn)的利潤為_____萬元。
析：
西陽公司的盈虧臨界點(diǎn)銷售額＝固定成本÷（1－變動(dòng)成本率）＝1750÷（1-65%）＝5000萬元；
西陽公司可實(shí)現(xiàn)的利潤＝（銷售收入預(yù)測值－盈虧臨界點(diǎn)銷售收入）×（1－變動(dòng)成本率）＝（7800－5000）×（1-65%）＝980萬元
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