緊急！增值稅發(fā)票又變了，3大操作誤區(qū)專家一次說透?。?/div>
增值稅發(fā)票又變了，我整理了一些常見誤區(qū)，一起學(xué)起來吧！眾所周知，增值稅一般納稅人抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額需要取得合法的扣稅憑證，而增值稅專用發(fā)票是抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的憑證之一，也是進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的條件之一，但不是全部條件，即使取得增值稅專用發(fā)票，如屬于相關(guān)規(guī)定不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的情形也不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。近期實(shí)務(wù)中關(guān)于增值稅抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的問題較為頻繁，提醒各位納稅人，越是簡單的業(yè)務(wù)越容易出錯(cuò)，請記?。荷婕霸鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票的事都不是小事，注重業(yè)務(wù)細(xì)節(jié)，避免操作誤區(qū)！誤區(qū)一：只要取得增值稅專用發(fā)票，就可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額！
某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2020年7月份單位管理人員報(bào)銷出差住宿費(fèi)，如按標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)報(bào)銷1060元，卻拿到的是1590元的專用發(fā)票，問該企業(yè)是否可以全部抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額？很明顯，不可以全部抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。每個(gè)單位都有一定的報(bào)銷標(biāo)準(zhǔn)，該人員報(bào)銷超過單位規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)（無特殊情況），超過部分不能報(bào)銷，相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額也不可以抵扣，在發(fā)票綜服平臺上勾選認(rèn)證抵扣，再做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出30元。借：管理費(fèi)用—差旅費(fèi) 1 000 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 90（1590/1.06*6%） 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 30相信實(shí)務(wù)中有很多單位都會(huì)遇到以上情況，作為財(cái)務(wù)人員在判斷取得的增值稅專用發(fā)票能否抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額時(shí)，需要全面考慮，主要結(jié)合業(yè)務(wù)的真實(shí)性，除此之外還有企業(yè)的內(nèi)控制度，不能任意報(bào)銷，尤其是取得增值稅專用發(fā)票的情況。億企贏溫馨提醒：金稅三期系統(tǒng)通過大數(shù)據(jù)分析，能夠結(jié)合發(fā)票分析企業(yè)的各項(xiàng)成本費(fèi)用是否合理，切記自欺欺人，給企業(yè)帶來稽查的風(fēng)險(xiǎn)！誤區(qū)二：增值稅專用發(fā)票在綜服平臺上勾選認(rèn)證后就合規(guī)
近期，一部分納稅人接到通知，讓其對在綜服平臺上顯示已久未勾選認(rèn)證抵扣的發(fā)票做處理，我們的財(cái)務(wù)小伙伴們開始犯愁了，好多發(fā)票自己都不知道在哪里，也不知道是誰經(jīng)手的，和公司的業(yè)務(wù)是否相關(guān)等，更不敢隨意勾選認(rèn)證抵扣，該怎么辦呢？我們知道，在實(shí)務(wù)操作中，不加蓋發(fā)票專用章、蓋單位公章、蓋財(cái)務(wù)專用章、發(fā)票內(nèi)容壓線及單位抬頭不完整、備注欄無備注信息、稅率錯(cuò)誤、貨物服務(wù)名稱與實(shí)際業(yè)務(wù)不符等一些不合規(guī)的增值稅專用發(fā)票都可以在增值稅發(fā)票綜服平臺上顯示，企業(yè)可以勾選認(rèn)證抵扣。但是按照相關(guān)文件規(guī)定，上述增值稅專用發(fā)票都屬于不合規(guī)的發(fā)票，不能作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣、企業(yè)所得稅稅前扣除和土地增值稅稅前扣除憑證，也就是說，增值稅專用發(fā)票即使通過增值稅發(fā)票綜服平臺勾選認(rèn)證抵扣了，并不代表該增值稅專用發(fā)票就合規(guī)。1、針對平臺上顯示的發(fā)票核實(shí)真實(shí)業(yè)務(wù)，找到相關(guān)經(jīng)手人，屬于公司正常業(yè)務(wù)，盡快勾選認(rèn)證抵扣。不屬于公司業(yè)務(wù)范圍的支出，建議勾選認(rèn)證不抵扣處理，但該處理也會(huì)體現(xiàn)在一般納稅人的申報(bào)表里，如圖所示：會(huì)記錄企業(yè)取得增值稅專用發(fā)票，認(rèn)證勾選后未抵扣的金額和稅額。因此，實(shí)務(wù)中盡量避免該種情況的發(fā)生，加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)控管理。2、對于核實(shí)情況后，確實(shí)無法找到紙質(zhì)發(fā)票的，按照丟失發(fā)票處理，通過增值稅發(fā)票綜合平臺勾選認(rèn)證，認(rèn)證相符的憑加蓋銷售方發(fā)票專用章的相應(yīng)發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件，作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證、退稅憑證或記賬憑證。但丟失發(fā)票會(huì)影響企業(yè)納稅信用評價(jià)，未按規(guī)定保管紙質(zhì)發(fā)票并造成發(fā)票損毀、遺失的扣3分。3、企業(yè)內(nèi)控要加強(qiáng)，制度明確規(guī)定取得增值稅專用發(fā)票的人員最長不能超過多少天報(bào)銷，報(bào)銷時(shí)相關(guān)業(yè)務(wù)情況要說明，有相應(yīng)的單據(jù)證明。誤區(qū)三：進(jìn)項(xiàng)稅額只有轉(zhuǎn)出，沒有轉(zhuǎn)入！
增值稅的本質(zhì)是鏈條稅，上家繳稅，下家抵扣；上家免稅，下家不能抵扣（除特殊業(yè)務(wù)外），但企業(yè)購進(jìn)的貨物發(fā)生非正常損失（非經(jīng)營性損失），以及將購進(jìn)貨物改變用途（如用于簡易計(jì)稅項(xiàng)目、集體福利或個(gè)人消費(fèi)等），其抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)通過“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）”科目轉(zhuǎn)入有關(guān)科目，不予以抵扣。某企業(yè)為一般納稅人，適用一般計(jì)稅方法。2020年6月10日購進(jìn)洗滌劑準(zhǔn)備用于銷售，取得增值稅專用發(fā)票列明的增值稅額1萬元，當(dāng)月認(rèn)證抵扣。2020年8月，該納稅人將所購進(jìn)的該批次洗滌劑全部用于職工食堂。納稅人將已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的購進(jìn)貨物用于集體福利的，應(yīng)于發(fā)生的當(dāng)月將已抵扣的1萬元進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。借：應(yīng)付職工薪酬-職工福利費(fèi) 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）A保潔服務(wù)公司2020年3月份購置了一臺保潔設(shè)備，不含稅金額12000元、稅額1560，企業(yè)上半年享受的免稅政策，4月份開始計(jì)提折舊，折舊年限10年無殘值，4月份進(jìn)行勾選認(rèn)證、申報(bào)抵扣并做了進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出處理。7月份企業(yè)放棄增值稅免稅政策，其進(jìn)項(xiàng)稅如何進(jìn)行抵扣？財(cái)稅〔2016〕36號 附件2：第二十七條第（一）項(xiàng)規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，發(fā)生用途改變，用于允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的應(yīng)稅項(xiàng)目，可在用途改變的次月按照下列公式計(jì)算可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)凈值/（1+適用稅率）×適用稅率上述可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)取得合法有效的增值稅扣稅憑證。企業(yè)4、5、6每個(gè)月計(jì)提折舊借：主營業(yè)務(wù)成本 113（13560/10/12）7月該設(shè)備凈值=13560-113*3=13221可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)=13221/1.13*0.13=1521第8b欄“其他”：反映按規(guī)定本期可以申報(bào)抵扣的其他扣稅憑證情況。納稅人按照規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，發(fā)生用途改變，用于允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的應(yīng)稅項(xiàng)目，可在用途改變的次月將按公式計(jì)算出的可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，填入本欄“稅額”中。最后提醒各位一下：自2020年1月8日起，新版增值稅電子普通發(fā)票采用電子簽名代替發(fā)票專用章，不帶發(fā)票專用章也是合規(guī)有效的憑證哦~政策依據(jù)：國家稅務(wù)總局公告2020年第1號 第二條，納稅人通過增值稅電子發(fā)票公共服務(wù)平臺開具的增值稅電子普通發(fā)票，屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)制的發(fā)票，采用電子簽名代替發(fā)票專用章，其法律效力、基本用途、基本使用規(guī)定等與增值稅普通發(fā)票相同。
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