首先祝大家七夕快樂～這份資料是為了將一些變化很大，而且很有可考性的內(nèi)容進行了列舉，不是全書的必考點。因為沒有變化的內(nèi)容我并不主張大家去簡單的看必考點，而是應(yīng)當(dāng)將整本書形成框架，但是一些新知識，卻容易忽視，所以特發(fā)此文：
考點一
增值稅的幾個值得關(guān)注的點
01 關(guān)于2018年頒布的16%和10%稅率的問題。
因為這個新稅率出來的時候，考綱和教材已經(jīng)出來，所以不用擔(dān)心新的稅率，還是會按照17%和11%的稅率來進行考核，出題的時候在時間上也會限定好。
02 11%的考點也是2018年新書修改的，那么今年必然會考核“哪些產(chǎn)品的稅率是11%”，怎么考呢？
不是沒有選擇題的可考性，但是我覺得cpa的考試更多是綜合性的考核，會夾在計算題進行考核，比如2017年考過的天然氣那種類型，順帶還把價外費用給考核了一遍。
03 關(guān)于農(nóng)產(chǎn)品的進項稅額抵扣問題
1、我們都知道向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者購進農(nóng)產(chǎn)品是計算抵扣（11%）
進項稅額=購買價×11%
也就是購買價的89%是賬面價值，11%是進項稅額。
2、但是要注意的是，如果購進農(nóng)產(chǎn)品是為了生產(chǎn)銷項稅額為17%的產(chǎn)品，那進項稅額按照11%來抵扣，很顯然對最終銷售者是不利的，這時候，法律是這樣規(guī)定的：
①納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品，取得一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進口增值稅專用繳款書的，以增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額為進項稅額；從按照簡易計稅方法依照3%征收率計算繳納增值稅的小規(guī)模納稅人取得增值稅專用發(fā)票的，以增值稅專用發(fā)票上注明的金額和11%的扣除率計算進項稅額；取得（開具）農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票的，以農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和11%的扣除率計算進項稅額。
②營業(yè)稅改征增值稅試點期間，納稅人購進用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工17%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品維持原扣除力度不變。
這段文字說明了什么？也就是幾點要特別強調(diào)：
（1）直接去收購，按照收購價格計算扣除，一般情況是11%的扣除率，但是如果最終產(chǎn)品稅率是17%，那么扣除率是13%；
（2）如果是從一般納稅人收購的農(nóng)產(chǎn)品，那很顯然有進項稅額，這沒啥調(diào)整的；但是如果是從小規(guī)模納稅人收購的，小規(guī)模納稅人開具的稅率是3%，這時候還是要按照11%的稅率進行計算扣除，如果最終產(chǎn)品稅率是17%，那么扣除率是13%！
（注意：這個考點的可考性極大極大?。?/strong>
04 自2018年1月1日起,納稅人租入固定資產(chǎn)、不動產(chǎn),既用于一般計稅方法計稅項目,又用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的,其進項稅額準予從銷項稅額中全額抵扣。
（注意，這里的意思，僅限于租入的“固定資產(chǎn)、不動產(chǎn)”，不管你怎么用，進項稅額都可以全額抵扣）
例題：
當(dāng)月租入商用樓房一層，取得對方開具的增值稅專用發(fā)票上注明的稅額為5.8萬元。該樓房的1/3用于工會的集體福利項目，其余為企業(yè)管理部門使用。
那么這里雖然1/3用于工會的集體福利項目，但是5.8萬元的進項稅額都可以抵扣，無需做進項稅額的轉(zhuǎn)出。
05 納稅人銷售活動板房、機器設(shè)備、鋼結(jié)構(gòu)件等自產(chǎn)貨物的同時提供建筑、安裝服務(wù)，不屬于“營改增”的混合銷售，應(yīng)分別核算貨物和建筑服務(wù)的銷售額，分別適用不同的稅率或者征收率，未分別核算銷售額的，從高適用稅率或征收率。
（注意：銷售活動板房、機器設(shè)備、鋼結(jié)構(gòu)件等自產(chǎn)貨物的稅率是17%，而提供建筑、安裝勞務(wù)的稅率是11%。這里可考性很大！）
06 一般納稅人銷售電梯的同時提供安裝服務(wù)，其安裝服務(wù)可以按照甲供工程選擇適用簡易計稅方法計稅。納稅人對安裝運行后的電梯提供的維護保養(yǎng)服務(wù)，按照“其他現(xiàn)代服務(wù)”繳納增值稅。
（注意：電梯這里以前有很多考題，基本都過時了，按照最新的規(guī)定有幾點要求：
①首先銷售電梯肯定是17%的稅率（一般納稅人）
②安裝服務(wù)可以按照甲供工程使用簡易計稅方法，那就是3%，要注意價稅分離!（我想一般的企業(yè)都不會拒絕少納稅）
③維護保養(yǎng)服務(wù)不是按照建筑業(yè)的11%納稅，而是按照6%的現(xiàn)代服務(wù)業(yè)來納稅！）
07 一般納稅人的登記時限：
納稅人年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標準的，在申報期結(jié)束后15個工作日內(nèi)辦理相關(guān)手續(xù)；未按規(guī)定時限辦理的，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)在規(guī)定期限結(jié)束后5個工作日內(nèi)制作《稅務(wù)事項通知書》，告知納稅人應(yīng)當(dāng)在5日內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)辦理相關(guān)手續(xù)。
考點二
企業(yè)所得稅的幾個變化
01 高新技術(shù)企業(yè)、經(jīng)認定的技術(shù)先進型服務(wù)企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準予扣除。
（注意：這里今年在這里出題的可能性很大）
02 公益性捐贈的扣除限額：不超過年度利潤總額（指會計利潤）12%的部分準予扣除。超過部分，準予以后三年內(nèi)在計算應(yīng)納稅所得額時結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
03 自2017年1月1日起,在全國范圍內(nèi)對經(jīng)認定的技術(shù)先進型服務(wù)企業(yè),減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。
（注意：高薪技術(shù)企業(yè)和經(jīng)認定的技術(shù)先進型服務(wù)企業(yè)的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額8%的部分準予扣除，而且稅率是15%，因此可考性又上升了?。?/span>
04 自2017年1月1日起至2019年12月31日，將小型微利企業(yè)的年應(yīng)納稅所得額上限由30萬元提高至50萬元，對年應(yīng)納稅所得額低于50萬元（含50萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
（注意：這里可以考選擇題）
05 高科技型中小企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，在2017年1月1日至2019年12月31日期間，再按照實際發(fā)生額的75%在稅前加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，在上述期間按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。
（注意：這里可以考選擇題，也可以考大題）
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