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財務(wù)報表如何分析

2008.09.26

一、報表分析說明主要包括的內(nèi)容
1.分析說明的方法。報表分析一般采用比較法，其內(nèi)容包括：
（1）將有關(guān)指標(biāo)的本期實際數(shù)據(jù)與計劃或預(yù)算比較，以發(fā)現(xiàn)差異；
（2）將本期實際指標(biāo)與上年或歷史最好水平比較，以分析單位的發(fā)展變化趨勢；
（3）將本期實際指標(biāo)與同行業(yè)其他單位的指標(biāo)進(jìn)行比較，以尋找差距，提出改正措施。

2.分析說明的內(nèi)容。
（1）基本情況。基本情況是報表分析說明的概述，在這一部分，應(yīng)該用簡練明快的文字進(jìn)行表述。如企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營狀況，目標(biāo)利潤實現(xiàn)和分配情況，資金增減及資金周轉(zhuǎn)情況，成本費用和收入計劃完成情況，稅金繳納情況，基金增減情況，所有者權(quán)益變動情況，對本期或下期財務(wù)狀況發(fā)生重大影響的事項，其他需要說明的事項等。
（2）影響計劃完成情況的主要問題及其原因。這是報表分析的核心內(nèi)容，要以數(shù)字和文字結(jié)合起來對重大因素進(jìn)行分析。如用銷售利潤率，分析銷售收入的獲利水平；用總資產(chǎn)報酬率，分析全部資產(chǎn)的獲利能力；用資本收益率，分析投資者投入資本獲利能力；用資本保值增值率，分析投入資本的完整性和保全性；用資產(chǎn)負(fù)債率、流動比率、速動比率、應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率，分析企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債水平和償債能力；用社會貢獻(xiàn)率和社會積累率，分析企業(yè)對國家的貢獻(xiàn)水平等。
（3）改善管理的措施和效果。這是文字分析的主要內(nèi)容。要針對性地指出管理中存在的問題，從主客觀兩個方面分析其原因及影響程度，以及對存在問題采取的措施和取得的效果。
（4）今后努力方向。在這一部分，應(yīng)肯定成績，指出今后工作中應(yīng)當(dāng)堅持的好措施、好方法；提出尚待今后克服的問題及其環(huán)節(jié)；對需要加強的環(huán)節(jié)提出建議。

二、財務(wù)分析常用的評價指標(biāo)：

１．資產(chǎn)負(fù)債率　衡量企業(yè)利用債權(quán)人提供資金進(jìn)行經(jīng)營活動的能力，以及
反映債權(quán)人發(fā)放貸款的安全程度。
計算公式為：
　　　　　　　　　　　　負(fù)債總額　
　　　　資產(chǎn)負(fù)債率＝━━━━━━━━×１００％
　　　　　　　　　　　全部資產(chǎn)總額

　　?。玻鲃颖嚷省『饬科髽I(yè)流動資產(chǎn)在短期債務(wù)到期以前可以變?yōu)楝F(xiàn)金用于償
還流動負(fù)債的能力。
計算公式為：
　　　　　　　　　　　流動資產(chǎn)
　　　　　流動比率＝━━━━━━×１００％　
　　　　　　　　　　　流動負(fù)債　　
　　?。常賱颖嚷省：饬科髽I(yè)流動資產(chǎn)中可以立即用于償還流動負(fù)債的能力。
計算公式為：
　　　　　　　　　　　速動資產(chǎn)
　　　　　速動比率＝━━━━━━×１００％
　　　　　　　　　　　流動負(fù)債

　　　　　速動資產(chǎn)＝流動資產(chǎn)－存貨

　　?。矗畱?yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率　反映企業(yè)應(yīng)收帳款的流動程度。
計算公式為：
　　　　　　　　　　　　　　　賒銷收入凈額
　　　　　應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率＝━━━━━━━━━━━×１００％
　　　　　　　　　　　　　　平均應(yīng)收帳款余額
　　　　　賒銷收入凈額＝銷售收入－現(xiàn)銷收入－銷售退回、折讓、折扣

　　　　　平均應(yīng)收帳款余額＝（期初應(yīng)收帳款＋期末應(yīng)收帳款）÷２

　　?。担尕浿苻D(zhuǎn)率　衡量企業(yè)銷售能力和存貨是否過量。
計算公式為：
　　　　　　　　　　　　　銷貨成本
　　　　　　存貨周轉(zhuǎn)率＝━━━━━━×１００％
　　　　　　　　　　　　　平均存貨

　　　　　　平均存貨＝（期初存貨＋期末存貨）÷２

　　?。叮Y本金利潤率　衡量投資者投入企業(yè)資本金的獲利能力。
計算公式為：　
　　　　　　　　　　　　　利潤總額
　　　　　資本金利潤率＝━━━━━━━×１００％
　　　　　　　　　　　　資本金總額　　
　　　７．銷售利稅率　衡量銷售收入的收益水平。
計算公式為：

　　　　　　　　　　　　利稅總額
　　　　　銷售利稅率＝━━━━━━×１００％
　　　　　　　　　　　　銷售凈額
　　?。福杀举M用利潤率　反映企業(yè)成本費用與利潤的關(guān)系。
計算公式為：
　　　　　　　　　　　　　　利潤總額
　　　　　成本費用利潤率＝━━━━━━━×１００％
　　　　　　　　　　　　　成本費用總額

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