審計內(nèi)容
風(fēng)險分析
審查要點
審計程序
審計發(fā)現(xiàn)/結(jié)論
應(yīng)獲取資料資料
應(yīng)編制的工作底稿
采購制度完善性
缺乏制度管控
缺乏可控的操作流程
采購管理制度體系的完整性、業(yè)務(wù)流程的清晰與否以及主要內(nèi)部控制環(huán)節(jié)是否存在、是否有實際控制力度
一、對公司采購制度完善性檢查、評價
審計準(zhǔn)備---
1、制度與流程：
（1）收集公司采購管理制度，評價相關(guān)的采購管理控制措施是否完備，采購活動各階段是否都有相關(guān)的管理規(guī)范。
采購管理制度
（2）對供應(yīng)商資質(zhì)的審核確認(rèn)、標(biāo)書制作、招標(biāo)、評標(biāo)、詢價、比價、議價、合同管理、驗收、退貨、款項支付等主要業(yè)務(wù)的管理制度進(jìn)行分析，判斷其與公司政策是否存在差異以及差異的合理性，判別其對實際工作能否起到管理控制作用。
現(xiàn)場審計---
對準(zhǔn)備階段的問題、初步判斷進(jìn)行核實，并與采購部門的員工充分溝通，對現(xiàn)有的采購制度作出客觀評價。
【要求】通過以上檢查，對采購管理制度體系的完整性、預(yù)算管理體系的健全和有效性、業(yè)務(wù)流程的清晰與否以及主要內(nèi)部控制環(huán)節(jié)是否存在、是否有實際控制力度等問題做出客觀評價，提出合理建議。
二、采購管理主要業(yè)務(wù)工作的內(nèi)控情況檢查
供應(yīng)商管理
產(chǎn)品質(zhì)量問題；
材料數(shù)量與供貨時間無法得到保證；
價格偏高；
售后服務(wù)壓力增加；
潛在的舞弊可能；
生產(chǎn)停頓。
供貨商/承包商不再符合公司要求
供貨商的更新符合企業(yè)的規(guī)章制度。
供貨商的選擇符合公司的經(jīng)營目標(biāo)和最大利益。
供應(yīng)商的評估
供應(yīng)商的檔案管理
1、供應(yīng)商管理階段
審計準(zhǔn)備---收集供應(yīng)商管理制度，了解供應(yīng)商管理系統(tǒng)。
供應(yīng)商管理制度
現(xiàn)場審計----
（1）從供應(yīng)商管理系統(tǒng)獲取本年度主要供應(yīng)商清單，查看供應(yīng)商引進(jìn)、淘汰標(biāo)準(zhǔn)（如供貨質(zhì)量、供貨及時性、貨款價格、生產(chǎn)能力、信譽等）；查核10家供應(yīng)商的引進(jìn)是否按制度執(zhí)行；是否建立《合格供貨方目錄》。
供應(yīng)商清單
（2）取得公司選擇供貨商的書面政策，查看是否經(jīng)管理層審批，并與以上了解到的程序比較是否有出入。
（3）抽查10家公司主要供應(yīng)商資質(zhì)文件，從工商局的官方網(wǎng)站調(diào)查了解該法人的真實合理性。
供應(yīng)商的資質(zhì)文件
（4）采用判斷抽樣的方法從供貨商清單中抽取_10__家供貨商，查看評價資料、手續(xù)是否齊全；查看相應(yīng)的評價報告，從評價報告中尋找不合格的供貨商，查看是否還在最新的經(jīng)管理層批準(zhǔn)的合格供貨商名單中。
評價手續(xù)
供應(yīng)商評價記錄
（5）有無建立供貨商評價小組，小組人員組成是否合理。供貨商審批是否流于形式；是否經(jīng)集體決策進(jìn)行供貨商優(yōu)選并形成供貨商名單；是否根據(jù)供貨商和本組織的實際情況采用實地考察、書面調(diào)查、樣品檢驗或試用的方式確定供貨商；
供貨商評價標(biāo)準(zhǔn)及評價形式
采購計劃
存貨資金占用過大或缺貨；
影響生產(chǎn)及銷售
不能滿足生產(chǎn)需要；
影響生產(chǎn)及銷售。
造成公司資產(chǎn)損失；
產(chǎn)生舞弊的可能。
采購計劃符合生產(chǎn)經(jīng)營與銷售需要。
采購是否有計劃、
采購計劃編制依據(jù)的可靠性、采購計劃審批程序的合規(guī)性、采購計劃所列價格的合理性、采購方式選擇的合理性、。
2、采購計劃制定
審計準(zhǔn)備：收集審計計劃制定的依據(jù)與計劃編制流程
現(xiàn)場審計：
（1）對采購部相關(guān)人員進(jìn)行訪談，了解采購計劃制訂的依據(jù)和程序等；確定采購計劃制訂的依據(jù)經(jīng)管理層批準(zhǔn)，采購計劃應(yīng)包括以下內(nèi)容：采購品種、數(shù)量、價格、質(zhì)量要求、采購方式以及批量進(jìn)度安排，察看年度采購計劃的內(nèi)容是否完整。
采購計劃編制流程
（2）對生產(chǎn)部門、銷售部門、財務(wù)部相關(guān)人員進(jìn)行訪談，了解他們對于采購計劃的參與程度；檢查是否有備案的采購計劃。檢查是否與采購部門的計劃一致
采購計劃、銷售計劃、生產(chǎn)計劃
（3）定期調(diào)整采購計劃，與當(dāng)期生產(chǎn)計劃，銷售計劃相符合，采購計劃的變更需要有依據(jù)，并且由相關(guān)部門復(fù)核后，報送銷售、生產(chǎn)部門備案，審閱審計期間更新的采購計劃，查看是否有相應(yīng)的變更依據(jù)以及管理層的審批簽字。
采購計劃調(diào)整記錄
（4）查看采購計劃是否在預(yù)算內(nèi)。計劃外或者預(yù)算外的采購，必須由相關(guān)部門復(fù)核后，由管理層批準(zhǔn)。
費用資金預(yù)算表，超計劃采購審批表
（5）采購部定期編制實際采購與計劃的差異報告，詳細(xì)說明存在的重大差異，由適當(dāng)?shù)墓芾韺訉忛啠@得采購部每月編制的采購差異報告，察看是否有管理層的審閱記錄；對采購部相關(guān)人員進(jìn)行訪談，了解差異產(chǎn)生的原因及其對于銷售的影響
采購計劃差異報告
采購申請
公司資源浪費。
公司采購了不需用的材料；
占用公司資金；
資產(chǎn)利用效率低。
采購的申請審批手續(xù)是否符合制度要求，采購活動是否規(guī)范
3、采購申請審批
審計準(zhǔn)備：收集采購審批制度
現(xiàn)場審計：
（1）采購需求需經(jīng)使用部門及相關(guān)部門的管理層批準(zhǔn)。從請購單中用判斷抽樣抽取_20_個樣本，檢查是否有需用部門負(fù)責(zé)人審核簽字，是否經(jīng)其它管理層人員批準(zhǔn)簽字。
檢查請購單的審計是否合理？
采購申請單
（2）制作采購訂單情況匯總表，并定期進(jìn)行跟進(jìn)采購情況，跟進(jìn)采購效率，跟進(jìn)長期未完成訂單，分析原因。
（3)是否建立價格標(biāo)準(zhǔn)，價格標(biāo)準(zhǔn)的核準(zhǔn)手續(xù)是否齊備；
價格審批;采購部門應(yīng)在比質(zhì)比價的基礎(chǔ)上，初步確定物資采購意向，經(jīng)采購部門負(fù)責(zé)人簽章后，送交價格信息部門進(jìn)行價格核定。
價格申報單
采購實施
造成公司資產(chǎn)損失；購買不符合要求的物資，影響經(jīng)營與生產(chǎn)
產(chǎn)生舞弊的可能。
采購定價是合理的，并且符合公司政策。
采購產(chǎn)品的質(zhì)量控制方法、招標(biāo)采購與非招標(biāo)采購的流程，緊急采購處理辦法
4、采購實施
審計準(zhǔn)備---了解采購部門程招標(biāo)方式、評標(biāo)和中標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)，收集非招投標(biāo)采購制度，收集緊急采購管理制度
招投標(biāo)管理制度
現(xiàn)場審計（1）、招標(biāo)采購
①從財務(wù)明細(xì)賬抽查10筆（工程設(shè)備、辦公設(shè)備、儀器設(shè)備等）需招投標(biāo)的大金額采購，檢查招標(biāo)過程資料的完整性、主要控制環(huán)節(jié)的完備性和合理性。
招標(biāo)資料：招標(biāo)書、評標(biāo)記錄、定標(biāo)記錄
②采購業(yè)務(wù)招標(biāo)書是否詳細(xì)具體，涉及到所采購物資的具體規(guī)格、數(shù)量、技術(shù)要求。
③評標(biāo)過程記錄是否完整，
評標(biāo)成員是否合理；
技術(shù)標(biāo)、商務(wù)標(biāo)評定方法是否合理，是否有技術(shù)部提供技術(shù)指標(biāo)。
定標(biāo)程序是否符合集團(tuán)及公司制度要求，定標(biāo)理由（質(zhì)量最優(yōu)、價格最低、送貨時間最短）是否充足。
④對于參與報價的供應(yīng)商是否設(shè)置了供應(yīng)商準(zhǔn)入機(jī)制，如設(shè)置年營業(yè)額、公司規(guī)模、行業(yè)信譽、預(yù)付款額度等。
合同標(biāo)的額大于50萬元的合同，是否對供應(yīng)商進(jìn)行實地考察，并形成考察報告
供應(yīng)商準(zhǔn)入政策
供應(yīng)商實地考察記錄
⑤對于參與招標(biāo)的單位，邀標(biāo)應(yīng)該高于5家，如果實際應(yīng)標(biāo)數(shù)低于3家，是否廢標(biāo)，未廢標(biāo)的是否提報公司高層審批。
⑥審查招標(biāo)采購的價格是否合理。是否超過預(yù)算，是否符合公司規(guī)定最高價格，是否進(jìn)行詢價。
對（1）中抽取的采購合同進(jìn)行詢價，分析采購價格是否合理？
價格信息庫，預(yù)算
（2）非招投標(biāo)采購
對于重復(fù)購置的物資，抽取5個重復(fù)購買的物資，檢查價格一年趨勢，如價格明顯高出前次購買所確定標(biāo)準(zhǔn)的計劃價，應(yīng)將其作為重點審計對象，檢查是否有價格調(diào)整有書面記錄，分析合理性。
重復(fù)物資采購記錄
從明細(xì)賬中抽取10份非招標(biāo)采購合同，查閱詢價、議價、比價記錄。
詢價、比價、調(diào)整記錄
從明細(xì)賬中抽取5份非招標(biāo)采購合同進(jìn)行詢價，對于價格不合理的，則通過印制假名片或者虛構(gòu)單位，對材料價格進(jìn)行單獨詢價，分析采購價格是否合理？
檢查實際采購是否遵循采購建議，供應(yīng)商是否為采購詢價比較后指定的供應(yīng)商？
（4）緊急采購
緊急采購有審批和申報流程，并由專人定期復(fù)核，分析頻度等。
緊急采購流程
采購合同管理
潛在的法律糾紛；
或有的不應(yīng)承擔(dān)的約束。潛在的利益損失；
不符合管理層的意圖；
未經(jīng)授權(quán)的合同。采購合同/訂單的丟失或損壞；
敏感信息的泄漏。
所有簽訂的采購合同/訂單得到妥善的保管。
采購合同/訂單的制定符合公司的各項政策及規(guī)定和管理層的審批。
公司使用合法、完整的采購合同/訂單。
合同與招標(biāo)的一致性。
5、合同管理制定
審計準(zhǔn)備---
（1）了解公司合同管理（包括審批、存檔、臺帳管理等）的制度、流程要求，實際操作管理模式，判斷其與集團(tuán)制度規(guī)范是否一致，差異合理性，內(nèi)部控制環(huán)節(jié)是否健全。
合同管理制度
現(xiàn)場審計---
（1）根據(jù)程序4中抽取的樣本，檢查其起草、法務(wù)審核、管理層審批、檔案管理等工作流程是否符合公司要求。檢查格式合同的版本、內(nèi)容與集團(tuán)示范合同要求是否相符。通過檢查法務(wù)審核記錄，檢查非格式合同是否經(jīng)法務(wù)人員審核。
合同審核記錄
（2）檢查所抽取合同內(nèi)容的合理性：
確認(rèn)合同關(guān)鍵條款（數(shù)量、質(zhì)量、顏色等）是否與招標(biāo)書內(nèi)容一致。如存在差異，差異是否合理；
檢查合同價格與定標(biāo)價格是否一致。
檢查合同標(biāo)的；數(shù)量和質(zhì)量；價格和結(jié)算方式；運輸方式；履約期限、地點和方式；違約責(zé)任等。
（3）檢查合同的實際執(zhí)行情況：
根據(jù)業(yè)務(wù)實際進(jìn)展情況，檢查合同中關(guān)于采購、付款、驗收付款、服務(wù)是否得到執(zhí)行。
檢查合同中約定的獎罰條款是否得到執(zhí)行。
檢查合同付款臺帳是否清晰、及時，并做到與起草部門、檔案保管部門及時核對，有無超出合同約定的款項支付，是否有未經(jīng)法務(wù)人員審核的合同。
合同是否編號，檔案保管是否符合要求。（法務(wù)）
【要求】通過對以上檢查，對公司合同簽署、審批、履行等主要業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制情況做出客觀評價，總結(jié)經(jīng)驗，揭示風(fēng)險，提出建議。
驗收入庫管理
接受了不需要的產(chǎn)品；
接受了質(zhì)量不佳的產(chǎn)品；
占用公司資金；
公司資產(chǎn)損失。
收貨、退貨記錄不準(zhǔn)確、不及時；
信息不正確造成采購決策失誤。
接受的貨物與經(jīng)批準(zhǔn)的訂單相符。
不符合采購訂單的供貨商送貨，按公司政策及時處理。
已收產(chǎn)品的退回經(jīng)過合理的手續(xù)。
6、驗收入庫
審計準(zhǔn)備---
了解公司倉庫管理（驗收入庫、出庫）的制度
收集出入庫單和臺帳
現(xiàn)場審計---
（1）固定資產(chǎn)是否有技術(shù)人員協(xié)同資產(chǎn)管理部門驗收，軟件服務(wù)是否有軟件工程相關(guān)人員參與驗收。
驗收記錄
（2）驗收時，是否按照合同核對具體的數(shù)量，重量，品相等，對于出現(xiàn)瑕疵的物品是否要求對方退貨，或者減免相應(yīng)的應(yīng)付款項，或者對供應(yīng)商進(jìn)行處罰，是否有驗收手續(xù)如驗收單.。
（3）驗收時檢查貨物的發(fā)出是否是合同簽訂的供應(yīng)商？
（4）通過對使用部門的員工使用評價，了解采購的質(zhì)量是否真實合理。
使用評價
（5）通過員工訪談等方式，鎖定需要抽驗質(zhì)量的物資，審計部和質(zhì)檢部門對物品進(jìn)行再次審計抽查，以確保采購物資的質(zhì)量。
質(zhì)量評價，固定資產(chǎn)臺帳（費用臺帳）
財務(wù)付款
不恰當(dāng)?shù)某袚?dān)了債務(wù)；
舞弊的可能；
公司資產(chǎn)的損失。
貨款支付不符合公司政策；
財務(wù)付款是否符合公司制度
7、財務(wù)支付款階段
審計準(zhǔn)備---了解公司財務(wù)支付款制度，應(yīng)付、預(yù)付款的明細(xì)賬
財務(wù)支付款制度
應(yīng)付、預(yù)付款明細(xì)賬
現(xiàn)場審計---
（1）根據(jù)程序4中抽查的合同，檢查是否按合同要求支付款，是否存在提前付款的情況，檢查收款方與合同單位是否一致。
（2）抽查10筆預(yù)付款明細(xì)賬，查閱預(yù)付款是否存在預(yù)付款長期掛賬的情況，而相應(yīng)的服務(wù)和商品并未獲得。
返利
公司資金損失
存在舞弊的可能
公司有明確的、嚴(yán)格的返利政策
所有合同關(guān)于返利的條款都符合公司的要求，無重大異常情況發(fā)生
所有系統(tǒng)計算的返利金額均正確的使用了有關(guān)條款，并進(jìn)行了正確的計算
所有應(yīng)收返利均被正確的收到，所有未收到的應(yīng)收返利都存在合理的原因，并在監(jiān)督之下
8、返利費用
審計準(zhǔn)備
取得并閱讀關(guān)于返利的現(xiàn)行政策、規(guī)定、制度，檢查出自不同部門的有關(guān)文件或者涉及返利的不同文件之間是否存在相矛盾的規(guī)定。
返利政策
了解返利的操作流程及操作模式
返利操作流程
現(xiàn)場審計---
取得返利條款明細(xì)數(shù)據(jù)和審計期間收貨數(shù)據(jù)，抽取一定樣本，根據(jù)返利條款計算審計期間返利收入，與同期系統(tǒng)數(shù)據(jù)核對。
審計期間返利明細(xì)
根據(jù)系統(tǒng)數(shù)據(jù)，抽取當(dāng)期收貨、返廠筆數(shù)較多或金額較高的供貨商，根據(jù)合同的返利條款和當(dāng)期收貨量，檢查系統(tǒng)計算的應(yīng)收返利額是否正確。
取得所有合同與合同變更手續(xù)的存檔，檢查并確認(rèn)所有合同簽訂及關(guān)于返利條款的變更都得到了適當(dāng)?shù)氖跈?quán)和批準(zhǔn)。
返利合同、變更記錄
取得本審計期間所有發(fā)生過修改的返利條款的記錄，根據(jù)記錄檢查相應(yīng)的變更手續(xù)存檔情況。
變更手續(xù)
獲取應(yīng)收返利的帳齡分析，根據(jù)帳齡長短調(diào)查原因。對于返利直接從貨款扣除的供貨商，檢查是否存在長期未收的返利。對于長期未收的返利，查明原因，并檢查是否有足夠的控制程序督促返利的收回。抽取一定數(shù)量供貨商進(jìn)行函證，核對我公司計算的應(yīng)收返利金額和未收返利金額是否正確。
賬齡分析表
