近年來，隨著地方財(cái)政收支規(guī)模的增長，地方各部門結(jié)余資金規(guī)模也在不斷增加且問題比較突出，大量預(yù)算資金當(dāng)年不能形成實(shí)際支出，有些資金長期沉淀，直接影響到財(cái)政資金的使用效益，加強(qiáng)預(yù)算單位結(jié)余資金管理，已成為地方財(cái)政管理的重要內(nèi)容。
一、結(jié)余資金的構(gòu)成及含義
按資金結(jié)構(gòu)分析，預(yù)算單位結(jié)余資金包括當(dāng)年預(yù)算指標(biāo)結(jié)余、歷年指標(biāo)結(jié)余、金庫資金結(jié)余、財(cái)政專戶資金結(jié)余、未下達(dá)辦案費(fèi)和預(yù)算單位自有資金賬戶結(jié)余，共六類。
1.當(dāng)年預(yù)算指標(biāo)結(jié)余是預(yù)算單位當(dāng)年未執(zhí)行的預(yù)算指標(biāo)，是財(cái)政部門下達(dá)指標(biāo)與單位預(yù)算執(zhí)行存在時(shí)間差而形成的指標(biāo)結(jié)余；
2.歷年指標(biāo)結(jié)余是預(yù)算單位歷年預(yù)算未執(zhí)行完畢而形成的指標(biāo)結(jié)余，主要是跨年度的項(xiàng)目資金和專項(xiàng)工作經(jīng)費(fèi)
3.金庫資金結(jié)余是預(yù)算單位納入金庫管理的收入項(xiàng)目因?qū)崿F(xiàn)收入超預(yù)算而形成的資金結(jié)余；
4.財(cái)政專戶資金結(jié)余是預(yù)算單位納入財(cái)政專戶管理的收入項(xiàng)目中安排的預(yù)算支出計(jì)劃小于實(shí)現(xiàn)的收入而形成的資金結(jié)余；
5.未下達(dá)辦案費(fèi)是罰沒收入執(zhí)收單位辦案費(fèi)未下達(dá)部分，是財(cái)政部門核算與收入入庫存在時(shí)間差而形成的資金結(jié)余；
6.預(yù)算單位自有資金賬戶結(jié)余包含預(yù)算單位基本存款戶、基建專戶、工會專戶等的存款，由財(cái)政部門撥付給預(yù)算單位未用完的專項(xiàng)資金、工作經(jīng)費(fèi)、單位應(yīng)繳未繳財(cái)政專戶資金、未結(jié)清基建款以及歷年結(jié)轉(zhuǎn)和利息等組成。
上述六類結(jié)余資金中，前五類結(jié)余資金留存在財(cái)政部門，第六類結(jié)余資金留存在預(yù)算單位，也是管理的重點(diǎn)和難點(diǎn)。
二、預(yù)算單位自有資金賬戶結(jié)余情況分析
（一）按來源分：
1、專項(xiàng)資金、專項(xiàng)工作經(jīng)費(fèi)結(jié)余。如博物館的維修費(fèi)、維護(hù)費(fèi)，交通部門的重點(diǎn)工程項(xiàng)目的周轉(zhuǎn)金，土地部門的土地出讓工作經(jīng)費(fèi)。
2、保證金、工程押金。如土地出讓保證金、拆遷保證金、配套費(fèi)保證金，主要集中在國土部門、建設(shè)部門和規(guī)劃部門。
3、待繳財(cái)政專戶資金。一是需按相關(guān)規(guī)定上繳上級財(cái)政專戶的收入，如公安局匯集各縣市上交省廳的出入境證件費(fèi)、建設(shè)費(fèi)。二是市直執(zhí)收單位暫收待繳市級財(cái)政專戶的非稅收入。
4、其他應(yīng)付款。如水電費(fèi)、租金、物業(yè)費(fèi)、單位代扣代繳的社保費(fèi)和公積金、未付貨款等。
5、往來資金。如上級撥款和借款、公益性補(bǔ)貼。
6、基建專戶存款。主要是單位基建項(xiàng)目未完工，或是未清算結(jié)清。
7、經(jīng)營性收入。主要是未納入預(yù)算管理行政事業(yè)單位的經(jīng)營服務(wù)性收入。如法律法規(guī)規(guī)章和部門文件規(guī)定或作為行政審批前置條件的檢驗(yàn)、檢測、評估（或評價(jià)、評審）、審計(jì)、鑒定、認(rèn)證、考試、培訓(xùn)等服務(wù)，土地、房屋等交易服務(wù)收入、招投標(biāo)服務(wù)收入、測繪服務(wù)收入、建筑設(shè)計(jì)收入、門票收入等。
8、專項(xiàng)資金專戶存款。如住房公積金中心管理的公積金、醫(yī)保局管理的醫(yī)保基金、總工會管理的工會會費(fèi)、房管局管理的維修基金。
9、銀行貸款。
10、預(yù)算單位實(shí)行國庫集中支付之前歷年結(jié)轉(zhuǎn)的銀行存款及利息。
（二）按資金用途分：
1、人員支出；2、公用支出；3、項(xiàng)目支出；4、歸還借款；5、應(yīng)繳款項(xiàng)；6、退付款項(xiàng)；7、其他支出。
三、地方財(cái)政結(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)資金形成的原因
一是預(yù)算安排不夠合理導(dǎo)致結(jié)余。由于一些單位項(xiàng)目預(yù)算申報(bào)規(guī)模大、項(xiàng)目粗且排序不規(guī)范, 造成年初預(yù)算編制不夠細(xì)化，甚至代編預(yù)算、虛報(bào)冒領(lǐng)財(cái)政資金，與實(shí)際支出需求不相稱，從而導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行緩慢，預(yù)算資金滯留。同時(shí)，部分單位對上級轉(zhuǎn)移支付依賴程度較高，在編制部門預(yù)算時(shí)，大部分項(xiàng)目支出和上級專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支出為納入年初預(yù)算，導(dǎo)致在年度預(yù)算執(zhí)行中頻繁地調(diào)整、追加預(yù)算，有的預(yù)算調(diào)整、追加較晚，甚至到年底才能確定。在預(yù)算安排和資金撥付方面，存在“前半年等錢用，后半年催錢用”的現(xiàn)象，致使單位難以按進(jìn)度執(zhí)行，形成結(jié)余。
二是項(xiàng)目資金結(jié)余未按規(guī)定及時(shí)處理，導(dǎo)致財(cái)政資金結(jié)存在單位賬戶。一方面是因?yàn)樯霞夀D(zhuǎn)移支付資金時(shí)間過于滯后，大部分集中在年終，下達(dá)到部門后項(xiàng)目根本無法執(zhí)行，導(dǎo)致年末賬面余額較大；另一方面是部分項(xiàng)目開工不及時(shí)或未啟動(dòng)，工程進(jìn)度慢所造成。大量財(cái)政撥款結(jié)余資金長期留存在單位，未納入財(cái)政統(tǒng)籌安排、有效利用，影響預(yù)算執(zhí)行的效率性和嚴(yán)肅性，造成財(cái)政資金閑置、浪費(fèi)，甚至被挪用。
三是是部分專項(xiàng)資金，暫時(shí)沒有適合的項(xiàng)目，形成暫時(shí)閑置。基金方面如：育林基金、新型墻體材料基金、地方水利建設(shè)基金等專項(xiàng)資金；專項(xiàng)收入安排的收入如排污費(fèi)、水資源費(fèi)、教育費(fèi)附加等專項(xiàng)資金。
四是預(yù)算管理制度與財(cái)務(wù)會計(jì)制度不銜接造成的結(jié)余。現(xiàn)行《行政單位會計(jì)制度》、《事業(yè)單位會計(jì)制度》規(guī)定，單位會計(jì)制度采用收付實(shí)現(xiàn)制而非權(quán)責(zé)發(fā)生制，因此在“暫付款”中虛增一部分結(jié)余。如:有的工程雖已完工，但因財(cái)務(wù)未能在年終前結(jié)算，列暫付款；或者工程未完工，但現(xiàn)金已開支，因財(cái)務(wù)未結(jié)算，列暫付款，虛增
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