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濤哥收到過幾個小伙伴發(fā)來的科目余額表，真的！應(yīng)交稅費這個科目的明細(xì)什么樣式的都有。

對于應(yīng)交稅費的二三級明細(xì)有他的規(guī)律，并且明細(xì)科目是需要與增值稅的納稅申報表對應(yīng)。

這應(yīng)該也可以算是賬目與報表核對的一種方式。

當(dāng)然并不是所有的稅費都通過“應(yīng)交稅費”來核算，像印花稅、耕地占用稅、契稅、車輛購置稅這些是通過稅金及附加來入賬的

對于“應(yīng)交稅費”這個科目，涉及最多的還是增值稅，那么接下里就針對增值稅的各種做賬來舉例分析。

1.取得資產(chǎn)或接受勞務(wù)等業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理

（1）進(jìn)項稅額允許抵扣的賬務(wù)處理

（2）進(jìn)項稅額不得抵扣的，將增值稅額計入成本等。

（3）小規(guī)模納稅人采購等業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理
　　

小規(guī)模納稅人因為不計進(jìn)項稅，因此進(jìn)項稅額都是計入相關(guān)的成本和費用中。不需要通過“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”科目核算。

（4）購買方作為扣繳義務(wù)人的賬務(wù)處理

什么是按照購買方作為扣繳義務(wù)人呢？

如果是境外單位或者會個人在境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅行為，且在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機(jī)構(gòu)的這種情況，就以購買方為增值稅扣繳義務(wù)人。

而境內(nèi)一般納稅人購進(jìn)服務(wù)、資產(chǎn)等賬務(wù)處理相對一般企業(yè)來說比較少見。

2.銷售等業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理

（1）企業(yè)銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)：

發(fā)生退貨的，企業(yè)應(yīng)根據(jù)沖減銷售額，借記“主營業(yè)務(wù)收入”等科目；

①、根據(jù)沖減的銷項稅額，借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）”科目；

②、根據(jù)退回的全部價款，貸記“銀行存款”等科目。

（2）如果確認(rèn)收入比按增值稅納稅義務(wù)的時間早
　　

則應(yīng)該將銷項稅額計入“應(yīng)交稅費——待轉(zhuǎn)銷項稅額”科目，待實際發(fā)生納稅義務(wù)時再轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）”。
　　

（3）增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時點比確認(rèn)收入早，則應(yīng)該將納增值稅額計入應(yīng)收賬款：
　　借：應(yīng)收賬款
　　　　 貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

這種情況比較少見，平時也比較少遇見，大家了解一下即可。

只要記得，在確認(rèn)收入的時候，是以不含增值稅的收入計賬。

（4）視同銷售的賬務(wù)處理

視同銷售的情況不知道大家還記得多少？大概也有以下這幾種情況：

①、將貨物交付其他單位或者個人代銷；

②、銷售代銷貨物；

③、設(shè)有兩個以上機(jī)構(gòu)并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣（市）的除外；

④、將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項目；

⑤、將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個人消費；

會計分錄正常計提銷項稅即可，沒有什么特殊的~

3.差額征稅的賬務(wù)處理

差額征稅可以按照總額法或者是凈額法。說起來篇幅就很長了……

濤哥這里簡單的用兩個例子說下就好了

【例題·計算分析題】— 總額法

1家旅游公司企業(yè)向旅游服務(wù)購買方收取含稅價款為265萬元（含增值稅15萬元），應(yīng)支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費用和其他單位的相關(guān)費用為212萬元，其中因允許扣減銷售額而減少的銷項稅額為12萬元。

　【例題·計算分析題】— 凈額法

1客運場站本期該企業(yè)向旅客收取車票款265萬元，應(yīng)向客運公司支付238.5萬元，剩下的26.5萬元中，25萬元作為銷售額，1.5萬元為增值稅銷項稅額。

4.進(jìn)項稅額抵扣情況發(fā)生改變的賬務(wù)處理

（1）因發(fā)生非正常損失或改變用途的不得從銷項稅額中抵扣的：
　 

這就是很常見的情況了，比如說將公司的庫存發(fā)用于職工的福利等

同樣的，用例子來解釋會比較直觀

【例題·計算分析題】

濤哥的企業(yè)購入1批原材料，增值稅專用發(fā)票注明的增值稅額為15.6萬元，材料價款為120萬元，材料已入庫，貨款已經(jīng)支付。材料入庫以后，該企業(yè)將該批材料全部用于發(fā)放職工福利。

（2）原不得抵扣且未抵扣進(jìn)項稅額的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等，因改變用途等用于允許抵扣進(jìn)項稅額的應(yīng)稅項目的，應(yīng)按允許抵扣的進(jìn)項稅額：

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）
　　　　貸：固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)

　　固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等經(jīng)上述調(diào)整后，應(yīng)按調(diào)整后的賬面價值在剩余尚可使用壽命內(nèi)計提折舊或攤銷。

5.月末轉(zhuǎn)出多交增值稅和未交增值稅的賬務(wù)處理

月度終了，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將當(dāng)月應(yīng)交未交或多交的增值稅自“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細(xì)科目。

6.交納增值稅的賬務(wù)處理