行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理內(nèi)容精華版
為加強(qiáng)單位財(cái)務(wù)管理，構(gòu)建責(zé)任體系，規(guī)范財(cái)務(wù)行為，結(jié)合行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理工作實(shí)踐和審計(jì)、財(cái)政、紀(jì)檢等部門檢查工作內(nèi)容，分析新時(shí)期單位財(cái)務(wù)管理工作的特點(diǎn)，依據(jù)《預(yù)算法》和厲行節(jié)約反對(duì)浪費(fèi)的有關(guān)要求，以落實(shí)“八項(xiàng)規(guī)定”等相關(guān)法規(guī)為主線，對(duì)行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理重點(diǎn)內(nèi)容進(jìn)行梳理。
目的是明確責(zé)任，提高單位財(cái)務(wù)管理工作水平。因各行政事業(yè)單位千差萬(wàn)別，財(cái)務(wù)管理內(nèi)容并不限于以下幾個(gè)層面，本文只是重點(diǎn)內(nèi)容，為大家在單位財(cái)務(wù)管理工作實(shí)踐中提供借鑒。
財(cái)務(wù)管理工作重點(diǎn)主要分為以下幾個(gè)層面：
一、單位財(cái)務(wù)管理主體責(zé)任落實(shí)情況
二、單位預(yù)決算管理情況
三、單位財(cái)務(wù)支出管理情況
四、單位資產(chǎn)管理情況
五、單位內(nèi)部控制制度建設(shè)情況
各單位可以結(jié)合具體內(nèi)容對(duì)單位的財(cái)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行梳理，嚴(yán)肅各項(xiàng)財(cái)經(jīng)紀(jì)律，全面規(guī)范財(cái)務(wù)管理工作，促進(jìn)單位履行好財(cái)務(wù)管理主體責(zé)任和監(jiān)管責(zé)任，從源頭上防范違規(guī)違紀(jì)行為的發(fā)生，具體內(nèi)容如下：
一、單位財(cái)務(wù)管理主體責(zé)任落實(shí)情況
要落實(shí)單位財(cái)務(wù)管理責(zé)任體系。單位是財(cái)務(wù)管理的責(zé)任主體，各層面財(cái)務(wù)管理參與者要明確在財(cái)務(wù)管理工作中的責(zé)任。
單位主要負(fù)責(zé)人對(duì)財(cái)務(wù)管理工作負(fù)主要領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任；分管負(fù)責(zé)人對(duì)財(cái)務(wù)管理工作負(fù)重要領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任；財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)和承辦機(jī)構(gòu)的負(fù)責(zé)人和經(jīng)辦人員對(duì)財(cái)務(wù)管理工作負(fù)直接責(zé)任。（會(huì)計(jì)人員具有核算和監(jiān)督的責(zé)任）
二、單位預(yù)決算管理情況
（一）各項(xiàng)收入和支出全部納入部門預(yù)算管理情況
1.原則。單位應(yīng)當(dāng)強(qiáng)化預(yù)算剛性約束，嚴(yán)格執(zhí)行先有預(yù)算、后有支出的原則。嚴(yán)禁無(wú)預(yù)算或超預(yù)算支出，不得擅自改變預(yù)算資金支出用途。嚴(yán)格控制和規(guī)范辦理預(yù)算調(diào)整事項(xiàng)，努力縮小預(yù)決算差異。（平時(shí)嚴(yán)格執(zhí)行了，決算也就越順暢）
2.編制。各單位是否堅(jiān)持完整性、科學(xué)性和公開性原則，合理編制預(yù)算；（財(cái)務(wù)部門編制預(yù)算必須與業(yè)務(wù)部門溝通、召開會(huì)議，不能閉門造車）各項(xiàng)收入和支出要全部納入部門預(yù)算管理，確保預(yù)算編制的完整性；
3.執(zhí)行。要求收入納入預(yù)算管理，支出嚴(yán)格按照預(yù)算進(jìn)度執(zhí)行。
4.核算。單位應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步加強(qiáng)會(huì)計(jì)核算管理。單位應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或者事項(xiàng)為依據(jù)，將單位的各項(xiàng)收入和支出全部納入會(huì)計(jì)核算。（確保決算真實(shí)準(zhǔn)確、賬表一致）
6.決算。除涉密部門外，所有單位應(yīng)當(dāng)在《預(yù)算法》規(guī)定的時(shí)間內(nèi)，按照同級(jí)政府財(cái)政部門的要求，向社會(huì)公開本單位預(yù)決算及“三公”經(jīng)費(fèi)信息。除涉密內(nèi)容外，部門預(yù)算應(yīng)當(dāng)公開到支出功能分類的項(xiàng)級(jí)科目，按規(guī)定公開到經(jīng)濟(jì)分類的款級(jí)科目,并不斷拓展預(yù)算公開的內(nèi)容和范圍,完善預(yù)算公開的方式方法。（要嚴(yán)格按照財(cái)政部門的要求執(zhí)行，否則會(huì)追究責(zé)任）
（二）人員編制政策落實(shí)和人員經(jīng)費(fèi)情況。是否嚴(yán)格人員編制政策，有無(wú)超編制安排人員經(jīng)費(fèi)的現(xiàn)象；是否大力壓縮一般性支出，保障黨組（黨委）重大決策和中心工作的實(shí)施；有無(wú)吃“空餉”的現(xiàn)象。
三、單位財(cái)務(wù)支出管理情況
（一）公務(wù)卡結(jié)算制度執(zhí)行情況。
是否實(shí)施公務(wù)卡改革，是否執(zhí)行公務(wù)卡強(qiáng)制結(jié)算目錄，是否違規(guī)提取和使用現(xiàn)金。屬于公務(wù)卡強(qiáng)制結(jié)算目錄內(nèi)的支出，除按規(guī)定實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付外，應(yīng)當(dāng)使用公務(wù)卡結(jié)算。
（二）銀行賬戶開設(shè)和存款管理情況
1.銀行賬戶是否按規(guī)定程序開設(shè)，資金存放是否執(zhí)行競(jìng)爭(zhēng)性存放管理的規(guī)定。除代發(fā)工資、黨團(tuán)工會(huì)、非財(cái)政性資金基本建設(shè)項(xiàng)目、銀行貸款等賬戶外，單位原則上不得設(shè)立其他專用存款賬戶和一般存款賬戶。（近兩年銀行賬戶核查是各部門檢查重點(diǎn)）
2.單位應(yīng)當(dāng)規(guī)范公款存放管理。屬于招標(biāo)范圍的，應(yīng)當(dāng)采取招投標(biāo)方式實(shí)行競(jìng)爭(zhēng)性存放；其他公款存放應(yīng)當(dāng)納入本單位“三重一大”集體決策事項(xiàng)，由領(lǐng)導(dǎo)班子集體研究決定，并在本單位內(nèi)部公示，接受監(jiān)督。
3.單位應(yīng)當(dāng)按規(guī)定的用途使用銀行賬戶，不得通過零余額賬戶向本單位實(shí)有資金賬戶轉(zhuǎn)撥資金（轉(zhuǎn)撥資金可以參照《關(guān)于中央預(yù)算單位2017年預(yù)算執(zhí)行管理有關(guān)問題的通知 》財(cái)庫(kù)[2016]207號(hào)文件“（十二）除下列支出外，預(yù)算單位不得從本單位零余額賬戶向本單位或本部門其他單位實(shí)有資金賬戶劃轉(zhuǎn)資金”）；不得以本單位銀行賬戶為其他單位和個(gè)人提供信用擔(dān)保，不得將本單位銀行賬戶提供給其他單位和個(gè)人使用，不得以個(gè)人名義存放單位資金。
（三）工資和津貼補(bǔ)貼發(fā)放情況。是否嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家工資和津貼補(bǔ)貼政策，有無(wú)自行擴(kuò)大發(fā)放范圍，擅自設(shè)立發(fā)放項(xiàng)目和自行提高發(fā)放標(biāo)準(zhǔn)的現(xiàn)象。（比如有些單位自定領(lǐng)導(dǎo)工資標(biāo)準(zhǔn)）
除政策另有規(guī)定外，干部職工因特殊情況確需加班的，應(yīng)當(dāng)安排補(bǔ)休，不得發(fā)放加班費(fèi)、誤餐費(fèi)等。
（四）會(huì)議費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、接待費(fèi)、出國(guó)經(jīng)費(fèi)、差旅費(fèi)、公務(wù)用車等管理使用情況
（1）會(huì)議費(fèi)報(bào)銷是否有會(huì)議審批文件、會(huì)議通知及實(shí)際參會(huì)人員簽到表、會(huì)議定點(diǎn)場(chǎng)所出具的費(fèi)用原始明細(xì)單據(jù)、電子結(jié)算單等憑證；
（2）培訓(xùn)費(fèi)報(bào)銷是否提供培訓(xùn)通知、實(shí)際參訓(xùn)人員簽到表、講課費(fèi)簽收單（轉(zhuǎn)賬支付及完稅憑證）以及培訓(xùn)機(jī)構(gòu)出具的原始明細(xì)單據(jù)、電子結(jié)算單等憑證；
培訓(xùn)計(jì)劃經(jīng)單位財(cái)務(wù)部門審核后，報(bào)單位領(lǐng)導(dǎo)辦公會(huì)議或黨組（黨委）會(huì)議批準(zhǔn)，并報(bào)同級(jí)組織、人事、財(cái)政部門備案。培訓(xùn)費(fèi)用納入單位年度部門預(yù)算。
嚴(yán)格執(zhí)行培訓(xùn)費(fèi)開支標(biāo)準(zhǔn)和各項(xiàng)紀(jì)律規(guī)定。培訓(xùn)費(fèi)報(bào)銷必須一事一結(jié)。報(bào)銷時(shí)應(yīng)提供培訓(xùn)通知、實(shí)際參訓(xùn)人員簽到表、講課費(fèi)簽收單以及培訓(xùn)服務(wù)機(jī)構(gòu)出具的費(fèi)用明細(xì)單據(jù)、電子結(jié)算單等憑證。對(duì)未按規(guī)定發(fā)生的培訓(xùn)費(fèi)用，一律不得報(bào)銷。
（3）公務(wù)接待費(fèi)報(bào)銷“四要素”是否齊全，包括公函、公務(wù)接待事前審批單、發(fā)票和公務(wù)接待清單等。
（4）差旅費(fèi)報(bào)銷。公務(wù)出差嚴(yán)格實(shí)行事前審批。嚴(yán)格執(zhí)行差旅費(fèi)支出紀(jì)律規(guī)定和開支標(biāo)準(zhǔn)。不得在差旅費(fèi)中報(bào)銷除城市間交通費(fèi)、住宿費(fèi)、伙食補(bǔ)助、市內(nèi)交通費(fèi)之外的其他費(fèi)用。
（5）因公出國(guó)經(jīng)費(fèi)報(bào)銷。單位應(yīng)當(dāng)對(duì)因公出國(guó)（境）實(shí)行計(jì)劃和經(jīng)費(fèi)總額雙向控制。切實(shí)履行出國(guó)（境）計(jì)劃報(bào)批手續(xù)，不得超預(yù)算或無(wú)預(yù)算安排因公出國(guó)（境）活動(dòng)。堅(jiān)持因事定人的原則，不得安排照顧性和無(wú)實(shí)質(zhì)性內(nèi)容的一般性出訪。
嚴(yán)格執(zhí)行因公出國(guó)（境）經(jīng)費(fèi)開支紀(jì)律和開支標(biāo)準(zhǔn)。財(cái)務(wù)部門應(yīng)當(dāng)對(duì)出訪團(tuán)組的出國(guó)（境）任務(wù)批件和有效費(fèi)用明細(xì)票據(jù)進(jìn)行認(rèn)真審核，不得報(bào)銷與出訪任務(wù)無(wú)關(guān)的支出。
（6）公務(wù)用車。單位應(yīng)當(dāng)按照公務(wù)用車制度改革的要求，嚴(yán)格執(zhí)行公務(wù)交通補(bǔ)貼的發(fā)放范圍和發(fā)放標(biāo)準(zhǔn)。加強(qiáng)改革后保留公務(wù)用車的使用管理和財(cái)務(wù)核算，確保車改后政策的落實(shí)。
暫未實(shí)行公務(wù)用車制度改革的單位，應(yīng)當(dāng)從嚴(yán)控制新車購(gòu)置及配備標(biāo)準(zhǔn)，控制公務(wù)用車運(yùn)行經(jīng)費(fèi)。嚴(yán)格執(zhí)行公務(wù)用車保險(xiǎn)、維修、加油政府采購(gòu)協(xié)議供貨制度。嚴(yán)禁公務(wù)人員既領(lǐng)取公務(wù)交通補(bǔ)貼，又違規(guī)乘坐公務(wù)用車。
單位應(yīng)當(dāng)規(guī)范費(fèi)用報(bào)銷審核制度，嚴(yán)格開支范圍和開支標(biāo)準(zhǔn)，確保支出行為合規(guī)、票據(jù)真實(shí)有效、審批手續(xù)和附件齊備。不得虛列事項(xiàng)套取現(xiàn)金，不得報(bào)銷不屬于本單位業(yè)務(wù)范圍的票據(jù)，不得報(bào)銷發(fā)票抬頭為個(gè)人、發(fā)票單位名稱不全的發(fā)票，不得使用假發(fā)票，不得違規(guī)使用行政事業(yè)單位資金往來(lái)結(jié)算票據(jù)、其他單位內(nèi)部往來(lái)票據(jù)和白條入賬。
（五）政府采購(gòu)制度執(zhí)行情況
是否嚴(yán)格政府采購(gòu)預(yù)算管理，做到應(yīng)編盡編，應(yīng)采盡采，不編不采；嚴(yán)格執(zhí)行政府采購(gòu)制度，不得將采購(gòu)項(xiàng)目化整為零，規(guī)避政府采購(gòu)，不得違法、違規(guī)變更采購(gòu)方式，不得以任何方式干預(yù)集中采購(gòu)機(jī)構(gòu)或采購(gòu)代理機(jī)構(gòu)招投標(biāo)活動(dòng)，不得指定或變相指定貨物品牌和供應(yīng)商。
是否嚴(yán)格執(zhí)行政府采購(gòu)制度，有無(wú)違法、違規(guī)變更采購(gòu)方式，干預(yù)集中采購(gòu)機(jī)構(gòu)或采購(gòu)代理機(jī)構(gòu)招投標(biāo)活動(dòng)，指定或變相指定貨物品牌和供應(yīng)商等現(xiàn)象。
（六）“小金庫(kù)”治理情況
是否存在通過違規(guī)收費(fèi)、罰款及攤派設(shè)立“小金庫(kù)”；
用資產(chǎn)處置、出租收入設(shè)立“小金庫(kù)”；
以會(huì)議費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)和咨詢費(fèi)等名義套取資金設(shè)立“小金庫(kù)”；
虛列支出轉(zhuǎn)出資金設(shè)立“小金庫(kù)”等現(xiàn)象。
（七）工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工福利費(fèi)計(jì)提及其他管理情況
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