發(fā)票備注欄注意事項
2016年5月1日全面進行了營改增，營改增后對發(fā)票的開具提出了很多的要求，其中對發(fā)票備注欄進行了新的規(guī)定，發(fā)票備注欄未注明或者注明錯誤會影響進項稅額抵扣、企業(yè)所得稅成本稅扣除以及土地增值稅扣除項目金額等。
對發(fā)票備注欄事項總結(jié)如下：
1、建筑服務(wù)
根據(jù)《關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)稅收征收管理事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第23號）的規(guī)定：“提供建筑服務(wù)，納稅人自行開具或者稅務(wù)機關(guān)代開增值稅發(fā)票時，應(yīng)在發(fā)票的備注欄注明建筑服務(wù)發(fā)生地縣（市、區(qū)）名稱及項目名稱?！?/span>
注意：《國家稅務(wù)總局關(guān)于營改增后土地增值稅若干征管規(guī)定的公告》國家稅務(wù)總局公告2016年第70號規(guī)定“在發(fā)票的備注欄注明建筑服務(wù)發(fā)生地縣（市、區(qū)）名稱及項目名稱，否則不得計入土地增值稅扣除項目金額?！彼匀〉昧藗渥谖醋⒚鳌敖ㄖ?wù)發(fā)生地縣（市、區(qū)）名稱及項目名稱”發(fā)票的企業(yè)，趕緊進行換發(fā)票吧
2、銷售不動產(chǎn)
根據(jù)《關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)稅收征收管理事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第23號）的規(guī)定：“銷售不動產(chǎn)，納稅人自行開具或者稅務(wù)機關(guān)代開增值稅發(fā)票時，應(yīng)在發(fā)票“貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)名稱”欄填寫不動產(chǎn)名稱及房屋產(chǎn)權(quán)證書號碼（無房屋產(chǎn)權(quán)證書的可不填寫），“單位”欄填寫面積單位，備注欄注明不動產(chǎn)的詳細地址?！?/span>
3、出租不動產(chǎn)
根據(jù)《關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)稅收征收管理事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第23號）的規(guī)定：“出租不動產(chǎn)，納稅人自行開具或者稅務(wù)機關(guān)代開增值稅發(fā)票時，應(yīng)在備注欄注明不動產(chǎn)的詳細地址?！?/span>
4、代開發(fā)票
根據(jù)《關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)稅收征收管理事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第23號）的規(guī)定：“國稅機關(guān)為跨縣（市、區(qū)）提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)、建筑服務(wù)的小規(guī)模納稅人（不包括其他個人），代開增值稅發(fā)票時，在發(fā)票備注欄中自動打印“YD”字樣?！?/span>
5、差額開票
根據(jù)《關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)稅收征收管理事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第23號）的規(guī)定：“按照現(xiàn)行政策規(guī)定適用差額征稅辦法繳納增值稅，且不得全額開具增值稅發(fā)票的（財政部、稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外），納稅人自行開具或者稅務(wù)機關(guān)代開增值稅發(fā)票時，通過新系統(tǒng)中差額征稅開票功能，錄入含稅銷售額（或含稅評估額）和扣除額，系統(tǒng)自動計算稅額和不含稅金額，備注欄自動打印“差額征稅”字樣，發(fā)票開具不應(yīng)與其他應(yīng)稅行為混開?！?/span>
6、運輸發(fā)票
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于停止使用貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第99號）規(guī)定：“增值稅一般納稅人提供貨物運輸服務(wù)，使用增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票，開具發(fā)票時應(yīng)將起運地、到達地、車種車號以及運輸貨物信息等內(nèi)容填寫在發(fā)票備注欄中，如內(nèi)容較多可另附清單?！?/span>
7、印花稅
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于停止使用貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第99號）規(guī)定：“鐵路運輸企業(yè)受托代征的印花稅款信息，可填寫在發(fā)票備注欄中。中國鐵路總公司及其所屬運輸企業(yè)（含分支機構(gòu)）提供貨物運輸服務(wù)，可自2015年11月1日起使用增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票，所開具的鐵路貨票、運費雜費收據(jù)可作為發(fā)票清單使用?！?/span>
8、單用途卡
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于營改增試點若干征管問題的公告國家稅務(wù)總局公告》（2016年第53號）規(guī)定：“銷售方與售卡方不是同一個納稅人的，銷售方在收到售卡方結(jié)算的銷售款時，應(yīng)向售卡方開具增值稅普通發(fā)票，并在備注欄注明“收到預(yù)付卡結(jié)算款”，不得開具增值稅專用發(fā)票?！?/span>
9、多用途卡
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于營改增試點若干征管問題的公告國家稅務(wù)總局公告》（2016年第53號）規(guī)定：“特約商戶收到支付機構(gòu)結(jié)算的銷售款時，應(yīng)向支付機構(gòu)開具增值稅普通發(fā)票，并在備注欄注明“收到預(yù)付卡結(jié)算款”，不得開具增值稅專用發(fā)票。”
注意：如果銷售單用用途卡或者多用途卡時，備注欄未注明“收到預(yù)付卡結(jié)算款”，開具發(fā)票時納稅義務(wù)就發(fā)生了，要交稅哦。
10、個人保險代理人匯總代開發(fā)票
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于個人保險代理人稅收征管有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第45號）規(guī)定：“主管國稅機關(guān)為個人保險代理人匯總代開增值稅發(fā)票時，應(yīng)在備注欄內(nèi)注明“個人保險代理人匯總代開”字樣”
11、車船稅發(fā)票
根據(jù)《國家稅務(wù)總局財產(chǎn)行為稅司關(guān)于營改增后落實好車船稅征管中有關(guān)發(fā)票信息工作的通知》（稅總財行便函〔2016〕46號）規(guī)定：“要求保險公司在開具的增值稅發(fā)票備注欄中注明車船稅稅款信息，具體信息包括：保險單號、稅款所屬期（詳細至月）、代收車船稅、滯納金、合計等?！?/span>
12、稅務(wù)機關(guān)代開發(fā)票
根據(jù)《國家稅務(wù)總局《增值稅發(fā)票開具指南》》規(guī)定：“增值稅納稅人應(yīng)在代開增值稅專用發(fā)票的備注欄上，加蓋本單位的發(fā)票專用章(為其他個人代開的特殊情況除外)。稅務(wù)機關(guān)在代開增值稅普通發(fā)票以及為其他個人代開增值稅專用發(fā)票的備注欄上，加蓋稅務(wù)機關(guān)代開發(fā)票專用章?！?/span>
注意：1、稅務(wù)機關(guān)為單位代開的增值稅專用發(fā)票，只蓋代開單位發(fā)票專用章，稅務(wù)機關(guān)不蓋章。
2、稅務(wù)機關(guān)為單位代開普票或者是為其他個人代開增值稅專用發(fā)票，只加蓋稅務(wù)機關(guān)代開發(fā)票專用章，代開單位不用蓋章。
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