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增值稅年末結轉分錄，80%的會計都弄錯了！

2021.11.06

會計說 2021-07-04

高小吉說會計

07月06日 18:30 直播

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增值稅科目年末結轉分錄怎么做？企業(yè)在核算所得額增值稅的是會設置兩個明細科目,分別是應交增值稅和未交增值稅的，本文會對于企業(yè)增值稅科目的結算處理進行詳細介紹。

增值稅科目年末結轉分錄怎么做

核算增值稅有兩個明細科目:在應交稅金下的"應交增值稅"和"未交增值稅"。

"應交增值稅"明細科目的借方發(fā)生額,反映企業(yè)購進貨物或接受應稅勞務支付的進項稅額,實際已交納的增值稅等;貸方發(fā)生額,反映銷售貨物或提供勞務應交納的增值稅額,出口貨物退稅,轉出已支付或應分擔的增值稅等;期末借方發(fā)生額,反映企業(yè)尚未抵扣的增值稅。

"應交稅金--應交增值稅"科目分別設置"進項稅額","已交稅金","銷項稅額","出口退稅","進項稅額轉出","轉出未交增值稅","轉出多交增值稅"等專欄."未交增值稅"反映是每月從"應交稅金-應交增值稅(轉出未交增值稅)"轉來的當朋未交稅金。

增值稅核算是采取專用的"應交稅金(增值稅)明細分類賬"來記賬,這種賬本也是"借--貸--余"三欄式賬簿,借方分為進項稅、已交稅金、減免稅款等6欄,貸方分為銷項稅、出口退稅等5欄。

期末余額一般是在貸方,表示納稅人本期應上交的稅額,余額若在借方就表示本期尚有多余的進項稅未抵扣完,可留在下期抵扣,本期不用交納增值稅。

目前稅款上交都是在下一月申報后進行,因此年末應將增值稅賬戶余額結轉到下一年的新賬本中,舊賬余額在借方時轉新賬仍記在借方,貸方仍記在貸方。

當月發(fā)生的應交未交增值稅如何處理？

(一)月份終了,企業(yè)應將當月發(fā)生的應交未交增值稅額自"應交增值稅"轉入"未交增值稅",這樣"應交增值稅"明細賬不出現(xiàn)貸方余額,會計分錄為:

借:應交稅費-應交增值稅(轉出未交增值稅)

貸:應交稅費-未交增值稅

(二)月份終了,企業(yè)將當月多交的增值稅自"應交增值稅"轉入"未交增值稅",即:

借:應交稅費-未交增值稅

貸:應交稅費-應交增值稅(轉出多交增值稅)

(三)當月繳納當月實現(xiàn)的增值稅(例如開具專用繳款書預繳稅款)時,借記"應交稅費-應交增值稅(已交稅金)"貸記"銀行存款"。

(四)當月上交上月或以前月份實現(xiàn)的增值稅時,如常見的申報期申報納稅、補繳以前月份欠稅,借記"應交稅費-未交增值稅"貸記"銀行存款"。

(五)"應交稅費-應交增值稅"科目的期末借方余額反映尚未抵扣的進項稅額,貸方無余額。

(六)"應交稅費-未交增值稅"科目的期末借方余額反映多繳的增值稅,貸方余額反映未繳的增值稅。

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