提供建筑服務(wù)納稅人預(yù)繳稅款及代開發(fā)票辦稅指南

（納稅人適用）

類型一：增值稅一般納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)

一般納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)的，需在建筑服務(wù)發(fā)生地主管國稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款。一般納稅人無論是否預(yù)繳稅款均應(yīng)自行開具增值稅發(fā)票，不得申請代開增值稅發(fā)票。

步驟一：一般納稅人向機(jī)構(gòu)所在地主管國稅機(jī)關(guān)申請開具《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》。應(yīng)報送資料：

（1）稅務(wù)登記證件。

（2）外出經(jīng)營活動情況說明。

（3）建筑安裝行業(yè)外出經(jīng)營合同原件及復(fù)印件。

步驟二：一般納稅人向建筑服務(wù)發(fā)生地主管國稅機(jī)關(guān)辦理《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》報驗登記。應(yīng)報送資料：

（1） 稅務(wù)登記證件。

（2）《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》

（3）建筑安裝行業(yè)外出經(jīng)營合同原件及復(fù)印件。

步驟三：預(yù)繳稅款

1.適用一般計稅方法。以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額，按照2％的預(yù)征率預(yù)繳稅款。應(yīng)預(yù)繳稅款=(全部價款和價外費用-支付的分包款) ÷(1+11%)×2% 

2.需預(yù)繳稅款的一般納稅人選擇適用簡易計稅方法的，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額，按照3%的征收率預(yù)繳稅款。應(yīng)預(yù)繳稅款=(全部價款和價外費用-支付的分包款) ÷(1+3%)×3%

預(yù)繳稅款時，需提交以下資料：

（1）《增值稅預(yù)繳稅款表》；

（2）與發(fā)包方簽訂的建筑合同原件及復(fù)印件；

（3）與分包方簽訂的分包合同原件及復(fù)印件；

（4）從分包方取得的發(fā)票原件及復(fù)印件。

納稅人取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為負(fù)數(shù)的，可結(jié)轉(zhuǎn)下次預(yù)繳稅款時繼續(xù)扣除。納稅人應(yīng)按照工程項目分別計算應(yīng)預(yù)繳稅款，分別預(yù)繳。

步驟四：發(fā)票開具。

報驗登記的一般納稅人臨時從事外出經(jīng)營活動需開具發(fā)票的，應(yīng)回其稅務(wù)登記地進(jìn)行發(fā)票開具，不得在外出經(jīng)營地領(lǐng)用發(fā)票及申請代開發(fā)票。

步驟五：外出經(jīng)營活動情況申報。納稅人外出經(jīng)營活動結(jié)束，應(yīng)向建筑服務(wù)發(fā)生地主管國稅機(jī)關(guān)填報《外出經(jīng)營活動情況申報表》，結(jié)清稅款。

納稅人核銷報驗登記時，應(yīng)報送資料：

（1）《外出經(jīng)營活動情況申報表》（需在經(jīng)營地繳納稅款的提供）。

步驟六：外出經(jīng)營證明核銷。納稅人在《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》有效期屆滿后10日內(nèi)，持《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》回原稅務(wù)登記地稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理繳銷手續(xù)。應(yīng)報送資料：

（1）原開具的《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》。

（2）在經(jīng)營地已繳納稅款的，還應(yīng)提供相關(guān)完稅證明。

類型二：小規(guī)模納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)

步驟一：小規(guī)模納稅人向機(jī)構(gòu)所在地主管國稅機(jī)關(guān)申請開具《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》。應(yīng)報送資料：

（1）稅務(wù)登記證件。

（2）外出經(jīng)營活動情況說明。

（3）建筑安裝行業(yè)外出經(jīng)營合同原件及復(fù)印件。

步驟二：小規(guī)模納稅人向建筑服務(wù)發(fā)生地主管國稅機(jī)關(guān)辦理《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》報驗登記。應(yīng)報送資料：

（2） 稅務(wù)登記證件。

（2）《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》

（3）建筑安裝行業(yè)外出經(jīng)營合同原件及復(fù)印件。

步驟三：預(yù)繳稅款。小規(guī)模納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額，按照3%的征收率計算應(yīng)預(yù)繳稅款。

應(yīng)預(yù)繳稅款=(全部價款和價外費用-支付的分包款) ÷(1+3%)×3%

預(yù)繳稅款時，需提交以下資料：

（1）《增值稅預(yù)繳稅款表》；

（2）與發(fā)包方簽訂的建筑合同原件及復(fù)印件；

（3）與分包方簽訂的分包合同原件及復(fù)印件；

（4）從分包方取得的發(fā)票原件及復(fù)印件。

納稅人取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為負(fù)數(shù)的，可結(jié)轉(zhuǎn)下次預(yù)繳稅款時繼續(xù)扣除。納稅人應(yīng)按照工程項目分別計算應(yīng)預(yù)繳稅款，分別預(yù)繳。

步驟四：發(fā)票開具。

小規(guī)模納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，不能自行開具增值稅發(fā)票的，可向建筑服務(wù)發(fā)生地主管國稅機(jī)關(guān)按照其取得的全部價款和價外費用申請代開增值稅發(fā)票。由于增值稅預(yù)繳申報稅款時不附征地稅稅款，在代開時需征收所產(chǎn)生的附征地稅稅款。

（一）代開增值稅專用發(fā)票。應(yīng)報送資料：

1.《代開增值稅專用發(fā)票繳納稅款申報單》

2.稅務(wù)登記證件

3.《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》

4.《增值稅預(yù)繳稅款表》和完稅憑證

（二）代開增值稅普通發(fā)票。應(yīng)報送資料：

1.《代開發(fā)票申請表》

2.稅務(wù)登記證件

3.經(jīng)辦人身份證明原件及復(fù)印件

4.《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》

5.《增值稅預(yù)繳稅款表》和完稅憑證

6.代開金額超過5000元的應(yīng)提供建筑服務(wù)的書面證明如合同、協(xié)議、證明

步驟五：外出經(jīng)營活動情況申報。納稅人外出經(jīng)營活動結(jié)束，應(yīng)向建筑服務(wù)發(fā)生地主管國稅機(jī)關(guān)填報《外出經(jīng)營活動情況申報表》，并結(jié)清稅款。

步驟六：外出經(jīng)營證明核銷。納稅人在《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》有效期屆滿后10日內(nèi)，持《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》回原稅務(wù)登記地稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理繳銷手續(xù)。應(yīng)報送資料：

（1）原開具的《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》。

（2）在經(jīng)營地已繳納稅款的，還應(yīng)提供相關(guān)完稅證明。

以上兩種類型的納稅人應(yīng)自行建立預(yù)繳稅款臺賬，區(qū)分不同縣（市、區(qū)）和項目逐筆登記全部收入、支付的分包款、已扣除的分包款、扣除分包款的發(fā)票號碼、已預(yù)繳稅款以及預(yù)繳稅款的完稅憑證號碼等相關(guān)內(nèi)容，留存?zhèn)洳?。提供建筑服?wù)預(yù)繳稅款時間，按照財稅〔2016〕36號文件規(guī)定的納稅義務(wù)發(fā)生時間和納稅期限執(zhí)行。

類型三：小規(guī)模納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，無法提供《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》的，在建筑服務(wù)發(fā)生地辦理臨時稅務(wù)登記，可申請代開增值稅發(fā)票。    

步驟一：建筑服務(wù)發(fā)生地主管國稅機(jī)關(guān)辦理臨時稅務(wù)登記。應(yīng)報送資料：     

（1）《稅務(wù)登記表（適用臨時稅務(wù)登記納稅人）》

（2）法定代表人（負(fù)責(zé)人）、業(yè)主居民身份證、護(hù)照或其他證明身份的合法證件原件及復(fù)印件。

（3）項目合同或協(xié)議原件及復(fù)印件（承包承租人及境外企業(yè)提供）。

（4）工商營業(yè)執(zhí)照或其他核準(zhǔn)執(zhí)業(yè)證件的原件及復(fù)印件（未辦理工商營業(yè)執(zhí)照也未經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)設(shè)立的納稅人不提供）。

（5）境外注冊中資控股居民企業(yè)還應(yīng)提供居民身份認(rèn)定書、境外注冊登記證件。

步驟二： 發(fā)票開具

（一）代開專用發(fā)票

報送資料：

（1）《代開增值稅專用發(fā)票繳納稅款申報單》

（2）稅務(wù)登記證件。

稅款征收：季度銷售額累計九萬元以下（不含九萬），免稅。季度銷售額累計九萬元以上的，應(yīng)預(yù)繳稅款=(全部價款和價外費用-支付的分包款) /（1+3%)×3% 。在代開時需征收所產(chǎn)生的附征地稅稅款。

預(yù)繳稅款時，需提交以下資料：

（1）《增值稅預(yù)繳稅款表》；

（2）與發(fā)包方簽訂的建筑合同原件及復(fù)印件；

（3）與分包方簽訂的分包合同原件及復(fù)印件；

（4）從分包方取得的發(fā)票原件及復(fù)印件。

（二）代開普通發(fā)票。

報送資料：

（1）《代開發(fā)票申請表》。

（2）稅務(wù)登記證件。

（3）經(jīng)辦人身份證明原件及復(fù)印件。

（4）提供或者接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動的書面證明，如業(yè)務(wù)合同、協(xié)議或者稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的其他資料原件及復(fù)印件。對代開金額在5000元以下的小額申請，可不提供此類證明。

稅款征收：季度銷售額累計九萬元以下（不含九萬），免稅。季度銷售額累計九萬元以上的，應(yīng)預(yù)繳稅款=(全部價款和價外費用-支付的分包款) /（1+3%)×3% 。在代開時需征收所產(chǎn)生的附征地稅稅款。

預(yù)繳稅款時，需提交以下資料：

（1）《增值稅預(yù)繳稅款表》；

（2）與發(fā)包方簽訂的建筑合同原件及復(fù)印件；

（3）與分包方簽訂的分包合同原件及復(fù)印件；

（4）從分包方取得的發(fā)票原件及復(fù)印件。

類型四：小規(guī)模納稅人在本縣（區(qū)、市）提供建筑服務(wù)

本縣（市、區(qū)）小規(guī)模納稅人在機(jī)構(gòu)所在地行政區(qū)內(nèi)提供建筑服務(wù)需代開增值稅發(fā)票的，應(yīng)按規(guī)定向機(jī)構(gòu)所在地主管國稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款，然后可向機(jī)構(gòu)所在地主管國稅機(jī)關(guān)按照其取得的全部價款和價外費用申請代開增值稅發(fā)票。

一、 代開專用發(fā)票。

報送資料：

（1）《代開增值稅專用發(fā)票繳納稅款申報單》

（2）稅務(wù)登記證件或加載統(tǒng)一社會信用代碼的營業(yè)執(zhí)照原件及復(fù)印件。

稅款征收：季度銷售額累計九萬元以下（不含九萬），免稅。季度銷售額累計九萬元以上的，應(yīng)預(yù)繳稅款=(全部價款和價外費用-支付的分包款) /（1+3%)×3% 。在代開時需征收所產(chǎn)生的附征地稅稅款。

預(yù)繳稅款時，需提交以下資料：

（1）《增值稅預(yù)繳稅款表》；

（2）與發(fā)包方簽訂的建筑合同原件及復(fù)印件；

（3）與分包方簽訂的分包合同原件及復(fù)印件；

（4）從分包方取得的發(fā)票原件及復(fù)印件。

二、代開普通發(fā)票。

報送資料：

（1）《代開發(fā)票申請表》。

（2）稅務(wù)登記證件或加載統(tǒng)一社會信用代碼的營業(yè)執(zhí)照原件及復(fù)印件。

（3）經(jīng)辦人身份證明原件及復(fù)印件。

（4）提供或者接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動的書面證明，如業(yè)務(wù)合同、協(xié)議或者稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的其他資料原件及復(fù)印件。對代開金額在5000元以下的小額申請，可不提供此類證明。

稅款征收：季度銷售額累計九萬元以下（不含九萬），免稅。季度銷售額累計九萬元以上的，應(yīng)預(yù)繳稅款=(全部價款和價外費用-支付的分包款) /（1+3%)×3% 。在代開時需征收所產(chǎn)生的附征地稅稅款。

預(yù)繳稅款時，需提交以下資料：

（1）《增值稅預(yù)繳稅款表》；

（2）與發(fā)包方簽訂的建筑合同原件及復(fù)印件；

（3）與分包方簽訂的分包合同原件及復(fù)印件；

（4）從分包方取得的發(fā)票原件及復(fù)印件。

類型五：其他個人在本縣（區(qū)、市）提供建筑服務(wù)

其他個人可申請代開普通發(fā)票。

報送資料：

（1）《代開發(fā)票申請表》。

（2）提供居民身份證、護(hù)照或其他證明身份的合法證件原件及復(fù)印件。

（3）提供或者接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動的書面證明，如業(yè)務(wù)合同、協(xié)議或者稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的其他資料原件及復(fù)印件。對代開金額在5000元以下的小額申請，可不提供此類證明。

稅款征收：每次（天）銷售額在500元以下（不含500），免稅。每次（天）銷售額在500元以上的，應(yīng)預(yù)繳稅款=全部價款/（1+3%)×3% 。在代開時需征收所產(chǎn)生的附征地稅稅款。

附件：納稅人提供建筑服務(wù)增值稅征收管理明細(xì)表

附件

納稅人提供建筑服務(wù)增值稅征收管理明細(xì)表

國家稅務(wù)總局日前發(fā)布《關(guān)于發(fā)布<納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第17號）。湖南國稅對該辦法進(jìn)行了梳理，制作了《納稅人提供建筑服務(wù)增值稅征收管理明細(xì)表》。 

　　納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，向建筑服務(wù)發(fā)生地主管國稅部門預(yù)繳稅款，向機(jī)構(gòu)所在地主管國稅機(jī)關(guān)申報納稅。