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職工取得的這筆獎(jiǎng)勵(lì)收入是否應(yīng)繳納個(gè)人所得稅

【正文】  

鐘稅官：

    我公司由于大力研究開發(fā)新產(chǎn)品，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部管理，取得了較好的經(jīng)濟(jì)效益。為了調(diào)動(dòng)職工的積極性，公司決定從企業(yè)提留的福利費(fèi)和工會(huì)經(jīng)費(fèi)中拿出一部分資金，對(duì)在產(chǎn)品開發(fā)工作中表現(xiàn)突出的10名員工每人獎(jiǎng)勵(lì)一臺(tái)價(jià)值2萬元的筆記本電腦，同時(shí)將這筆開支作為福利費(fèi)支出。近日，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)我公司進(jìn)行檢查，指出職工取得的這部分獎(jiǎng)勵(lì)收入應(yīng)作為獎(jiǎng)金收入，由公司代扣代繳個(gè)人所得稅。對(duì)此，我公司認(rèn)為，這部分獎(jiǎng)勵(lì)資金是從公司提留的福利費(fèi)和工會(huì)經(jīng)費(fèi)中拿出的，不應(yīng)該繳納個(gè)人所得稅。請(qǐng)問，按照稅法規(guī)定公司員工取得的獎(jiǎng)勵(lì)是否應(yīng)繳納個(gè)人所得稅？

                                                               周曉鷗

周曉鷗同志：

    根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，個(gè)人從福利費(fèi)項(xiàng)目中取得的可以免納個(gè)人所得稅的收入，僅限于根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定，從企業(yè)、事業(yè)單位、國(guó)家機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體提留的福利費(fèi)或者工會(huì)經(jīng)費(fèi)中支付給個(gè)人的生活補(bǔ)助費(fèi)。而生活補(bǔ)助費(fèi)是指由于某些特定事件或原因而給納稅人本人或其家庭的正常生活造成一定困難，其任職單位按國(guó)家規(guī)定從提留的福利費(fèi)或者工會(huì)經(jīng)費(fèi)中向其支付的臨時(shí)性生活困難補(bǔ)助。不屬于臨時(shí)生活困難補(bǔ)助性質(zhì)的收入，即使其資金來源符合稅法的規(guī)定，也不能予以免稅。

    據(jù)此，你公司向部分員工發(fā)放的實(shí)物獎(jiǎng)勵(lì)，雖然資金來源于按規(guī)定計(jì)提的福利費(fèi)和工會(huì)經(jīng)費(fèi)，但由于所發(fā)放的電腦不屬于生活困難補(bǔ)助，因而對(duì)實(shí)物取得者，不能視為福利費(fèi)予以免稅。你公司向員工發(fā)放的電腦屬于一次性工資薪金性質(zhì)的獎(jiǎng)金，應(yīng)按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于在中國(guó)境內(nèi)有住所的個(gè)人取得獎(jiǎng)金收入征稅問題的通知》（國(guó)稅發(fā)[1996]206號(hào)），計(jì)算扣繳個(gè)人所得稅。

    具體計(jì)算辦法是，對(duì)上述個(gè)人取得的實(shí)物獎(jiǎng)勵(lì)收入，應(yīng)單獨(dú)作為一個(gè)月的工資、薪金所得計(jì)算納稅。其費(fèi)用扣除按下列原則掌握：如納稅人取得實(shí)物獎(jiǎng)勵(lì)當(dāng)月的工資、薪金收入超過了800元，則其實(shí)物收入不再減除費(fèi)用，全額作為應(yīng)納稅所得額直接按適用稅率計(jì)算應(yīng)納稅款；如果納稅人取得實(shí)物獎(jiǎng)勵(lì)當(dāng)月的工資、薪金收入不足800元的，則可將其實(shí)物獎(jiǎng)勵(lì)收入減除“當(dāng)月工資與800元的差距”后的余額作為應(yīng)納稅所得額，并據(jù)以計(jì)算應(yīng)納稅款。