本人畢業(yè)兩年，在醫(yī)藥批發(fā)行業(yè)從事會(huì)計(jì)工作。主要就是負(fù)責(zé)與增值稅有關(guān)的一切實(shí)務(wù)，這兩年里，天天與增值稅專用發(fā)票打交道，也算是比較熟悉吧，現(xiàn)在把我所接觸過的一些事項(xiàng)寫出來，與大家勉！雖然都是些小事，沒有什么技術(shù)含量，但是平時(shí)注意細(xì)節(jié)，可以節(jié)省很多時(shí)間，嘻嘻?。ㄕZ言組織的不好，請(qǐng)見諒）
增值稅專用發(fā)票是由國家稅務(wù)總局監(jiān)制設(shè)計(jì)印制的，只限于增值稅一般納稅人領(lǐng)購使用的，既作為納稅人反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的重要會(huì)計(jì)憑證又是兼記銷貨方納稅義務(wù)和購貨方進(jìn)項(xiàng)稅額的合法證明；是增值稅計(jì)算和管理中重要的決定性的合法的專用發(fā)票。
實(shí)行增值稅專用發(fā)票是增值稅改革中很關(guān)鍵的一步，它與普通發(fā)票不同，不僅具有商事憑證的作用，由于實(shí)行憑發(fā)票注明稅款扣稅，購貨方要向銷貨方支付增值稅，它具有完稅憑證的作用。更重要的是，增值稅專用發(fā)票將一個(gè)產(chǎn)品的最初生產(chǎn)到最終消費(fèi)之間各環(huán)節(jié)聯(lián)系起來，保持了稅負(fù)的完整，體現(xiàn)了增值稅的作用.
一.先說咱收到增值稅專用發(fā)票吧，以下簡稱進(jìn)項(xiàng)發(fā)票了。
1.收到進(jìn)項(xiàng)發(fā)票時(shí)，應(yīng)先檢查票面是否與業(yè)務(wù)相符，就是看票上的貨物名稱，規(guī)格，數(shù)量，單價(jià)等是不是和實(shí)際采購的一樣。這里要注意的是：一般來說增值稅稅率為17％，但是有些特殊產(chǎn)品為6％
，那么你就只能抵扣到6％的稅額，如果你銷售出去是開17％那就虧了，就要到稅務(wù)局去咨詢一下，可不可以申請(qǐng)為6％的稅率。要是遇到免稅項(xiàng)目，只能開普通發(fā)票，則不能進(jìn)行抵扣。
2.然后檢查票面是否符合抵扣條件（地方規(guī)定的差異除外）：（1）項(xiàng)目填寫齊全，也就是說發(fā)票上的每一個(gè)欄目（包括銷貨清單）都不能空著，否則稅務(wù)局是不予抵扣的；（2）必須加蓋銷貨方發(fā)票專用章或者財(cái)務(wù)專用章,如果你收到?jīng)]有蓋章的發(fā)票，盡快退回去蓋章就可以了；(3)注意發(fā)票章是不是蓋在金額上，稅號(hào)上了，如果油墨過重了，有可能導(dǎo)致無法認(rèn)證喔；（4）密碼區(qū)超過格子或者打印斷針都可能導(dǎo)致無法認(rèn)證；（5）保持票面整潔；（6）看是否過期。
3.抵扣時(shí)，發(fā)生無法認(rèn)證的處理方法（地方規(guī)定的差異除外）：（1）抵扣聯(lián)多次無法認(rèn)證，可以把記帳聯(lián)帶去試試，說不定可以認(rèn)證通過的喔，少去很多麻煩。（2）當(dāng)月開具的發(fā)票無法認(rèn)證，可以出具一個(gè)說明，退給銷貨方重新開具。（3）已跨月的發(fā)票無法認(rèn)證就要開具紅字發(fā)票來沖了，開具紅字發(fā)票申請(qǐng)可以由購貨方來申請(qǐng)，也可以由銷貨方來。具體看你們自己協(xié)調(diào)了，但是一般銷貨方是不會(huì)
自己找事做的，所以自己在開票系統(tǒng)里填好《開具紅字發(fā)票申請(qǐng)單》一式兩份，然后導(dǎo)出到U盤里，蓋上公章帶到稅務(wù)局找專管員，專管員會(huì)給你出具一個(gè)《開具紅字發(fā)票通知單》一式三份，局長簽字，稅務(wù)局蓋章，稅務(wù)局各留一份存檔，自己各留一份，最后將發(fā)票與《開具紅字發(fā)票通知單》一份交給銷貨方。
4.詳見國稅發(fā)[2006]156號(hào)國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》的通知。國家稅務(wù)總局的網(wǎng)站上去查。
5.抵扣期限。2009.12.31以前開具的發(fā)票是90天。2010.1.1以后開具的發(fā)票抵扣期限就是180天啦。詳見國稅函[2009]617號(hào)關(guān)于調(diào)整增值稅扣稅憑證抵扣期限有關(guān)問題的通知。超過抵扣期限的進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣，只有入成本了。（過了抵扣期還能抵扣的情況，我還沒有遇見過哈，如果可以的話，請(qǐng)高手指點(diǎn)一下，在下十分感謝）
6.如果你倒霉到家了，收到失控發(fā)票，那就主動(dòng)積極配合稅務(wù)局稽查局的工作。希望你是善意取得吧！
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