1、國家對出口貨物退（免）稅的稅種如何規(guī)定？
根據(jù)國家稅務(wù)總局《出口貨物退（免）稅管理辦法（試行）》【國稅發(fā)[2005]51號】的文件規(guī)定：出口貨物的退稅稅種為增值稅和消費(fèi)稅。
3、什么叫退稅率？
出口退稅率是企業(yè)產(chǎn)品出口后，國家根據(jù)產(chǎn)品的不同，退還企業(yè)已征稅款的比率（與征稅率相對應(yīng)）。具體出口退稅率按國家稅務(wù)總局頒布的《出口退稅率文庫》執(zhí)行。
4、退稅率如何查詢
在國家稅務(wù)總局網(wǎng)站首頁點擊
http://202.108.90.178/guoshui/action/InitChukou.do查詢
12、外貿(mào)企業(yè)從事的進(jìn)料加工復(fù)出口貨物其應(yīng)抵扣率有什么規(guī)定？
外貿(mào)企業(yè)從事的進(jìn)料加工復(fù)出口貨物，主管退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)在計算抵扣進(jìn)口料件稅額時，凡進(jìn)口料件征稅稅率小于或等于復(fù)出口貨物退稅稅率的，按進(jìn)口料件的征稅稅率計算抵扣；凡進(jìn)口料件征稅稅率大于復(fù)出口貨物退稅稅率的，按復(fù)出口貨物的退稅稅率計算抵扣。
13、若出口退稅率為9％，這些都是針對出口企業(yè)從一般納稅人購進(jìn)貨物出口而言的。但是如果出口企業(yè)從小規(guī)模納稅人購進(jìn)的貨物出口，取得稅率為3％的專用發(fā)票時，那外貿(mào)出口退稅應(yīng)如何計退呢？
根據(jù)國家稅務(wù)總局《關(guān)于調(diào)整憑普通發(fā)票退稅政策的通知》【國稅函[2005]28號】的規(guī)定，今后凡出口企業(yè)從小規(guī)模納稅人購進(jìn)的貨物出口，一律憑增值稅專用發(fā)票（必須是增值稅防偽稅控開票系統(tǒng)或防偽稅控代開票系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票，下同）及有關(guān)憑證辦理退稅。小規(guī)模納稅人向出口企業(yè)銷售這些產(chǎn)品，可到稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票。從屬于增值稅小規(guī)模納稅人的商貿(mào)公司購進(jìn)的貨物出口，按增值稅專用發(fā)票上注明的征收率計算辦理退稅。即原來按3％征稅的，若退稅率為13％或17％，則應(yīng)按3％退稅；若退稅率為2％，則按2％退稅。
18、2006年新退稅率為零的商品，以前可以退稅，企業(yè)該如何處理？
根據(jù)國家稅務(wù)總局《關(guān)于下發(fā)2006年出口商品退稅率文庫的通知》【國稅函[2006]228號】規(guī)定，國家稅務(wù)總局對2006年部分商品的退稅率進(jìn)行了更新。對出口退稅率為零的貨物，應(yīng)視同內(nèi)銷予以征稅。
19、出口貨物離岸價以什么口徑進(jìn)行賬務(wù)處理并進(jìn)行免抵退稅的計算？
由于在實際操作中，貨物出口有的按離岸價、有的按到岸價進(jìn)行結(jié)算，按到岸價結(jié)算的業(yè)務(wù)，在按規(guī)定做銷售時，需支付的境外運(yùn)保費(fèi)經(jīng)常還未支付，實際離岸價在當(dāng)月無法確定，為了如實反映企業(yè)的實際收入情況，保證免、抵、退稅計算的準(zhǔn)確性，根據(jù)會計制度規(guī)定，企業(yè)在貨物出口后，無論是按什么價格結(jié)算，應(yīng)按出口發(fā)票上的金額做出口收入，實際支付境外運(yùn)費(fèi)、保險費(fèi)和傭金時，在取得發(fā)票和支付憑證的當(dāng)月，沖減出口收入。
20、 企業(yè)將某出口產(chǎn)品按USD100元（CIF）價作為外銷銷售收入，退稅稅務(wù)機(jī)關(guān)核定出口退稅的出口額按USD95元（FOB）價確認(rèn)外銷銷售收入，二者之間的差額USD5元（實際為出口運(yùn)費(fèi)和保險費(fèi)）是否需要補(bǔ)交增值稅？
根據(jù)國家稅務(wù)總局《關(guān)于印發(fā)<生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅管理操作規(guī)程>（試行）的通知》【國稅發(fā)[2002]11號】的規(guī)定，生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅額應(yīng)根據(jù)出口貨物離岸價、出口貨物退稅率計算。出口貨物離岸價（FOB）以出口發(fā)票上的離岸價為準(zhǔn)，若以其他價格條件成交的，應(yīng)扣除按會計制度規(guī)定允許沖減出口銷售收入的運(yùn)費(fèi)、保險費(fèi)、傭金等。
21、生產(chǎn)型一般納稅人，有自主出口權(quán)，來料加工國內(nèi)購買部分輔料能退稅嗎？怎么計算？
根據(jù)國家稅務(wù)總局《關(guān)于印發(fā)<出口貨物退（免）稅管理辦法>的通知》【國稅發(fā)[1994]31號】的規(guī)定：出口企業(yè)以來料加工貿(mào)易方式免稅進(jìn)口原材料，零部件后，憑海關(guān)核簽的來料加工進(jìn)口貨物報關(guān)單和來料加工登記手冊向主管其出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理來料加工免稅證明，持此證明向主管其征稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報辦理免征其加工或委托加工貨物及其工繳費(fèi)的增值稅，消費(fèi)稅。免稅產(chǎn)品出口其輔料進(jìn)項稅不能退稅，應(yīng)計入產(chǎn)品成本。
22、備案是根據(jù)發(fā)票金額申報，單證收齊后發(fā)現(xiàn)有需做扣除的海運(yùn)費(fèi)和保費(fèi)，請問如何處理？
生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅額應(yīng)根據(jù)出口貨物離岸價、出口貨物退稅率計算。出口貨物離岸價（FOB）以出口發(fā)票上的離岸價為準(zhǔn)，若以其他價格調(diào)價成交的，應(yīng)扣除按會計制度規(guī)定允許沖減出口銷售收入的運(yùn)費(fèi)、保險費(fèi)、傭金等。該企業(yè)外銷發(fā)票是以到岸價（CIF）價成交的，申報出口退稅數(shù)據(jù)時，應(yīng)用報關(guān)單總價扣除海運(yùn)費(fèi)和保費(fèi)，帳務(wù)處理也根據(jù)這個價格做外銷收入。
23、CIF價出口（原都是FOB價），怎么開外銷發(fā)票？申報免抵退的操作流程？
根據(jù)國家稅務(wù)總局《關(guān)于印發(fā)<生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅管理操作規(guī)程>（試行）的通知》【國稅發(fā)[2002]11號】的規(guī)定：……生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅額應(yīng)根據(jù)出口貨物離岸價、出口貨物退稅率計算。出口貨物離岸價（FOB）以出口發(fā)票上的離岸價為準(zhǔn)，若以其他價格條件成交的，應(yīng)扣除按會計制度規(guī)定允許沖減出口銷售收入的運(yùn)費(fèi)、保險費(fèi)、傭金等?！舫隹诎l(fā)票不能如實反映離岸價，企業(yè)應(yīng)按實際離岸價申報免、抵、退稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》【主席令[2001]9號】、《中華人民共和國增值稅暫行條例》【國務(wù)院令[1993]13號】等有關(guān)規(guī)定予以核定。具體操作辦法請向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行咨詢。
24、進(jìn)口貨物的完稅價格怎么確定？
由海關(guān)以該貨物的成交價格為基礎(chǔ)審查確定。
進(jìn)口貨物的完稅價格包括：進(jìn)口該貨物的成交價格，即買方實付和應(yīng)付價款總額，貨物運(yùn)抵中國境內(nèi)輸入地點起卸前的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險費(fèi)。
進(jìn)口貨物的下列費(fèi)用應(yīng)當(dāng)計入完稅價格：
（1）由買方負(fù)擔(dān)的購貨傭金以外的傭金和經(jīng)紀(jì)費(fèi)；
（2）由買方負(fù)擔(dān)的在審查確定完稅價格時與該貨物視為一體的容器的費(fèi)用；
（3）由買方負(fù)擔(dān)的包裝材料費(fèi)用和包裝勞務(wù)費(fèi)用；
（4）與該貨物的生產(chǎn)和向中國境內(nèi)銷售有關(guān)的，由買方以免費(fèi)或低于成本的方式提供并可以按適當(dāng)比例分?jǐn)偟牟牧?、工具、模具、消耗材料及類似貨物的價款，以及在境外開發(fā)、設(shè)計等相關(guān)服務(wù)的費(fèi)用；
（5）作為該貨物向中國境內(nèi)銷售的條件，買方必須支付的，與該貨物有關(guān)的特許權(quán)使用費(fèi)；
（6）賣方直接或間接從買方獲得的該貨物進(jìn)口后轉(zhuǎn)售、處置或使用的收益。
進(jìn)口貨物的下列稅收、費(fèi)用，不計入該貨物的完稅價格：
（1）廠房、機(jī)械、設(shè)備等貨物進(jìn)口后進(jìn)行建設(shè)、安裝、裝配、維修和技術(shù)服務(wù)的費(fèi)用；
（2）進(jìn)口貨物運(yùn)抵境內(nèi)輸入地點起卸后的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險費(fèi)；
（3）進(jìn)口關(guān)稅及國內(nèi)稅收。
進(jìn)口貨物的成交價格不符合稅法規(guī)定，或成交價格不能確定的，由海關(guān)依下列次序估定完稅價格：
（1）與該貨物同時或大約同時向中國境內(nèi)銷售的相同貨物的成交價格。
（2）與該貨物同時或大約同時向中國境內(nèi)銷售的類似貨物的成交價格。
（3）與該貨物進(jìn)口的同時或大約同時，將該進(jìn)口貨物相同或類似進(jìn)口貨物在第一級銷售給無特殊關(guān)系買方最大銷售總量的單位價格，扣除稅法規(guī)定的銷售利潤、一般費(fèi)用、支付的傭金、運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用和進(jìn)口關(guān)稅及國內(nèi)稅收等項目后的余額。
（4）根據(jù)下列各項總和計算的價格：生產(chǎn)該貨物的材料成本和加工費(fèi)用，向中國境內(nèi)銷售同等級或同種類貨物通常的利潤和一般費(fèi)用，運(yùn)入境內(nèi)的運(yùn)輸及相關(guān)費(fèi)用、保險費(fèi)。
（5）以合理方法估定的價格。
以租賃方式的進(jìn)口貨物，以租金作為完稅價格。
以加工貿(mào)易方式的進(jìn)口貨物，以境外加工費(fèi)和材料費(fèi)及復(fù)運(yùn)進(jìn)境的運(yùn)輸及相關(guān)費(fèi)用和保險費(fèi)確定完稅價格。"
25、企業(yè)支付傭金時，有明傭和暗傭之分，這是什么意思？稅務(wù)機(jī)關(guān)又如何界定？
傭金是價格的組成部分，也是給中間商的一種報酬。國外傭金是根據(jù)出口合同規(guī)定的傭金率和會傭方式進(jìn)行支付的，生產(chǎn)企業(yè)出口付傭方式通常有明傭和暗傭兩種。
明傭是指根據(jù)成交的價格條件在出口發(fā)票上注明的內(nèi)扣傭金，其金額是根據(jù)出口發(fā)票所列貨物乘以規(guī)定的傭金率計算而得。在會計上可按出口發(fā)票所列應(yīng)收貨款的凈額處理。
暗傭又稱發(fā)票外傭金，是指不在出口發(fā)票上列明的傭金，而是在買賣合同中規(guī)定的傭金率和支付方法，這種傭金一般是支付給中間商或代理商的、支付方法有兩種，一是議付傭金，即出口后在向銀行議付信用證時，由銀行按規(guī)定傭金率在結(jié)匯款中代扣后，支付給國外客戶。另一種是出口方在收妥全部貨款后，將傭金另行匯付國外。
企業(yè)在支付傭金后，應(yīng)按實際支付金額沖減出口銷售收入，以外幣支付的與上述處理方法相同。稅務(wù)機(jī)關(guān)是根據(jù)上述規(guī)定界定的。
26、出口貨物的外幣收入折算成人民幣收入時匯率是按多少計算？出口退稅時是否規(guī)定代理出口不可退稅？代理與自營又如何界定？
以外匯結(jié)算銷售額，其銷售額的人民幣折合率可以選擇銷售發(fā)生當(dāng)天或當(dāng)月1日的國家外匯牌價（原則上為中間價）。納稅人應(yīng)在事先確定何種折合率，確定后一年內(nèi)不得變更。
代理出口是指出口企業(yè)代理其它企業(yè)向境外銷售出口貨物，代理方不承擔(dān)經(jīng)營風(fēng)險和經(jīng)營盈虧，僅收取一定的手續(xù)費(fèi)的業(yè)務(wù)。代理業(yè)務(wù)在委托方退稅。
27、 請問出口貨物的運(yùn)費(fèi)發(fā)票可以抵扣嗎？
不可以。
28、貨物自營出口所支付的國內(nèi)運(yùn)輸費(fèi)用進(jìn)項是否可抵扣?稅法條文什么時候發(fā)布的?
根據(jù)《增值稅暫行條例》及《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)自營（委托）出口貨物實行免抵退稅收管理辦法》（財稅字[1997]50號）等有關(guān)文件規(guī)定，實行免抵退稅收管理辦法的生產(chǎn)企業(yè)出口貨物發(fā)生的運(yùn)費(fèi)，其境內(nèi)部分的進(jìn)項稅額可以在內(nèi)銷貨物的應(yīng)納稅額中抵扣。
29、生產(chǎn)企業(yè)“免、抵、退”稅計算時間？
生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退稅額”應(yīng)根據(jù)出口貨物離岸價、出口貨物退稅率計算。出口貨物離岸價（FOB）以出口發(fā)票上的離岸價為準(zhǔn)（委托代理出口的，出口發(fā)票可以是委托方開具的或受托方開具的），若以其他價格條件成交的，應(yīng)扣除按會計制度規(guī)定允許沖減出口銷售收入的運(yùn)費(fèi)、保險費(fèi)、傭金等。若申報數(shù)與實際支付數(shù)有差額的，在下次申報退稅時調(diào)整（或年終清算時一并調(diào)整）。若出口發(fā)票不能如實反映離岸價，企業(yè)應(yīng)按實際離岸價申報“免、抵、退”稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國增值稅暫行條例》等有關(guān)規(guī)定予以核定。
30、企業(yè)有外貿(mào)自營進(jìn)出口權(quán)，收購非自產(chǎn)貨物出口能否享受增值稅免抵退政策？如享受需辦哪些手續(xù)？如不享受退稅又如何計算？
根據(jù)現(xiàn)行規(guī)定，對生產(chǎn)企業(yè)外購出口的非自產(chǎn)貨物，除符合視同自產(chǎn)產(chǎn)品規(guī)定并經(jīng)市級國稅機(jī)關(guān)批準(zhǔn)同意的，不享受出口免抵退稅政策。
視同自產(chǎn)產(chǎn)品根據(jù)國家稅務(wù)總局【國稅發(fā)[2002]152號】、【國稅函[2002]1170號】的文件規(guī)定界定。
對不退稅的貨物，應(yīng)視同內(nèi)銷征稅。銷項稅額=出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價﹡（1+法定增值稅稅率）×法定增值稅稅率
31、出口企業(yè)報關(guān)出口的樣品展品在境外銷售，是否可以辦理退稅？
根據(jù)國家稅務(wù)總局《關(guān)于出口退稅若干問題的通知》【國稅發(fā)[2000]165號】第五條的規(guī)定：出口企業(yè)報關(guān)出口的樣品、展品，如出口企業(yè)最終在境外將其銷售并收匯的，準(zhǔn)予憑出口樣品、展品的出口貨物報關(guān)單（出口退稅聯(lián)）、出口收匯核銷單（出口退稅聯(lián)）及其他規(guī)定的退稅憑證辦理退稅。
32、進(jìn)口部份原材料，在國內(nèi)再采購部份原材料，各占大概50％，組裝成一臺設(shè)備，再出口至另一個國家，該設(shè)備所購國內(nèi)外材料是否都可以申請退稅？還是光國內(nèi)的部分可以退稅？還是不可以申請退稅？
生產(chǎn)企業(yè)采購的國內(nèi)原材料和進(jìn)口原材料（不含免稅部分）用于生產(chǎn)出口商品，可以按規(guī)定參與免抵退稅計算。具體參見國家稅務(wù)總局《關(guān)于印發(fā)<生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅管理操作規(guī)程>（試行）的通知》【國稅發(fā)[2002]11號】或向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)咨詢。
33、外商投資生產(chǎn)企業(yè)，收購受托加工產(chǎn)品，出口可否列入自營自產(chǎn)產(chǎn)品，享受免抵退稅政策
生產(chǎn)企業(yè)外購符合國家稅務(wù)總局《關(guān)于出口產(chǎn)品視同自產(chǎn)產(chǎn)品退稅有關(guān)問題的通知》【國稅函[2002]1170號】的規(guī)定的四類視同自產(chǎn)產(chǎn)品出口，可申請辦理退（免）稅。具體操作辦法請您與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)聯(lián)系。
34、國家有規(guī)定生產(chǎn)企業(yè)不可以成品買進(jìn)再賣出嗎？而是他們必須以半成品買進(jìn)加工后才能賣出？
對生產(chǎn)企業(yè)外購出口的產(chǎn)品符合國家稅務(wù)總局《關(guān)于出口產(chǎn)品視同自產(chǎn)產(chǎn)品退稅有關(guān)問題的通知》【國稅函[2002]1170號】的規(guī)定的四類視同自產(chǎn)的產(chǎn)品，允許退稅。對不符合四類視同自產(chǎn)的產(chǎn)品出口，按規(guī)定征稅。
35、出口已經(jīng)使用過的固定資產(chǎn)是否能享受免抵退？購貨發(fā)票已經(jīng)入賬，并超過90天。
根據(jù)財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于進(jìn)一步推進(jìn)出口貨物實行免抵退稅辦法的通知》【財稅[2002]7號】的規(guī)定：對生產(chǎn)企業(yè)自產(chǎn)貨物，增值稅一律實行免、抵、退稅管理辦法。生產(chǎn)企業(yè)出口已經(jīng)使用過的固定資產(chǎn)不能享受免抵退稅。
36、外貿(mào)企業(yè)的退稅的范圍怎么說，如果是從屬于商業(yè)企業(yè)的一般納稅人處購買的貨物可以申請退稅嗎？
根據(jù)《出口貨物退（免）稅管理辦法》的規(guī)定：對出口的凡屬于已征或應(yīng)征增值稅、消費(fèi)稅的貨物，除國家明確規(guī)定不予退（免）稅的貨物和出口企業(yè)從小規(guī)模納稅人購進(jìn)并持普通發(fā)票的部分貨物外，都是出口貨物退（免）稅的貨物范圍。均應(yīng)予以退還已征增值稅和消費(fèi)稅或免征應(yīng)征的增值稅和消費(fèi)稅?？梢酝耍猓┒惖某隹谪浳镆话銘?yīng)具備以下四個條件：
1、必須是屬于增值稅、消費(fèi)稅征稅范圍的貨物。
2、必須是報關(guān)離境的貨物。
3、必須是在財務(wù)上作銷售處理的貨物。
4、必須是出口收匯并已核銷的貨物。
出口貨物只有在同時具備上述四個條件情況下，才能向稅務(wù)部門申報辦理退稅。否則，不予辦理退稅。
37、某出口企業(yè)為一般納稅人外購一臺舊設(shè)備，問能否享受舊設(shè)備出口退稅的優(yōu)惠政策？
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《舊設(shè)備出口退（免）稅暫行辦法》的通知》（國稅發(fā)[2008]16號 ）文件規(guī)定：舊設(shè)備是指出口企業(yè)作為固定資產(chǎn)使用過的設(shè)備和出口企業(yè)直接購買的舊設(shè)備。文件所稱出口企業(yè)包括增值稅一般納稅人、小規(guī)模納稅人和非增值稅納稅人，出口方式包括自營出口或委托出口。 依照文件規(guī)定，增值稅一般納稅人和非增值稅納稅人出口的外購舊設(shè)備，實行免稅不退稅的辦法。企業(yè)出口外購舊設(shè)備后，須在規(guī)定的出口退（免）稅申報期限內(nèi)填寫《出口舊設(shè)備退（免）稅申報表》，并持出口貨物報關(guān)單（出口退稅專用）、購買設(shè)備的普通發(fā)票或進(jìn)口完稅憑證及主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報免稅。
38、出口騙稅具體指什么，外貿(mào)企業(yè)如何避免？
騙取出口退稅是指采取假報出口等欺騙手段，騙取國家出口退稅的行為。騙取出口退稅行為一直是稅務(wù)機(jī)關(guān)打擊的重點，對此也保持著高壓態(tài)勢。而如果發(fā)現(xiàn)公司有出口騙稅行為，則要停止公司一定時期的出口退稅權(quán)，在此期間出口的貨物一律不予退稅，期限滿后也不再給予補(bǔ)退稅。隨著近幾年出口退稅速度的加快，騙取出口退稅行為也有了一些新的特點，如利用專業(yè)外貿(mào)公司內(nèi)部經(jīng)營管理體制和經(jīng)營方式轉(zhuǎn)變之機(jī)，采取四自三不見或其它類似的手法，或者虛報出口、虛開增值稅專用發(fā)票、利用非法手段套匯結(jié)匯，有的偽造提貨單、出入庫單、制造虛假的資金流向等。而從已經(jīng)查處或正在查處的騙稅案件來看，犯罪分子雖然絞盡腦汁地作假，但假的就是假的，只要循著蛛絲馬跡一查到底，就沒有偵破不了的案件。在外貿(mào)公司的日常經(jīng)營中，一是要端正經(jīng)營思想，加強(qiáng)出口貿(mào)易管理，在交易過程中對貨源，貨物質(zhì)量、價格以及納稅、客商資信等各方面進(jìn)行認(rèn)真了解，對主要環(huán)節(jié)要親自操作或監(jiān)管。二是要建立內(nèi)部監(jiān)督制約機(jī)制，加強(qiáng)對業(yè)務(wù)人員的管理，防止某些業(yè)務(wù)人員利用內(nèi)部管理漏洞從事不法行為。三是要對某些中間人介紹的不需公司承擔(dān)任何經(jīng)營風(fēng)險的所謂代理業(yè)務(wù)保持高度警惕，不要輕易相信天上掉餡餅的好事。四是公司運(yùn)行過程中一定要遵守國家的法律法規(guī)，根據(jù)正常的出口程序規(guī)范運(yùn)作。五是要做好宣傳，警鐘長鳴，同時，加強(qiáng)對國家有關(guān)出口、退稅等業(yè)務(wù)方面的學(xué)習(xí)，做到防范于未然。
39、對出口貨物企業(yè)的違章處罰有那些？
根據(jù)國稅發(fā)【1994】31號，對經(jīng)營出口貨物的企業(yè)有下列違章行為之一，除令其限期糾正外，處以5000元以下罰款：
（1）未按規(guī)定辦理出口退稅登記的。
（2）未按規(guī)定建立、使用和保存有關(guān)出可退稅賬簿票證的。
（3）拒絕主管退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查和提供退稅資料、憑證的。另外，對由于出口企業(yè)過失而造成實際退（免）稅款大于應(yīng)退（免）稅款或企業(yè)辦理來料加工免稅手續(xù)后逾期未核銷的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)令其繳回多退或已免征的稅款。逾期不繳的按日加收滯納金。稅法還對采取偽造、涂改、賄賂或其他手法騙取退稅的，企業(yè)騙的退稅數(shù)額較大或情節(jié)特別嚴(yán)重的，對為經(jīng)營出口貨物企業(yè)非法提供或開具假專用發(fā)票或其他假退稅憑證的，都規(guī)定了不同的處罰措施。
同時根據(jù)《中華人民共和國征收管理法》第六十六條以假報出口或者其他欺騙手段，騙取國家出口退稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其騙取的退稅款，并處騙取稅款一倍以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。
對騙取國家出口退稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以在規(guī)定期間內(nèi)停止為其辦理出口退稅。
41、出口退稅中的四自三不見具體應(yīng)如何理解？
根據(jù)國家稅務(wù)總局、對外貿(mào)易經(jīng)濟(jì)合作部《關(guān)于規(guī)范出口貿(mào)易和退稅程序防范打擊騙取出口退稅行為的通知》【國稅發(fā)[1998]84號】的規(guī)定，四自三不見是指，客商或中間人自帶客戶，自帶貨源，自帶匯票，自行報關(guān)和出口企業(yè)不見出口產(chǎn)品，不見供貨貨主，不見外商。
43、在手續(xù)齊全上報后多少時間才能退稅？生產(chǎn)型企業(yè)通常是貨物裝運(yùn)后三個月就能退稅，貿(mào)易型企業(yè)為一年？
根據(jù)國家稅務(wù)總局《關(guān)于印發(fā)<生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅管理操作規(guī)程>（試行）的通知》【國稅發(fā)[2002]11號】的規(guī)定，生產(chǎn)企業(yè)在貨物出口并按會計制度的規(guī)定在財務(wù)上做銷售后，應(yīng)按月報送有關(guān)資料，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理免抵退稅申報。經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，即可予以退免稅。關(guān)于退免稅具體方法，請詳見上述文件第二條。辦理具體有關(guān)事宜，可向主管稅務(wù)局聯(lián)系辦理。
44、新成立的外貿(mào)企業(yè)，向退稅機(jī)關(guān)作退稅申報，稅務(wù)人員解釋新辦外貿(mào)企業(yè)要等增值稅專用發(fā)票交叉稽核信息到才能辦理退稅，申報距今已經(jīng)超過半年，公司資金大量積壓，無法運(yùn)轉(zhuǎn)，瀕臨倒閉？
根據(jù)國家稅務(wù)總局《關(guān)于出口貨物退（免）稅管理有關(guān)問題的通知》【國稅發(fā)[2004]64號】第六條的規(guī)定：新辦出口企業(yè)，自發(fā)生之日起兩年內(nèi)，退稅部門必須使用增值稅專用發(fā)票稽核、協(xié)查信息審核該企業(yè)的出口物退（免）稅。
增值稅專用發(fā)票交叉稽核信息未能比對通過存在多種可能，請與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)聯(lián)系，找出原因以便及時解決。
45、新辦的外貿(mào)公司，第一次從事進(jìn)出口業(yè)務(wù)，如果4月份有出口業(yè)務(wù)，在4月15日之前將出口退稅的單據(jù)上報稅務(wù)局，是不是可以在5月初得到返還的退稅呢？
外貿(mào)企業(yè)在貨物出口后收齊申報退稅應(yīng)提供的資料，可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退稅。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在審核單證和相關(guān)電子信息無無誤后，會及時將應(yīng)退稅款退還給出口企業(yè)。具體期限請咨詢主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。
47、外商獨(dú)資企業(yè)，新辦的外貿(mào)企業(yè)什么時候起，要到稅務(wù)所辦理出口退稅登記證？辦理時間是否是在第1次出口業(yè)務(wù)前？還是有其他什么規(guī)定辦理期限的？
根據(jù)國家稅務(wù)總局《關(guān)于印發(fā)〈出口貨物退（免）稅管理辦法（試行）的通知〉的通知》【國稅發(fā)[2005]51號】第五條的規(guī)定：對外貿(mào)易經(jīng)營者按《中華人民共和國對外貿(mào)易法》和商務(wù)部《對外貿(mào)易經(jīng)營者備案登記辦法》的規(guī)定辦理備案登記后，沒有出口經(jīng)營資格的生產(chǎn)企業(yè)委托出口自產(chǎn)貨物，應(yīng)分別在備案登記、代理出口協(xié)議簽定之日起30日內(nèi)持有關(guān)資料，填寫《出口貨物退（免）稅認(rèn)定表》，到所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理出口貨物退（免）稅認(rèn)定手續(xù)。
48、申請出口貨物退免稅認(rèn)定的時間要求，所需材料及審批期限？
按《中華人民共和國對外貿(mào)易法》和《對外貿(mào)易經(jīng)營者備案登記辦法》規(guī)定，辦理備案登記的對外貿(mào)易經(jīng)營者，應(yīng)在辦理備案登記后30日內(nèi)，持下列資料，到主管退稅部門申請辦理出口貨物退（免）稅認(rèn)定：
（1）出口貨物退（免）稅認(rèn)定表（一式二份）；
（2）對外貿(mào)易經(jīng)營者備案登記表（原件及復(fù)印件）；
（3）國稅稅務(wù)登記證副本（原件及復(fù)印件）；
（4）工商營業(yè)執(zhí)照副本（原件及復(fù)印件）；
（5）自理報關(guān)單位注冊登記證明書（原件及復(fù)印件）；
（6）銀行基本帳戶號碼；
（7）增值稅一般納稅人資格證書或增值稅一般納稅人申請認(rèn)定審核表（原件及復(fù)印件，由增值稅一般納稅人提供）；
特定退（免）稅的企業(yè)和人員辦理出口貨物退（免）稅認(rèn)定手續(xù)按國家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
49、有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的新辦外貿(mào)企業(yè)，出口商品辦理退稅時有何特殊規(guī)定？出口退稅認(rèn)定之前的出口商品能否享受退稅政策？
根據(jù)《關(guān)于出口貨物退（免）稅管理有關(guān)問題的補(bǔ)充通知》（國稅發(fā)[2004]113號），新辦外貿(mào)公司辦理出口退稅登記到2004年6月1日時還不滿一年的，以及2004年6月1日以后新辦理出口退稅認(rèn)定的，自首次申報辦理出口退（免）稅之日起兩年內(nèi)，退稅部門在審核時應(yīng)使用增值稅專用發(fā)票稽核、協(xié)查信息審核出口退（免）稅。
企業(yè)在辦理出口退稅認(rèn)定之前出口的商品，凡沒有超過90天申報期限的，可在補(bǔ)辦出口退稅認(rèn)定后向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報辦理退（免）稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)按有關(guān)規(guī)定予以處理。
50、新辦外貿(mào)公司滿一年后才可憑認(rèn)證信息退稅，這一年是指什么？
根據(jù)國家稅務(wù)總局《關(guān)于出口貨物退（免）稅管理有關(guān)問題的通知》【國稅發(fā)[2004]64號】文的要求：有以下情形之一的出口企業(yè)，自發(fā)生之日起兩年內(nèi)退稅部門必須使用增值稅專用發(fā)票稽核協(xié)查信息審核該企業(yè)的出口貨物退（免）稅：1、納稅信用等級評定為Ｃ級或Ｄ級；2、未在規(guī)定期限內(nèi)辦理出口退（免）稅登記的；3、財務(wù)會計制度不健全，日常申報出口貨物退（免）稅時多次出現(xiàn)錯誤或不準(zhǔn)確情況的；4、辦理出口退（免）登記不滿一年的；5、有偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅、虛開增值稅專用發(fā)票等涉稅違法行為記錄的；6、有違反稅收法律、法規(guī)及出口退（免）稅管理規(guī)定其他行為的。國家稅務(wù)總局《關(guān)于出口貨物退（免）稅管理有關(guān)問題的補(bǔ)充通知》【國稅發(fā)[2004]113號】文規(guī)定64號文第四條的期限是指：2004年6月1日以后辦理出口退（免）稅登記的出口企業(yè)，自首次申報辦理出口退（免）稅之日起兩年內(nèi)。
綜合以上二條政策，新辦外貿(mào)公司辦理出口退稅登記到2004年6月1日時還不滿一年的，以及2004年6月1日以后新辦理出口退稅認(rèn)定的，自首次申報辦理出口退（免）稅之日起兩年內(nèi)，退稅部門在審核時應(yīng)使用增值稅專用發(fā)票稽核、協(xié)查信息審核出口退（免）稅。
51、開始投產(chǎn)了，但一般納稅人資格還沒審批下來，是否就不能辦理出口退免稅認(rèn)定？
可以辦理退稅認(rèn)定。未辦理出口退稅認(rèn)定的對外貿(mào)易經(jīng)營者可向主管征稅稅務(wù)機(jī)關(guān)申請?zhí)铋_《出口貨物退（免）稅稅務(wù)認(rèn)定聯(lián)系單》，并攜帶稅務(wù)機(jī)關(guān)所需附送的資料到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理出口貨物退（免）稅認(rèn)定。具體參見國家稅務(wù)總局《關(guān)于貫徹〈中華人民共和國對外貿(mào)易法〉、調(diào)整出口退（免）稅辦法的通知》【國稅函[2004]955號】。
2、但不可以辦理退稅。根據(jù)財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于印發(fā)<出口貨物退（免）稅若干問題規(guī)定>的通知》【財稅[1995]92號】的規(guī)定：小規(guī)模納稅人自營和委托出口的貨物，一律免征增值稅，消費(fèi)稅，其進(jìn)項稅額不予抵扣或退稅。
52、什么時候可以辦理出口退稅認(rèn)定手續(xù)，辦理的流程以及需要哪些材料？當(dāng)出口業(yè)務(wù)發(fā)生時，又如何辦理出口退稅？時間上又有什么限制？
1、從事對外貿(mào)易經(jīng)營活動的法人、其他組織和個人（以下簡稱對外貿(mào)易經(jīng)營者），按《外貿(mào)法》和《對外貿(mào)易經(jīng)營者備案登記辦法》的規(guī)定辦理備案登記后，應(yīng)在30日內(nèi)持已辦理備案登記并加蓋備案登記專用章的《對外貿(mào)易經(jīng)營者備案登記表》、工商營業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證、銀行基本帳戶號碼和海關(guān)進(jìn)出口企業(yè)代碼等文件，填寫《出口貨物退（免）稅認(rèn)定表》，到所在地主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理出口貨物退（免）稅認(rèn)定手續(xù)。
2、從事出口業(yè)務(wù)的對外貿(mào)易經(jīng)營者在首次申請辦理退（免）稅認(rèn)定時，應(yīng)先向主管征稅稅務(wù)機(jī)關(guān)申請?zhí)铋_《出口貨物退（免）稅稅務(wù)認(rèn)定聯(lián)系單》（以下簡稱《聯(lián)系單》），對外貿(mào)易經(jīng)營者應(yīng)如實、完整填寫《聯(lián)系單》有關(guān)內(nèi)容并簽章，一式三份報送征稅稅務(wù)機(jī)關(guān)。征稅稅務(wù)機(jī)關(guān)核定對外貿(mào)易經(jīng)營者的稅務(wù)機(jī)關(guān)征收管理部門、初次出口日期、退（免）稅方法及增值稅預(yù)算級次等內(nèi)容后，于5個工作日內(nèi)出具《聯(lián)系單》，并發(fā)給《出口貨物退（免）稅認(rèn)定表》（以下簡稱《認(rèn)定表》）。對外貿(mào)易經(jīng)營者應(yīng)如實、完整填寫《認(rèn)定表》有關(guān)內(nèi)容，并簽章確認(rèn)，一式兩份，同時持《聯(lián)系單》和本通知第三條所規(guī)定報送的資料向負(fù)責(zé)辦理出口退（免）稅認(rèn)定的稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理認(rèn)定手續(xù)。稅務(wù)機(jī)關(guān)受理上述對外貿(mào)易經(jīng)營者認(rèn)定申請后，于10個工作日內(nèi)對《認(rèn)定表》中的有關(guān)內(nèi)容進(jìn)行審核、認(rèn)定，確定經(jīng)營者代碼，根據(jù)《聯(lián)系單》、《認(rèn)定表》的有關(guān)內(nèi)容，在退稅審核系統(tǒng)內(nèi)進(jìn)行錄入，并對《認(rèn)定表》進(jìn)行編號、簽章，將其中一聯(lián)交對外貿(mào)易經(jīng)營者。
3、有關(guān)出口退稅流程請參閱國家稅務(wù)總局《關(guān)于出口貨物退（免）稅管理有關(guān)問題的通知》【國稅發(fā)[2004]64號】。
53、企業(yè)在商務(wù)部門進(jìn)行了備案，出口貿(mào)易能享受出口退稅政策？
在商務(wù)部門進(jìn)行備案后，企業(yè)可以辦理進(jìn)出口業(yè)務(wù)。若企業(yè)規(guī)模、貿(mào)易方式、出口貨物等符合我國出口退稅政策，在向主管出口退稅部門辦理出口貨物退(免)稅認(rèn)定后，貨物出口后可以按有關(guān)規(guī)定申請辦理出口退(免)稅。
54、出口貨物免抵退稅登記證需要年檢嗎，期限是？
根據(jù)國家稅務(wù)總局《關(guān)于印發(fā)〈出口貨物退（免）稅管理辦法（試行）的通知》【國稅發(fā)[2005]51號】的規(guī)定：已辦理出口貨物退（免）稅認(rèn)定的出口商，其認(rèn)定內(nèi)容發(fā)生變化的，須自有關(guān)管理機(jī)關(guān)批準(zhǔn)變更之日起30日內(nèi)，持相關(guān)證件向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請辦理出口貨物退（免）稅認(rèn)定變更手續(xù)。因此，如企業(yè)原《出口貨物退稅登記證》內(nèi)的內(nèi)容無變化的，則不需辦理變更手續(xù)，也不再需要進(jìn)行年檢，具體管理辦法請向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)咨詢。
55、生產(chǎn)型企業(yè)辦理出口退稅認(rèn)定，要準(zhǔn)備哪些資料？
生產(chǎn)企業(yè)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理出口貨物退（免）稅認(rèn)定手續(xù)，需攜帶如下資料（原件及復(fù)印件）：1、企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照（副本）；2、國稅機(jī)關(guān)核發(fā)的稅務(wù)登記證（副本）；3、增值稅一般納稅人資格證書（新辦企業(yè)提供增值稅一般納稅人資格認(rèn)定申請審批表）；4、對外貿(mào)易經(jīng)營者備案登記表或中華人民共和國外商投資企業(yè)批準(zhǔn)證書（無進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)不提供）；5、自理報關(guān)單位報關(guān)注冊登記證書（無進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)不提供）；6、銀行開戶證明（一般為企業(yè)開立的基本賬戶）；7、組織機(jī)構(gòu)代碼證（副本）；8、國稅機(jī)關(guān)要求的其他資料，如：代理出口協(xié)議（無進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)提供）、招標(biāo)單位所在地國家稅務(wù)局簽發(fā)的《中標(biāo)證明通知書》（無進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的中標(biāo)企業(yè)提供）、對外貿(mào)易合作部批準(zhǔn)使用中國政府優(yōu)惠貸款和合資合作項目基金援外出口的批文（援外出口企業(yè)提供）等。
56、因股權(quán)轉(zhuǎn)讓，現(xiàn)法人代表、注冊資金、單位名稱均已變更，辦理出口企業(yè)出口貨物退（免）稅登記證變更需提供哪些資料？
1、重新填寫的《出口貨物退（免）稅認(rèn)定表》（一式二份）；2、變更內(nèi)容說明、有關(guān)證明文件；3、重新填寫的《出口貨物退（免）稅稅務(wù)認(rèn)定聯(lián)系單》（一式三份，發(fā)生《出口貨物退（免）稅稅務(wù)認(rèn)定聯(lián)系單》中信息內(nèi)容變化需提交）；、原《出口貨物退（免）稅認(rèn)定表》或《出口企業(yè)退（免）稅登記證》；5、稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)報送的其他有關(guān)證件、資料。（納稅人應(yīng)承諾以上所提供的材料和內(nèi)容真實、可靠、完整；所有復(fù)印件加蓋公章并統(tǒng)一使用A紙樣）
57、出口退稅認(rèn)定的程序是怎么樣的？需要上報哪些資料？
退稅認(rèn)定的申辦程序：從事出口業(yè)務(wù)的對外貿(mào)易經(jīng)營者在首次申請辦理退（免）稅認(rèn)定時，應(yīng)先向主管征稅稅務(wù)機(jī)關(guān)申請?zhí)铋_《出口貨物退（免）稅稅務(wù)認(rèn)定聯(lián)系單》（以下簡稱《聯(lián)系單》），對外貿(mào)易經(jīng)營者應(yīng)如實、完整填寫《聯(lián)系單》有關(guān)內(nèi)容并簽章，一式三份報送征稅稅務(wù)機(jī)關(guān)。征稅稅務(wù)機(jī)關(guān)核定對外貿(mào)易經(jīng)營者的稅務(wù)機(jī)關(guān)征收管理部門、初次出口日期、退（免）稅方法及增值稅預(yù)算級次等內(nèi)容后，于5個工作日內(nèi)出具《聯(lián)系單》，并發(fā)給《出口貨物退（免）稅認(rèn)定表》（以下簡稱《認(rèn)定表》）。對外貿(mào)易經(jīng)營者應(yīng)如實、完整填寫《認(rèn)定表》有關(guān)內(nèi)容，并簽章確認(rèn)，一式兩份，同時持《聯(lián)系單》和本通知第三條所規(guī)定報送的資料向負(fù)責(zé)辦理出口退（免）稅認(rèn)定的稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理認(rèn)定手續(xù)。稅務(wù)機(jī)關(guān)受理上述對外貿(mào)易經(jīng)營者認(rèn)定申請后，于10個工作日內(nèi)對《認(rèn)定表》中的有關(guān)內(nèi)容進(jìn)行審核、認(rèn)定，確定經(jīng)營者代碼，根據(jù)《聯(lián)系單》、《認(rèn)定表》的有關(guān)內(nèi)容，在退稅審核系統(tǒng)內(nèi)進(jìn)行錄入，并對《認(rèn)定表》進(jìn)行編號、簽章，將其中一聯(lián)交對外貿(mào)易經(jīng)營者。
58、申請辦理退（免）稅認(rèn)定時，需向主管征稅稅務(wù)機(jī)關(guān)申請?zhí)铋_《聯(lián)系單》，請問需要帶齊哪些材料？
申辦出口退（免）稅認(rèn)定需攜帶的資料：（1）商務(wù)部及其授權(quán)單位批準(zhǔn)核發(fā)的《中華人民共和國進(jìn)出口企業(yè)資格證書》；外商投資企業(yè)需提供《中華人民共和國外商投資企業(yè)批準(zhǔn)證書》；（2）國家工商行政管理部門核發(fā)的《企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照》（副本）；（3）主管征稅的國家稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)的《稅務(wù)登記證》（副本）；（4）主管海關(guān)核發(fā)的《自理報關(guān)單位注冊登記證明書》；（5）招標(biāo)單位所在地國家稅務(wù)局簽發(fā)的《中標(biāo)證明通知書》（無進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的中標(biāo)企業(yè)用）；（6）外經(jīng)貿(mào)部批準(zhǔn)使用中國政府優(yōu)惠貸款和合資合作項目基金援外出口的批文（援外出口企業(yè)用）；（7）委托出口協(xié)議（無進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的委托出口企業(yè)用）；（8）出口企業(yè)開設(shè)的基本賬號、退稅帳戶和開戶銀行證明；（9）國家質(zhì)量技術(shù)監(jiān)督局核發(fā)的《中華人民共和國組織機(jī)構(gòu)代碼證》；（10）增值稅一般納稅人申請認(rèn)定審批表或增值稅一般納稅人年檢審批表；（11）外商投資企業(yè)需提供合同、企業(yè)章程。（12）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的其他證件、資料。
59、小規(guī)模納稅人（代征稅）企業(yè)，辦理了對外貿(mào)易經(jīng)營備案，如何辦理出口企業(yè)退（免）稅認(rèn)定？
申辦出口退（免）稅認(rèn)定需攜帶的資料：（1）商務(wù)部及其授權(quán)單位批準(zhǔn)核發(fā)的《中華人民共和國進(jìn)出口企業(yè)資格證書》；外商投資企業(yè)需提供《中華人民共和國外商投資企業(yè)批準(zhǔn)證書》；（2）國家工商行政管理部門核發(fā)的《企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照》（副本）；（3）主管征稅的國家稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)的《稅務(wù)登記證》（副本）；（4）主管海關(guān)核發(fā)的《自理報關(guān)單位注冊登記證明書》；（5）招標(biāo)單位所在地國家稅務(wù)局簽發(fā)的《中標(biāo)證明通知書》（無進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的中標(biāo)企業(yè)用）；（6）外經(jīng)貿(mào)部批準(zhǔn)使用中國政府優(yōu)惠貸款和合資合作項目基金援外出口的批文（援外出口企業(yè)用）；（7）委托出口協(xié)議（無進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的委托出口企業(yè)用）；（8）出口企業(yè)開設(shè)的基本賬號、退稅帳戶和開戶銀行證明；（9）國家質(zhì)量技術(shù)監(jiān)督局核發(fā)的《中華人民共和國組織機(jī)構(gòu)代碼證》；（10）增值稅一般納稅人申請認(rèn)定審批表或增值稅一般納稅人年檢審批表；（11）外商投資企業(yè)需提供合同、企業(yè)章程。（12）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的其他證件、資料。
60、如何補(bǔ)辦出口貨物退（免）稅登記證副本？
根據(jù)國家稅務(wù)總局《關(guān)于貫徹<中華人民共和國對外貿(mào)易法>、調(diào)整出口退（免）稅辦法的通》【國稅函[2004]955號】的規(guī)定：……本辦法實施前已辦理出口退稅登記證，且在原核準(zhǔn)經(jīng)營范圍內(nèi)從事進(jìn)出口經(jīng)營活動的對外貿(mào)易經(jīng)營者，不再辦理退稅認(rèn)定手續(xù)；對外貿(mào)易經(jīng)營者如超出原核準(zhǔn)經(jīng)營范圍從事進(jìn)出口經(jīng)營活動的，仍需按本辦法辦理退稅認(rèn)定手續(xù)。對外貿(mào)易經(jīng)營者如發(fā)生撤并、變更情況，應(yīng)于備案登記撤并、變更之日起三十日內(nèi)向所在地主管出口退稅業(yè)務(wù)的稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理注銷或變更退稅認(rèn)定手續(xù)。因此，貴公司原《出口貨物退（免）稅登記證》副本丟失后，有關(guān)退（免）稅認(rèn)定方法按上述規(guī)定辦理。
61、企業(yè)出口退稅要辦理什么手續(xù)，具體操作程序是怎樣的，具體去哪里辦？
退稅認(rèn)定的申辦程序：從事出口業(yè)務(wù)的對外貿(mào)易經(jīng)營者在首次申請辦理退（免）稅認(rèn)定時，應(yīng)先向主管征稅稅務(wù)機(jī)關(guān)申請?zhí)铋_《出口貨物退（免）稅稅務(wù)認(rèn)定聯(lián)系單》（以下簡稱《聯(lián)系單》），對外貿(mào)易經(jīng)營者應(yīng)如實、完整填寫《聯(lián)系單》有關(guān)內(nèi)容并簽章，一式三份報送征稅稅務(wù)機(jī)關(guān)。征稅稅務(wù)機(jī)關(guān)核定對外貿(mào)易經(jīng)營者的稅務(wù)機(jī)關(guān)征收管理部門、初次出口日期、退（免）稅方法及增值稅預(yù)算級次等內(nèi)容后，于5個工作日內(nèi)出具《聯(lián)系單》，并發(fā)給《出口貨物退（免）稅認(rèn)定表》（以下簡稱《認(rèn)定表》）。對外貿(mào)易經(jīng)營者應(yīng)如實、完整填寫《認(rèn)定表》有關(guān)內(nèi)容，并簽章確認(rèn)，一式兩份，同時持《聯(lián)系單》和本通知第三條所規(guī)定報送的資料向負(fù)責(zé)辦理出口退（免）稅認(rèn)定的稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理認(rèn)定手續(xù)。稅務(wù)稅務(wù)受理上述對外貿(mào)易經(jīng)營者認(rèn)定申請后，于10個工作日內(nèi)對《認(rèn)定表》中的有關(guān)內(nèi)容進(jìn)行審核、認(rèn)定，確定經(jīng)營者代碼，根據(jù)《聯(lián)系單》、《認(rèn)定表》的有關(guān)內(nèi)容，在退稅審核系統(tǒng)內(nèi)進(jìn)行錄入，并對《認(rèn)定表》進(jìn)行編號、簽章，將其中一聯(lián)交對外貿(mào)易經(jīng)營者。
63、外貿(mào)企業(yè)從事進(jìn)料加工貿(mào)易應(yīng)如何辦理進(jìn)料加工免稅事項
首先辦理進(jìn)料加工手冊的備案簽章手續(xù)；其次辦理進(jìn)料加工手冊登記手續(xù)；最后辦理進(jìn)料加工免稅證明。
64、商貿(mào)型進(jìn)出口公司辦理退免稅認(rèn)定需要準(zhǔn)備哪些材料？比如對外貿(mào)易經(jīng)營者備案登記表？組織機(jī)構(gòu)代碼證？
申辦出口退（免）稅認(rèn)定需攜帶的資料：（1）商務(wù)部及其授權(quán)單位批準(zhǔn)核發(fā)的《中華人民共和國進(jìn)出口企業(yè)資格證書》；外商投資企業(yè)需提供《中華人民共和國外商投資企業(yè)批準(zhǔn)證書》；（2）國家工商行政管理部門核發(fā)的《企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照》（副本）；（3）主管征稅的國家稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)的《稅務(wù)登記證》（副本）；（4）主管海關(guān)核發(fā)的《自理報關(guān)單位注冊登記證明書》；（5）招標(biāo)單位所在地國家稅務(wù)局簽發(fā)的《中標(biāo)證明通知書》（無進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的中標(biāo)企業(yè)用）；（6）外經(jīng)貿(mào)部批準(zhǔn)使用中國政府優(yōu)惠貸款和合資合作項目基金援外出口的批文（援外出口企業(yè)用）；（7）委托出口協(xié)議（無進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的委托出口企業(yè)用）；（8）出口企業(yè)開設(shè)的基本賬號、退稅帳戶和開戶銀行證明；（9）國家質(zhì)量技術(shù)監(jiān)督局核發(fā)的《中華人民共和國組織機(jī)構(gòu)代碼證》；（10）增值稅一般納稅人申請認(rèn)定審批表或增值稅一般納稅人年檢審批表；（11）外商投資企業(yè)需提供合同、企業(yè)章程；（12）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他證件、資料。
65、在開始做出口、退稅之前需要作些什么工作？準(zhǔn)備哪些東西？聽說要辦理退稅許可證的，如何辦理？
1、從事出口業(yè)務(wù)的對外貿(mào)易經(jīng)營者在首次申請辦理退（免）稅認(rèn)定時，應(yīng)先向主管征稅稅務(wù)機(jī)關(guān)申請?zhí)铋_《出口貨物退（免）稅稅務(wù)認(rèn)定聯(lián)系單》（以下簡稱《聯(lián)系單》），對外貿(mào)易經(jīng)營者應(yīng)如實、完整填寫《聯(lián)系單》有關(guān)內(nèi)容并簽章，一式三份報送征稅稅務(wù)機(jī)關(guān)。征稅稅務(wù)機(jī)關(guān)核定對外貿(mào)易經(jīng)營者的稅務(wù)機(jī)關(guān)征收管理部門、初次出口日期、退（免）稅方法及增值稅預(yù)算級次等內(nèi)容后，于5個工作日內(nèi)出具《聯(lián)系單》，并發(fā)給《出口貨物退（免）稅認(rèn)定表》（以下簡稱《認(rèn)定表》）。對外貿(mào)易經(jīng)營者應(yīng)如實、完整填寫《認(rèn)定表》有關(guān)內(nèi)容，并簽章確認(rèn)，一式兩份，同時持《聯(lián)系單》和本通知第三條所規(guī)定報送的資料向負(fù)責(zé)辦理出口退（免）稅認(rèn)定的稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理認(rèn)定手續(xù)。稅務(wù)機(jī)關(guān)受理上述對外貿(mào)易經(jīng)營者認(rèn)定申請后，于10個工作日內(nèi)對《認(rèn)定表》中的有關(guān)內(nèi)容進(jìn)行審核、認(rèn)定，確定經(jīng)營者代碼，根據(jù)《聯(lián)系單》、《認(rèn)定表》的有關(guān)內(nèi)容，在退稅審核系統(tǒng)內(nèi)進(jìn)行錄入，并對《認(rèn)定表》進(jìn)行編號、簽章，將其中一聯(lián)交對外貿(mào)易經(jīng)營者。
2、申辦退稅認(rèn)定證所需資料：（1）商務(wù)部及其授權(quán)單位批準(zhǔn)核發(fā)的《中華人民共和國進(jìn)出口企業(yè)資格證書》；外商投資企業(yè)需提供《中華人民共和國外商投資企業(yè)批準(zhǔn)證書》；（2）國家工商行政管理部門核發(fā)的《企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照》（副本）；（3）主管征稅的國家稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)的《稅務(wù)登記證》（副本）；（4）主管海關(guān)核發(fā)的《自理報關(guān)單位注冊登記證明書》；（5）招標(biāo)單位所在地國家稅務(wù)局簽發(fā)的《中標(biāo)證明通知書》（無進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的中標(biāo)企業(yè)用）；（6）外經(jīng)貿(mào)部批準(zhǔn)使用中國政府優(yōu)惠貸款和合資合作項目基金援外出口的批文（援外出口企業(yè)用）；（7）委托出口協(xié)議（無進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的委托出口企業(yè)用）；（8）出口企業(yè)開設(shè)的基本賬號、退稅帳戶和開戶銀行證明；（9）國家質(zhì)量技術(shù)監(jiān)督局核發(fā)的《中華人民共和國組織機(jī)構(gòu)代碼證》；（10）增值稅一般納稅人申請認(rèn)定審批表或增值稅一般納稅人年檢審批表；（11）外商投資企業(yè)需提供合同、企業(yè)章程。（12）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的其他證件、資料。
66、我們是一家小規(guī)模納稅人出口企業(yè)，聽說國家最近出臺了關(guān)于小規(guī)模納稅人出口免稅管理規(guī)定，請問，我們?nèi)绾无k理免稅認(rèn)定手續(xù)？
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈增值稅小規(guī)模納稅人出口貨物免稅管理辦法（暫行）〉的通知》（國稅發(fā)〔2007〕123號）第一條規(guī)定：小規(guī)模納稅人應(yīng)在規(guī)定期限內(nèi)填寫《出口貨物退（免）稅認(rèn)定表》并持有關(guān)資料到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理出口貨物免稅認(rèn)定。已辦理對外貿(mào)易經(jīng)營者備案登記的小規(guī)模納稅人辦理出口貨物免稅認(rèn)定的期限是辦理對外貿(mào)易經(jīng)營者備案登記之日起30日內(nèi)。應(yīng)申報以下資料：
（一）稅務(wù)登記證（由稅務(wù)機(jī)關(guān)查驗）；
（二）加蓋備案登記專用章的《對外貿(mào)易經(jīng)營者備案登記表》；
（三）中華人民共和國海關(guān)進(jìn)出口貨物收發(fā)貨人報關(guān)注冊登記證書。
未辦理對外貿(mào)易經(jīng)營者備案登記委托出口貨物的小規(guī)模納稅人辦理出口貨物免稅認(rèn)定的期限是首份代理出口協(xié)議簽定之日起30日內(nèi)。應(yīng)申報以下資料：
（一）稅務(wù)登記證（由稅務(wù)機(jī)關(guān)查驗）；
（二）代理出口協(xié)議
67、請問一人公司可否進(jìn)行進(jìn)出口業(yè)務(wù)，可否取得一般納稅人資格，可否退稅。是否需固定的辦公地點或家庭住址即可。進(jìn)行上述業(yè)務(wù)是否10萬元注冊資金即可。 第一年可否退稅或免所得稅。新辦對外貿(mào)易公司，注冊資金50萬元的，可否給一般納稅人資格。第一年能夠退稅嗎？
1、一人公司要從事進(jìn)出口業(yè)務(wù)需要到沈陽市對外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易合作局辦理進(jìn)出口權(quán)手續(xù)，擁有進(jìn)出口權(quán)后，需要到主管征稅機(jī)關(guān)辦理出口貨物退（免）稅認(rèn)定，之后發(fā)生的出口業(yè)務(wù)，可以給予出口退稅。
2、新辦小型商貿(mào)企業(yè)（包括一人公司），如具有一定經(jīng)營規(guī)模，擁有固有經(jīng)營場所，有相應(yīng)的經(jīng)營管理人員，有貨物購銷合同或書面意向，有明確的貨物購銷渠道（供貨企業(yè)證明），注冊資金50萬元以上，預(yù)計年應(yīng)稅銷售額可達(dá)到180萬元以上的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，也可認(rèn)定一般納稅人，實行輔導(dǎo)期一般納稅人管理。如果注冊資金在500萬元以上，人員在50人以上，提出一般納稅人資格認(rèn)定申請的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)案頭審核，法定代表人約談和實地查驗，確認(rèn)符合規(guī)定條件的，可直接申請認(rèn)定正式增值稅一般納稅人，不實行輔導(dǎo)期一般納稅人管理。因此，一人公司如果符合一般納稅人條件，可以取得一般納稅人資格。家庭住址和注冊資金10萬元不符合一般納稅人認(rèn)定條件。
68、進(jìn)口貨物及出口貨物各需辦理何種手續(xù)及程序？
（1）進(jìn)口貨物應(yīng)繳納關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅（屬應(yīng)稅消費(fèi)品的還應(yīng)繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅），一般不存在退稅的情況，其手續(xù)和程序主要由海關(guān)部門負(fù)責(zé)。
（2）出口貨物退稅的辦理程序：
①向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請辦理出口退稅認(rèn)定；
②持出口貨物的有關(guān)單證、申報報表及電子數(shù)據(jù)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請辦理退稅，因目前出口退稅已實行電子化管理，因此企業(yè)在申報之前必須安裝相應(yīng)的申報軟件；
③縣（區(qū)）級稅務(wù)機(jī)關(guān)審核以后，應(yīng)將申報資料上報地市級稅務(wù)機(jī)關(guān)審批；
④地市級稅務(wù)機(jī)關(guān)審批以后，企業(yè)憑稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的收入退還書辦理退稅。
69、小規(guī)模納稅人已辦理了進(jìn)出口許可證，但卻為何無法辦理進(jìn)出口業(yè)務(wù)稅務(wù)登記證？
根據(jù)國家稅務(wù)總局《關(guān)于貫徹〈中華人民共和國對外貿(mào)易法〉、調(diào)整出口退（免）稅辦法的通知》【國稅函[2004]955號】精神，從事對外貿(mào)易經(jīng)營活動的法人、其他組織和個人（以下簡稱對外貿(mào)易經(jīng)營者），按《外貿(mào)法》和《對外貿(mào)易經(jīng)營者備案登記辦法》的規(guī)定辦理備案登記后，應(yīng)在30日內(nèi)持已辦理備案登記并加蓋備案登記專用章的《對外貿(mào)易經(jīng)營者備案登記表》、工商營業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證、銀行基本帳戶號碼和海關(guān)進(jìn)出口企業(yè)代碼等文件，填寫《出口貨物退（免）稅認(rèn)定表》，到所在地主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理出口貨物退（免）稅認(rèn)定手續(xù)。辦理出口貨物退（免）稅認(rèn)定手續(xù)后出口的貨物可按規(guī)定辦理退（免）稅。
國家稅務(wù)總局《關(guān)于印發(fā)〈出口貨物退（免）稅管理辦法〉的通知》【國稅發(fā)[199]031號】中有關(guān)出口退稅登記的規(guī)定停止執(zhí)行。
上述精神的執(zhí)行日期為2004年7月1日。
因此，應(yīng)該根據(jù)以上的要求辦理出口貨物退（免）稅認(rèn)定手續(xù)，不需辦理出口退稅稅務(wù)登記。
70、辦理出口貨物退（免）稅認(rèn)定變更的時限是幾日？
國家稅務(wù)總局《關(guān)于印發(fā)〈出口貨物退（免）稅管理辦法（試行）〉的通知》【國稅發(fā)[2005]51號】第六條的規(guī)定：已辦理出口貨物退（免）稅認(rèn)定的出口商，其認(rèn)定內(nèi)容發(fā)生變化的，須自有關(guān)管理機(jī)關(guān)批準(zhǔn)變更之日起30日內(nèi)，持相關(guān)證件向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請辦理出口貨物退（免）稅認(rèn)定變更手續(xù)。
71、什么情況下需辦理變更退免稅認(rèn)定的手續(xù)？
根據(jù)《關(guān)于貫徹〈中華人民共和國對外貿(mào)易法〉、調(diào)整出口退（免）稅辦法的通知》【國稅函[2004]955號】、《出口貨物退（免）稅管理辦法》【國稅發(fā)[2005]51號】及有關(guān)政策規(guī)定，出口商的出口貨物退（免）稅認(rèn)定內(nèi)容發(fā)生變化的，應(yīng)自有關(guān)管理機(jī)關(guān)批準(zhǔn)變更之日起30日內(nèi)，持相關(guān)證件向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理出口貨物退（免）稅認(rèn)定變更手續(xù)。
73、營業(yè)執(zhí)照經(jīng)營范圍變更了，那出口貨物退（免）稅認(rèn)定表是否要作變更呢？
表上并未有公司經(jīng)營范圍這一欄的填寫、 企業(yè)營業(yè)執(zhí)照變更后，如涉及退稅認(rèn)定相關(guān)內(nèi)容（包括經(jīng)營范圍）變更的，應(yīng)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理退稅認(rèn)定變更手續(xù)。
74、關(guān)于異地外資企業(yè)遷入本地，（1）如果在注銷時尚有已審批通過但未退的增值稅出口退稅，遷址后應(yīng)該向本地稅務(wù)部門申請退稅還是原地稅務(wù)部門？（2）如果在注銷時尚有未審批的出口業(yè)務(wù)（未逾收款核銷期），遷址后應(yīng)該向本地稅務(wù)部門申請退稅還是原地稅務(wù)部門？
根據(jù)國家稅務(wù)總局《關(guān)于印發(fā)〈出口貨物退（免）稅管理辦法（試行）的通知〉的通知》【國稅發(fā)[2005]51號】第七條的規(guī)定：出口商發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷以及其他依法應(yīng)終止出口貨物退（免）稅事項的，應(yīng)持相關(guān)證件、資料向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理出口貨物退（免）稅注銷認(rèn)定。對申請注銷認(rèn)定的出口商，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)先結(jié)清其出口貨物退（免）稅款，再按規(guī)定辦理注銷手續(xù)。
76、外貿(mào)公司和生產(chǎn)型出口企業(yè)出口退稅有什么區(qū)別？
生產(chǎn)型出口企業(yè)自營或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口自產(chǎn)貨物，除另有規(guī)定者外，增值稅一律實行免、抵、退稅管理辦法。增值稅小規(guī)模納稅人出口自產(chǎn)貨物繼續(xù)實行免征增值稅辦法。實行免、抵、退稅辦法的免稅，是指對生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物，免征本企業(yè)生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)增值稅；抵稅，是指生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物所耗用的原材料、零部件、燃料、動力等所含應(yīng)予退還的進(jìn)項稅額，抵頂內(nèi)銷貨物的應(yīng)納稅額；退稅，是指生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物在當(dāng)月內(nèi)應(yīng)抵的進(jìn)項稅額大于應(yīng)納稅額時，對未抵頂完的部分予以退稅。外貿(mào)企業(yè)以及實行外貿(mào)企業(yè)財務(wù)制度的工貿(mào)企業(yè)收購貨物出口，其出口銷售環(huán)節(jié)的增值稅免征，其收購貨物的成本部分，因外貿(mào)企業(yè)在支付收購貨款的同時也支付了生產(chǎn)經(jīng)營該類商品的企業(yè)已納的增值稅款，因此，外貿(mào)企業(yè)出口貨物應(yīng)退增值稅的計算應(yīng)依據(jù)購進(jìn)出口貨物增值稅專用發(fā)票上所注明的進(jìn)項金額和退稅率計算，征退稅之差計入企業(yè)成本。
77、公司剛成立，第一筆出口業(yè)務(wù)是否享受退稅？
如是外貿(mào)公司，則第一筆就享受退稅。如是生產(chǎn)公司，第一筆業(yè)務(wù)發(fā)生起的12個月內(nèi)只抵不退，每筆向下結(jié)轉(zhuǎn)，12個月后未抵完的可以申請退稅。建議看一下【國稅發(fā)[2003]139號】，【國稅發(fā)[2006]102號】。
79、外貿(mào)企業(yè)進(jìn)料加工復(fù)出口貨物應(yīng)退（免）稅如何計算
"出口企業(yè)將經(jīng)主管出口退稅稅務(wù)機(jī)關(guān)簽章的《進(jìn)料加工貿(mào)易申報表》報送主管其征稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)，征稅稅務(wù)機(jī)關(guān)據(jù)此可按規(guī)定稅率計算注明銷售料件的稅款，但增值稅專用發(fā)票上注明的應(yīng)交稅款不計征入庫，而由主管退稅稅務(wù)機(jī)關(guān)在出口企業(yè)辦理出口貨物退稅時，在其應(yīng)退稅額中抵扣。
（1）對進(jìn)口料件采取作價加工方式復(fù)出口的，
應(yīng)退稅額=出口貨物的應(yīng)退稅額-銷售進(jìn)口料件的應(yīng)抵扣稅額
銷售進(jìn)口料件應(yīng)抵扣稅額=銷售進(jìn)口料件金額×應(yīng)抵扣稅率-海關(guān)已對進(jìn)口料件實征的增值稅稅款
出口企業(yè)不得將進(jìn)料加工貿(mào)易方式進(jìn)口料件取得的海關(guān)征收增值稅完稅憑證交主管征稅稅務(wù)機(jī)關(guān)作為計算當(dāng)期進(jìn)項稅額的依據(jù)，而應(yīng)交主管出口退稅稅務(wù)機(jī)關(guān)作為計算退稅的依據(jù)。
對從事進(jìn)料加工貿(mào)易方式的外貿(mào)企業(yè)未按規(guī)定申請辦理進(jìn)料加工貿(mào)易申請表有進(jìn)料加工業(yè)務(wù)，稅務(wù)機(jī)關(guān)對其保稅進(jìn)口的原材料零部件轉(zhuǎn)售給其他企業(yè)加工的，應(yīng)按規(guī)定的增值稅稅率計征銷售料件的增值稅。
（2）對進(jìn)口料件采取委托加工方式復(fù)出口的，
應(yīng)退稅額＝購進(jìn)原輔材料增值稅專用發(fā)票注明的進(jìn)項金額×原輔材料退稅率＋增值稅專用發(fā)票注明的加工費(fèi)金額×復(fù)出口貨物退稅率＋海關(guān)已對進(jìn)口料件實征的增值稅稅款"
80、外貿(mào)企業(yè)申報出口退稅時如何計提銷項稅額？
國家稅務(wù)總局《關(guān)于出口企業(yè)未在規(guī)定期限內(nèi)申報出口貨物退（免）稅有關(guān)問題的通知》【國稅發(fā)[2005]68號】第二條的規(guī)定：外貿(mào)企業(yè)對上述貨物按下列公式計提銷項稅額或計算應(yīng)納稅額。
（1）一般納稅人銷項稅額的計算公式
銷項稅額=（出口貨物離岸價格×外匯人民幣牌價）÷（1+法定增值稅稅率）×法定增值稅稅率
（2）小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額的計算公式
應(yīng)納稅額=（出口貨物離岸價格×外匯人民幣牌價）÷（1+征收率）×征收率
81、外貿(mào)企業(yè)出口應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)退稅如何計算
外貿(mào)企業(yè)收購應(yīng)稅消費(fèi)品出口，除退還其已納的增值稅外，還應(yīng)退還其已納的消費(fèi)稅。消費(fèi)稅的退稅辦法分別依據(jù)該消費(fèi)稅的征稅辦法確定，即退還該消費(fèi)品在生產(chǎn)環(huán)節(jié)實際繳納的消費(fèi)稅。計算公式分別為：
（1）實行從價定率征收辦法
應(yīng)退稅款=購進(jìn)出口貨物的進(jìn)貨金額×消費(fèi)稅稅率
（2）實行從量定額征收辦法
應(yīng)退稅款=出口數(shù)量×單位稅額
（3）實行復(fù)合征收辦法
應(yīng)退稅款=購進(jìn)出口貨物的進(jìn)貨金額×消費(fèi)稅稅率+出口數(shù)量×單位稅額
82、對不予退（免）稅出口貨物如何計算應(yīng)納稅額？
根據(jù)國家稅務(wù)總局《關(guān)于出口貨物退（免）稅若干問題的通知》【國稅發(fā)[2006]102號】的第一條規(guī)定，對國家明確規(guī)定不予退（免）增值稅的貨物，視同內(nèi)銷征稅。一般納稅人以一般貿(mào)易方式出口的貨物，計算銷項稅額公式：銷項稅額=出口貨物離岸價格x外匯人民幣牌價÷（1+法定增值稅稅率）×法定增值稅稅率；一般納稅人以進(jìn)料加工復(fù)出口貿(mào)易方式出口的貨物以及小規(guī)模納稅人出口的貨物，計算應(yīng)納稅額公式：應(yīng)納稅額=（出口貨物離岸價格x外匯人民幣牌價）÷（1+征收率）×征收率。
不予退（免）稅的貨物若為應(yīng)稅消費(fèi)品，須按現(xiàn)行有關(guān)稅收政策規(guī)定計算繳納消費(fèi)稅。
83、貿(mào)易企業(yè)采購了一批毛坯，委托其他企業(yè)進(jìn)行再加工并支付加工費(fèi)后，由貿(mào)易企業(yè)將服裝出口。但在納稅時遇到一個問題：采購毛坯的進(jìn)項發(fā)票無法抵扣。根據(jù)辦稅人員解釋說，進(jìn)料與成品數(shù)量必須一一對應(yīng)，否則不能抵扣。請問我們該怎么辦？
外貿(mào)企業(yè)委托生產(chǎn)企業(yè)加工收回后報關(guān)出口的貨物，按購進(jìn)國內(nèi)原輔材料的增值稅專用發(fā)票上注明的進(jìn)項金額，依原輔材料的退稅率計算原輔材料應(yīng)退稅額。支付的加工費(fèi)，憑受托方開具增值稅專用發(fā)票上注明的計稅金額和相對應(yīng)的退稅率，計算加工費(fèi)的應(yīng)退稅額。
84、從小規(guī)模納稅人處購進(jìn)一批貨物，但對方只能開具普通發(fā)票，根據(jù)已往操作是可以的（屬出口免稅不退稅類型的），現(xiàn)在是否一定需要小規(guī)模納稅人到稅務(wù)局代開增值稅專用發(fā)票？是否一定要退稅？
外貿(mào)企業(yè)從小規(guī)模納稅人購進(jìn)貨物出口，可按稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票上的實際征稅率辦理退稅。也可不代開專用發(fā)票，但就不能辦理退稅。
85、外貿(mào)企業(yè)丟失出口貨物增值稅發(fā)票，如何辦理退稅？
根據(jù)國家稅務(wù)總局《關(guān)于外貿(mào)（工貿(mào)）企業(yè)遺失出口貨物增值稅專用發(fā)票有關(guān)退稅問題的通知》【國稅函[2002]827號】第二條的規(guī)定：對2001年7月1日后外貿(mào)（工貿(mào)）企業(yè)遺失出口貨物增值稅專用發(fā)票的出口貨物，凡根據(jù)國家稅務(wù)總局《關(guān)于增值稅一般納稅人丟失防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票有關(guān)稅務(wù)處理問題的通知》【國稅發(fā)[2002]10號】的規(guī)定，經(jīng)銷貨方所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證并出具增值稅一般納稅人丟失防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票已抄報稅證明單的，主管外貿(mào)（工貿(mào)）企業(yè)出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)可作為申報出口退稅發(fā)合法憑證辦理退稅；凡未經(jīng)銷貨方所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證并出具增值稅一般納稅人丟失防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票已抄報稅證明單的，一律不得辦理出口退稅。
86、非生產(chǎn)型外貿(mào)企業(yè)，出口衛(wèi)星接收器，產(chǎn)品原材料自行國內(nèi)采購，由委托加工廠加工。稅務(wù)部門退稅要求外貿(mào)出口貨物必須做到票、款、物一致才可退稅，只有原材料采購的增票和加工廠加工費(fèi)的增票，可否享受出口退稅，如果可以退稅，對單據(jù)方面有何具體要求？
1、外貿(mào)企業(yè)委托生產(chǎn)企業(yè)加工收回后報關(guān)出口的貨物，按購進(jìn)國內(nèi)原輔材料的增值稅專用發(fā)票上注明的進(jìn)項金額，依原輔材料的退稅率計算原輔材料應(yīng)退稅額。支付的加工費(fèi)，憑受托方開具增值稅專用發(fā)票上注明的計稅金額和相對應(yīng)的退稅率，計算加工費(fèi)的應(yīng)退稅額。
2、外貿(mào)企業(yè)出口退稅需要提供：
（1）增值稅專用發(fā)票；（2）外匯核銷單（退稅聯(lián)）；（3）出口貨物報關(guān)單（退稅聯(lián)）；（4）外銷發(fā)票。
88、辦理出口貨物專用繳款書需要提供哪些資料？
外貿(mào)企業(yè)稅務(wù)登記證、營業(yè)執(zhí)照、出口退稅登記證、自理報關(guān)單位證明書；
生產(chǎn)企業(yè)入庫單、出庫單、稅務(wù)登記證、營業(yè)執(zhí)照；
生產(chǎn)企業(yè)出口貨物納稅申報表；
購貨合同、協(xié)議復(fù)印件；
銷貨發(fā)票的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)。
89、出口供貨企業(yè)在為外貿(mào)企業(yè)開具專用發(fā)票的同時是否開出口貨物繳款書？是否預(yù)繳稅款？
從2004年6月1日起，對外貿(mào)企業(yè)自一般納稅人購進(jìn)出口的貨物，外貿(mào)企業(yè)向退稅部門申報出口貨物退（免）稅時，不再提供稅收（出口貨物專用）繳款書或出口貨物完稅分割單。對外貿(mào)企業(yè)購進(jìn)出口的消費(fèi)稅應(yīng)稅貨物，還須提供稅收（出口貨物專用）繳款書或出口貨物完稅分割單。
90、申報退稅的出口企業(yè)的名稱與其所提供的退稅憑證上的名稱不一致，能否辦理退稅？
出口貨物報關(guān)單（出口退稅聯(lián)）中經(jīng)營單位名稱、增值稅專用發(fā)票中購貨單位名稱，以及專用稅票中購貨單位名稱，與申報退稅的出口企業(yè)的名稱不一致的貨物，不予辦理退稅。委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的貨物除外。
91、因為美金還沒到帳，報關(guān)單還沒核銷，大概兩個星期后到帳才能去核銷，而退稅三個月期限快到了，怎么辦，聽說可以先去稅務(wù)所申報的，后核銷，去稅務(wù)所要帶什么資料辦什么手續(xù)？
根據(jù)國家稅務(wù)總局《關(guān)于出口貨物退（免）稅管理有關(guān)問題的通知》【國稅發(fā)[2004]6號】的規(guī)定：對辦理出口退稅登記不滿一年的，出口企業(yè)申報出口貨物退（免）稅時，必須提供出口收匯核銷單。經(jīng)了解，貴公司在該文件執(zhí)行時，辦理出口退（免）稅登記不滿一年，因此，需按上述文件規(guī)定辦理?？梢陨暾堁悠谏陥?。
92、我公司產(chǎn)品已經(jīng)出口,但增值稅發(fā)票還未開,請問我公司應(yīng)該辦什么手續(xù)?
根據(jù)發(fā)票管理辦法規(guī)定，業(yè)務(wù)發(fā)生同時應(yīng)開具增值稅發(fā)票。等退稅單證收齊之后在90天內(nèi)向所屬國稅進(jìn)出口稅收管理部門申報退稅。
93、做單證收齊時，發(fā)現(xiàn)前期出口同一張報關(guān)單上貨物序號有錯，修改后預(yù)審后為什么反饋信息還是顯示和報關(guān)單不一致呢？
應(yīng)該是報關(guān)單信息在某環(huán)節(jié)輸錯，請再次檢查。
94、出口貨物報關(guān)單上既有自營又有代理出口單位應(yīng)如何進(jìn)行分割？
經(jīng)營中，有時出現(xiàn)同一關(guān)單上的出口貨物既有外貿(mào)企業(yè)自營出口又有代理出口或不同委托企業(yè)的貨物拼裝出口的情況，外貿(mào)企業(yè)在申請辦理代理證明時，應(yīng)根據(jù)情況增加所提供復(fù)印件的數(shù)量，即：涉及幾戶企業(yè)，提供幾套復(fù)印件。退稅機(jī)關(guān)審核無誤后，在報關(guān)單原件和復(fù)印件上分別簽注代理出口數(shù)量，并加蓋業(yè)務(wù)專用章，同時在復(fù)印件（或原件及復(fù)印件）上加蓋已辦代理出口證明專用章。外貿(mào)企業(yè)和委托企業(yè)分別憑原件和復(fù)印件辦理退稅申請。
95、工廠現(xiàn)要處置一批固定資產(chǎn)，通過拍賣行出售給一家外國企業(yè)，現(xiàn)要求外貿(mào)企業(yè)進(jìn)行出口，可是工廠開不出增值稅專用發(fā)票，理由是此行為屬固定資產(chǎn)的出售，不屬于增值稅應(yīng)稅項目。請問此行為是否一定要進(jìn)行退稅？
根據(jù)國家稅務(wù)總局《關(guān)于出口貨物退（免）稅管理有關(guān)問題的通知》【國稅發(fā)[2004]64號】第一條的規(guī)定：出口企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)主管出口退稅的部門申報出口貨物退（免）稅時，在提供有關(guān)出口貨物退（免）稅申報表及相關(guān)資料時，應(yīng)同時附送下列紙質(zhì)憑證：
（一）外貿(mào)企業(yè)提供購進(jìn)出口貨物的增值稅專用發(fā)票；
（二）出口貨物報關(guān)單（出口退稅專用）；
（三）出口收匯核銷單。因為外貿(mào)企業(yè)無法取得增值稅專用發(fā)票，所以無法辦理退稅。
96、外商的貨款直接劃到代理公司帳戶內(nèi)，對方因為要辦理出口退稅需要外匯水單，外匯水單能提供給他們，作為辦理出口退稅的單證嗎？
根據(jù)現(xiàn)行規(guī)定委托方辦理退稅需提供：受托方稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的代理出口證明、出口貨物報關(guān)單、出口收匯核銷單、增值稅專用發(fā)票等。外匯水單不可作為辦理出口退稅的單證。
97、出口收匯核銷單申報有期限嗎？
根據(jù)國家稅務(wù)總局《關(guān)于出口貨物退（免）稅管理有關(guān)問題的通知》【國稅發(fā)[2004]64號】文件規(guī)定：
出口企業(yè)在申報出口貨物退（免）稅時，應(yīng)提供出口收匯核銷單，但對尚未到期結(jié)匯的，也可不提供出口收匯核銷單，退稅部門根據(jù)現(xiàn)行出口貨物退（免）稅管理的有關(guān)規(guī)定審核辦理退（免）稅手續(xù)。
出口企業(yè)須在貨物報關(guān)出口之日（以出口貨物報關(guān)單〈出口退稅專用〉上注明的出口日期為準(zhǔn)）起210天內(nèi)，向所在地主管退稅部門提供出口收匯核銷單（遠(yuǎn)期收匯除外）。經(jīng)退稅部門審核，對審核有誤和出口企業(yè)到期仍未提供出口收匯核銷單的，出口貨物已退（免）稅款一律追回；未辦理退（免）稅的，不再辦理退（免）稅。
但對有下列情形之一的，自發(fā)生之日起兩年內(nèi)，出口企業(yè)申報出口貨物退（免）稅時，必須提供出口收匯核銷單：
（1）納稅信用等級評定為C級或D級；
（2）未在規(guī)定期限內(nèi)辦理出口退（免）稅登記的；
（3）財務(wù)會計制度不健全，日常申報出口貨物退（免）稅時多次出現(xiàn)錯誤或不準(zhǔn)確情況的；
（4）辦理出口退（免）稅登記不滿一年的；
（5）有偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅、虛開增值稅專用發(fā)票等涉稅違法行為記錄的；
（6）有違反稅收法律、法規(guī)及出口退（免）稅管理規(guī)定其他行為的。
98、遺失發(fā)票后，對方稅務(wù)局在抄稅后出具的證明，可不可以作為退稅用？退稅發(fā)票的認(rèn)證有沒有時間的限制？到底是30天還是90天？
1、根據(jù)國家稅務(wù)總局《關(guān)于外貿(mào)（工貿(mào)）企業(yè)遺失出口貨物增值稅專用發(fā)票有關(guān)退稅問題的通知》【國稅函[2002]827號】第二條的規(guī)定：對2001年7月1日后外貿(mào)（工貿(mào)）企業(yè)遺失出口貨物增值稅專用發(fā)票的出口貨物，凡根據(jù)國家稅務(wù)總局《關(guān)于增值稅一般納稅人丟失防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票有關(guān)稅務(wù)處理問題的通知》【國稅發(fā)[2002]10號】的規(guī)定，經(jīng)銷貨方所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證并出具增值稅一般納稅人丟失防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票已抄報稅證明單的，主管外貿(mào)（工貿(mào)）企業(yè)出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)可作為申報出口退稅發(fā)合法憑證辦理退稅；凡未經(jīng)銷貨方所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證并出具增值稅一般納稅人丟失防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票已抄報稅證明單的，一律不得辦理出口退稅。
2、根據(jù)國家稅務(wù)總局《關(guān)于使用增值稅專用發(fā)票電子信息審核出口退稅有關(guān)事項的通知》【國稅函[2003]995號】第一條的規(guī)定：出口企業(yè)（指增值稅一般納稅人）自2003年8月1日起（以開票日期為準(zhǔn)）取得的用于辦理出口退稅的增值稅防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票（抵扣聯(lián)），必須自該專用發(fā)票開具之日起90日內(nèi)到主管其征稅機(jī)關(guān)認(rèn)證，未經(jīng)過認(rèn)證或認(rèn)證未通過的一律不予辦理出口退稅。（2010年1月1日之后開具的專用發(fā)票認(rèn)證期限變更為180天）
3、根據(jù)國家稅務(wù)總局《關(guān)于出口貨物退（免）稅管理有關(guān)問題的通知》【國稅發(fā)[2004]6號】第一條第（一）點的規(guī)定：凡外貿(mào)企業(yè)購進(jìn)的出口貨物，外貿(mào)企業(yè)應(yīng)在購進(jìn)貨物后按規(guī)定及時要求供貨企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票或普通發(fā)票；其購進(jìn)貨物開具的增值稅專用發(fā)票屬增值稅防偽稅控系統(tǒng)開具的，退稅部門應(yīng)要求外貿(mào)企業(yè)自開票之日起30日內(nèi)辦理認(rèn)證手續(xù)。
99、延期申報出口退（免）稅須由哪一級稅務(wù)機(jī)關(guān)核批？
國家稅務(wù)總局《關(guān)于出口企業(yè)未在規(guī)定期限內(nèi)申報出口貨物退（免）稅有關(guān)問題的通知》【國稅發(fā)[2005]68號】第四條的規(guī)定：對出口企業(yè)提出延期申報出口貨物退（免）稅的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)退稅部門除按【國稅發(fā)[2004]64號】文件第三條的規(guī)定和國家稅務(wù)總局《關(guān)于出口貨物退（免）稅管理有關(guān)問題的補(bǔ)充通知》【國稅發(fā)[2004]113號】第一條的規(guī)定執(zhí)行外，出口企業(yè)提出書面合理理由的，可經(jīng)地市以上（含地市）稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)后，在核準(zhǔn)的期限內(nèi)申報辦理退（免）稅。
100、因為美金還沒到帳，報關(guān)單還沒核銷，大概兩個星期后到帳才能去核銷，而退稅三個月期限快到了，怎么辦，聽說可以先去稅務(wù)所申報的，后核銷，去稅務(wù)所要帶什么資料辦什么手續(xù)？
根據(jù)國家稅務(wù)總局《關(guān)于出口貨物退（免）稅管理有關(guān)問題的通知》【國稅發(fā)[2004]6號】的規(guī)定：對辦理出口退稅登記不滿一年的，出口企業(yè)申報出口貨物退（免）稅時，必須提供出口收匯核銷單。經(jīng)了解，貴公司在該文件執(zhí)行時，辦理出口退（免）稅登記不滿一年，因此，需按上述文件規(guī)定辦理?？梢陨暾堁悠谏陥?。
101、一單貨物因貨運(yùn)公司的錯誤導(dǎo)致報關(guān)單和核銷單不能及時回來，肯定將影響退稅，要求申請退稅延期，不知要辦理哪些手續(xù)，提供哪些資料，無法拿到報關(guān)資料的原件？
根據(jù)國家稅務(wù)總局《關(guān)于出口企業(yè)未在規(guī)定期限內(nèi)申報出口貨物退（免）稅有關(guān)問題的通知》【國稅發(fā)[2005]68號】的規(guī)定：一、外貿(mào)企業(yè)自貨物報關(guān)出口之日（以出口貨物報關(guān)單〈出口退稅專用〉上注明的出口日期為準(zhǔn)）起90日內(nèi)未向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)退稅部門申報出口退稅的貨物，除另有規(guī)定者和確有特殊原因，經(jīng)地市以上稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)者外，企業(yè)須向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)征稅部門進(jìn)行納稅申報并計提銷項稅額。上述貨物屬于應(yīng)稅消費(fèi)品的，還須按消費(fèi)稅有關(guān)規(guī)定進(jìn)行申報。具體情況可咨詢主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。
102、出口企業(yè)貨物報關(guān)出口后逾期未辦理出口退稅手續(xù)應(yīng)如何處理？
根據(jù)國稅總局對《關(guān)于出口貨物退（免）稅管理有關(guān)問題的通知》的補(bǔ)充通知，明確規(guī)定出口企業(yè)貨物報關(guān)出口之日起90日內(nèi)未辦理出口退（免）稅手續(xù)，除三種規(guī)定情況外，稅務(wù)機(jī)關(guān)將不再受理；生產(chǎn)企業(yè)的出口貨物還將視同內(nèi)銷貨物征稅。
根據(jù)補(bǔ)充通知規(guī)定，這三種情況主要是指出口企業(yè)因不可抗力、采用集中報關(guān)等特殊報關(guān)方式、其他經(jīng)營方式特殊無法在規(guī)定的期限內(nèi)取得有關(guān)單證或申報的，可在規(guī)定期限內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書面延期申請。除此之外，出口企業(yè)逾期不申報的，稅務(wù)機(jī)關(guān)將不再受理申報，生產(chǎn)企業(yè)的出口貨物還將視同內(nèi)銷征稅。
103、貨物出口后應(yīng)什么時間做銷售收入？
出口貨物不論何種方式報關(guān)出口，均以貨物實際出口并取得提單的當(dāng)月，作為出口貨物銷售收入的實現(xiàn)時間記載出口銷售賬。
104、從事進(jìn)出口貿(mào)易的公司，每個月是不是都要計算出口退稅？
根據(jù)國家稅務(wù)總局《關(guān)于出口貨物退（免）稅管理有關(guān)問題的通知》【國稅發(fā)[2004]64號】第三條的規(guī)定：出口企業(yè)應(yīng)在貨物報關(guān)出口之日（以出口貨物報關(guān)單〈出口退稅專用〉上注明的出口日期為準(zhǔn)，下同）起90日內(nèi)，向退稅部門申報辦理出口貨物退（免）稅手續(xù)。所以并不是每月都要計算出口退稅。
105、在出口過程中未收回貨款，銷售還算出口嗎？可否享受免抵退優(yōu)惠？
根據(jù)國家稅務(wù)總局《關(guān)于出口貨物退（免）稅管理有關(guān)問題的通知》【國稅發(fā)[2004]64號】文件規(guī)定，出口企業(yè)須在貨物報關(guān)出口之日（以出口貨物報關(guān)單〈出口退稅專用〉上注明的出口日期為準(zhǔn)）起210天內(nèi)，向所在地主管退稅部門提供出口收匯核銷單（遠(yuǎn)期收匯除外）。經(jīng)退稅部門審核，對審核有誤和出口企業(yè)到期仍未提供出口收匯核銷單的，出口貨物已退（免）稅款一律追回；未辦理退（免）稅的，不再辦理退（免）稅。
107、外貿(mào)公司出口貨物，從生產(chǎn)公司取得的增值稅發(fā)票，應(yīng)在30天內(nèi)認(rèn)證。那么，超過30天去認(rèn)證，通過網(wǎng)上認(rèn)證成功，請問該筆貨物能否退稅嗎？如果想退稅，該怎么處理呢？
出口企業(yè)在規(guī)定期限內(nèi)申報的出口退稅，在有關(guān)退稅單證齊全且電子信息比對（增值稅專用發(fā)票包括認(rèn)證信息和稽核信息）通過的情況，稅務(wù)機(jī)關(guān)可辦理出口退（免）稅。國家有關(guān)政策規(guī)定：對屬于增值稅一般納稅人出口企業(yè)的出口貨物，可按規(guī)定享受出口退稅；對增值稅小規(guī)模納稅人出口企業(yè)的出口貨物，只免稅不退稅。
108、新建外資外貿(mào)公司，以出口為主，退稅流程如何？
根據(jù)國家稅務(wù)總局《關(guān)于出口貨物退（免）稅管理有關(guān)問題的通知》【國稅發(fā)[2004]64號】的規(guī)定：凡外貿(mào)企業(yè)購進(jìn)的出口貨物，外貿(mào)企業(yè)應(yīng)在購進(jìn)貨物后按規(guī)定及時要求供貨企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票；其購進(jìn)貨物開具的增值稅專用發(fā)票屬增值稅防偽稅控系統(tǒng)開具的，退稅部門應(yīng)要求外貿(mào)企業(yè)自開票之日起30日內(nèi)辦理認(rèn)證手續(xù)。出口企業(yè)應(yīng)在貨物報關(guān)出口之日（以出口貨物報關(guān)單〈出口退稅專用〉上注明的出口日期為準(zhǔn)）起90日內(nèi)，向退稅部門申報辦理出口貨物退（免）稅手續(xù)。逾期不申報的，除另有規(guī)定者和確有特殊原因經(jīng)地市級以上稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)者外，不再受理該筆出口貨物的退（免）稅申報。本通知從2004年6月1日起執(zhí)行。具體請您直接咨詢您的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。
109、到稅務(wù)局去辦理出口退稅業(yè)務(wù)有沒有時間限制？有一些核銷單，但發(fā)票沒有開，還沒有入帳，如果把發(fā)票開好，是否可以辦理退稅？
一、根據(jù)國家稅務(wù)總局《關(guān)于出口貨物退（免）稅管理有關(guān)問題的通知》【國稅發(fā)[2004]64號】的規(guī)定：出口企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)主管出口退稅的部門（以下簡稱退稅部門）申報出口貨物退（免）稅時，在提供有關(guān)出口貨物退（免）稅申報表及相關(guān)資料時，應(yīng)同時附送下列紙質(zhì)憑證：
（一）實行免、抵、退稅管理辦法的生產(chǎn)企業(yè)提供出口貨物的出口發(fā)票；外貿(mào)企業(yè)提供購進(jìn)出口貨物的增值稅專用發(fā)票；
（二）出口貨物報關(guān)單（出口退稅專用）；
（三）出口收匯核銷單。
二、根據(jù)國家稅務(wù)總局《關(guān)于出口貨物退（免）稅管理有關(guān)問題的通知》【國稅發(fā)[2004]64號】第三條的規(guī)定：出口企業(yè)應(yīng)在貨物報關(guān)出口之日（以出口貨物報關(guān)單〈出口退稅專用〉上注明的出口日期為準(zhǔn)，下同）起90日內(nèi)，向退稅部門申報辦理出口貨物退（免）稅手續(xù)。
110、一單貨物因貨運(yùn)公司的錯誤導(dǎo)致報關(guān)單和核銷單不能及時回來，肯定將影響退稅，要求申請退稅延期，不知要辦理哪些手續(xù)，提供哪些資料，無法拿到報關(guān)資料的原件？
根據(jù)國家稅務(wù)總局《關(guān)于出口企業(yè)未在規(guī)定期限內(nèi)申報出口貨物退（免）稅有關(guān)問題的通知》【國稅發(fā)[2005]68號】的規(guī)定：一、外貿(mào)企業(yè)自貨物報關(guān)出口之日（以出口貨物報關(guān)單〈出口退稅專用〉上注明的出口日期為準(zhǔn)）起90日內(nèi)未向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)退稅部門申報出口退稅的貨物，除另有規(guī)定者和確有特殊原因，經(jīng)地市以上稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)者外，企業(yè)須向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)征稅部門進(jìn)行納稅申報并計提銷項稅額。上述貨物屬于應(yīng)稅消費(fèi)品的，還須按消費(fèi)稅有關(guān)規(guī)定進(jìn)行申報。具體情況可咨詢主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。
111、進(jìn)出口公司出口退稅操作程序？
根據(jù)國家稅務(wù)總局《關(guān)于印發(fā)〈出口貨物退（免）稅管理辦法（試行）的通知〉的通知》【國稅發(fā)[2005]51號】的規(guī)定：已辦理出口貨物退（免）稅認(rèn)定的出口商應(yīng)在規(guī)定期限內(nèi)，收齊出口貨物退（免）稅所需的有關(guān)單證，使用國家稅務(wù)總局認(rèn)可的出口貨物退（免）稅電子申報系統(tǒng)生成電子申報數(shù)據(jù)，如實填寫出口貨物退（免）稅申報表，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報辦理出口貨物退（免）稅手續(xù)。逾期申報的，除另有規(guī)定者外，稅務(wù)機(jī)關(guān)不再受理該筆出口貨物的退（免）稅申報，該補(bǔ)稅的應(yīng)按有關(guān)規(guī)定補(bǔ)征稅款。
112、生產(chǎn)型外商投資企業(yè)中一部分原材料從國外進(jìn)口，請問用一般或來料加工貿(mào)易方式對免抵退有何影響？
根據(jù)國家出口退稅管理的有關(guān)規(guī)定，對采取一般貿(mào)易方式或進(jìn)料加工貿(mào)易方式進(jìn)口產(chǎn)品配件的，其生產(chǎn)的產(chǎn)品出口后可正常辦理免抵退稅;對采取來料加工貿(mào)易方式的，出口產(chǎn)品免稅不退稅，不適用免抵退稅政策。
113、請問出口企業(yè)免抵退稅的基本含義是什么？
根據(jù)財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于進(jìn)一步推進(jìn)出口貨物實行免抵退稅辦法的通知》【財稅[2002]7號】第二條的規(guī)定：實行免、抵、退稅辦法的免稅，是指對生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物，免征本企業(yè)生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)增值稅；抵稅，是指生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物所耗用的原材料、零部件、燃料、動力等所含應(yīng)予退還的進(jìn)項稅額，抵頂內(nèi)銷貨物的應(yīng)納稅額；退稅，是指生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物在當(dāng)月內(nèi)應(yīng)抵頂?shù)倪M(jìn)項稅額大于應(yīng)納稅額時，對未抵頂完的部分予以退稅。
114、剛獲得自營進(jìn)出口資格，以前是由外貿(mào)代理的，結(jié)匯通過開出增值稅發(fā)票給外貿(mào)公司，外貿(mào)公司再按退稅匯率結(jié)算?，F(xiàn)在自己做，有那些政策和規(guī)定，該如何做？
根據(jù)財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于進(jìn)一步推進(jìn)出口貨物實行免抵退稅辦法的通知》【財稅[2002]7號】、國家稅務(wù)總局《關(guān)于印發(fā)<生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅管理操作規(guī)程>（試行）的通知》【國稅發(fā)[2002]11號】的規(guī)定，生產(chǎn)企業(yè)（包括外商投資生產(chǎn)企業(yè)）自營或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口自產(chǎn)貨物，除另有規(guī)定外，增值稅實行免、抵、退稅管理辦法，有關(guān)申辦退免稅事項詳見上述文件。具體辦理請到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。
115、原來一直做來料加工的服裝業(yè)務(wù)，現(xiàn)決定向在國內(nèi)采購原料加工服裝后出口，是否能自行出口？如何辦理出口產(chǎn)品的退稅？
1、根據(jù)財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于進(jìn)一步推進(jìn)出口貨物實行免抵退稅辦法的通知》【財稅[2002]7號】的規(guī)定，生產(chǎn)企業(yè)（包括外商投資生產(chǎn)企業(yè)）自營或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口自產(chǎn)貨物，除另有規(guī)定外，增值稅實行免、抵、退稅管理辦法。
2、根據(jù)國家稅務(wù)總局《關(guān)于印發(fā)<生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅管理操作規(guī)程>（試行）的通知》【國稅發(fā)[2002]11號】的規(guī)定，生產(chǎn)企業(yè)在貨物出口并按會計制度的規(guī)定在財務(wù)上做銷售后，應(yīng)按月向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理免抵退稅申報。
116、生產(chǎn)型企業(yè)，無自營進(jìn)出口權(quán)，外貿(mào)公司提供生產(chǎn)產(chǎn)品所需的部分原材料（約占30％），70％的原材料自行購買，產(chǎn)品生產(chǎn)完成后由其收回出口。作為生產(chǎn)企業(yè)能享受什么樣的稅收政策。生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)品如銷售給外貿(mào)公司出口，應(yīng)視為內(nèi)銷征稅；如委托外貿(mào)公司出口（簽訂委托出口協(xié)議），生產(chǎn)企業(yè)則可按規(guī)定申請辦理免抵退稅。辦理退免稅的手續(xù)有哪些？
一、退稅認(rèn)定的申辦程序：從事出口業(yè)務(wù)的對外貿(mào)易經(jīng)營者在首次申請辦理退（免）稅認(rèn)定時，應(yīng)先向主管征稅稅務(wù)機(jī)關(guān)申請?zhí)铋_《出口貨物退（免）稅稅務(wù)認(rèn)定聯(lián)系單》（以下簡稱《聯(lián)系單》），對外貿(mào)易經(jīng)營者應(yīng)如實、完整填寫《聯(lián)系單》有關(guān)內(nèi)容并簽章，一式三份報送征稅稅務(wù)機(jī)關(guān)。征稅稅務(wù)機(jī)關(guān)核定對外貿(mào)易經(jīng)營者的稅務(wù)機(jī)關(guān)征收管理部門、初次出口日期、退（免）稅方法及增值稅預(yù)算級次等內(nèi)容后，于5個工作日內(nèi)出具《聯(lián)系單》，并發(fā)給《出口貨物退（免）稅認(rèn)定表》（以下簡稱《認(rèn)定表》）。對外貿(mào)易經(jīng)營者應(yīng)如實、完整填寫《認(rèn)定表》有關(guān)內(nèi)容，并簽章確認(rèn)，一式兩份，同時持《聯(lián)系單》和本通知第三條所規(guī)定報送的資料向負(fù)責(zé)辦理出口退（免）稅認(rèn)定的稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理認(rèn)定手續(xù)。稅務(wù)機(jī)關(guān)受理上述對外貿(mào)易經(jīng)營者認(rèn)定申請后，于10個工作日內(nèi)對《認(rèn)定表》中的有關(guān)內(nèi)容進(jìn)行審核、認(rèn)定，確定經(jīng)營者代碼，根據(jù)《聯(lián)系單》、《認(rèn)定表》的有關(guān)內(nèi)容，在退稅審核系統(tǒng)內(nèi)進(jìn)行錄入，并對《認(rèn)定表》進(jìn)行編號、簽章，將其中一聯(lián)交對外貿(mào)易經(jīng)營者。
二、申辦出口退（免）稅認(rèn)定需攜帶的資料：
（1）商務(wù)部及其授權(quán)單位批準(zhǔn)核發(fā)的《中華人民共和國進(jìn)出口企業(yè)資格證書》；外商投資企業(yè)需提供《中華人民共和國外商投資企業(yè)批準(zhǔn)證書》；
（2）國家工商行政管理部門核發(fā)的《企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照》（副本）；
（3）主管征稅的國家稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)的《稅務(wù)登記證》（副本）；
（4）主管海關(guān)核發(fā)的《自理報關(guān)單位注冊登記證明書》；
（5）招標(biāo)單位所在地國家稅務(wù)局簽發(fā)的《中標(biāo)證明通知書》（無進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的中標(biāo)企業(yè)用）；
（6）外經(jīng)貿(mào)部批準(zhǔn)使用中國政府優(yōu)惠貸款和合資合作項目基金援外出口的批文（援外出口企業(yè)用）；
（7）委托出口協(xié)議（無進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的委托出口企業(yè)用）；
（8）出口企業(yè)開設(shè)的基本賬號、退稅帳戶和開戶銀行證明；
（9）國家質(zhì)量技術(shù)監(jiān)督局核發(fā)的《中華人民共和國組織機(jī)構(gòu)代碼證》；
（10）增值稅一般納稅人申請認(rèn)定審批表或增值稅一般納稅人年檢審批表；
（11）外商投資企業(yè)需提供合同、企業(yè)章程。
（12）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的其他證件、資料。
118、生產(chǎn)企業(yè)出口實行簡易辦法征稅的貨物，如何辦理退（免）稅？
生產(chǎn)企業(yè)出口實行簡易辦法征稅的貨物，免征增值稅，出口的其他貨物實行免、抵、退稅辦法。
119、外貿(mào)公司和生產(chǎn)型出口企業(yè)出口退稅有什么區(qū)別？
生產(chǎn)型出口企業(yè)自營或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口自產(chǎn)貨物，除另有規(guī)定者外，增值稅一律實行免、抵、退稅管理辦法。增值稅小規(guī)模納稅人出口自產(chǎn)貨物繼續(xù)實行免征增值稅辦法。實行免、抵、退稅辦法的免稅，是指對生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物，免征本企業(yè)生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)增值稅；抵稅，是指生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物所耗用的原材料、零部件、燃料、動力等所含應(yīng)予退還的進(jìn)項稅額，抵頂內(nèi)銷貨物的應(yīng)納稅額；退稅，是指生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物在當(dāng)月內(nèi)應(yīng)抵的進(jìn)項稅額大于應(yīng)納稅額時，對未抵頂完的部分予以退稅。外貿(mào)企業(yè)以及實行外貿(mào)企業(yè)財務(wù)制度的工貿(mào)企業(yè)收購貨物出口，其出口銷售環(huán)節(jié)的增值稅免征，其收購貨物的成本部分，因外貿(mào)企業(yè)在支付收購貨款的同時也支付了生產(chǎn)經(jīng)營該類商品的企業(yè)已納的增值稅款，因此，外貿(mào)企業(yè)出口貨物應(yīng)退增值稅的計算應(yīng)依據(jù)購進(jìn)出口貨物增值稅專用發(fā)票上所注明的進(jìn)項金額和退稅率計算，征退稅之差計入企業(yè)成本。
120、公司剛成立，第一筆出口業(yè)務(wù)是否享受退稅？
如是外貿(mào)公司，則第一筆就享受退稅。如是生產(chǎn)公司，第一筆業(yè)務(wù)發(fā)生起的12個月內(nèi)只抵不退，每筆向下結(jié)轉(zhuǎn)，12個月后未抵完的可以申請退稅。建議看一下【國稅發(fā)[2003]139號】，【國稅發(fā)[2006]102號】。
121、福利性生產(chǎn)企業(yè)是否也和一般生產(chǎn)企業(yè)出口一樣，適用免抵退辦法？
根據(jù)財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于進(jìn)一步推進(jìn)出口貨物實行免抵退稅辦法的通知》【財稅[2002]7號】文件規(guī)定，對生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物，除另有規(guī)定者外，一律實行免抵退稅管理辦法，但不再享受增值稅即征即退辦法。
123、生產(chǎn)型企業(yè)（有自營出口權(quán)）外購與本企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品相同產(chǎn)品出口的，是否可以享受出口免抵退相關(guān)優(yōu)惠政策？
生產(chǎn)企業(yè)出口外購的產(chǎn)品，凡同時符合以下條件的，可視同自產(chǎn)貨物辦理退稅：
（1）與本企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品名稱、性能相同；
（2）使用本企業(yè)注冊商標(biāo)或外商提供給本企業(yè)使用的商標(biāo)；
（3）出口給進(jìn)口本企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品的外商。
124、哪些產(chǎn)品可以視同自產(chǎn)貨物退稅？
生產(chǎn)企業(yè)（包括外商投資企業(yè)）自營或委托出口的下列產(chǎn)品，可視同自產(chǎn)產(chǎn)品給予退（免）稅：
（1）外購的與本企業(yè)所生產(chǎn)的產(chǎn)品名稱、性能相同，且使用本企業(yè)注冊商標(biāo)的產(chǎn)品；
（2）外購的與本企業(yè)所生產(chǎn)的產(chǎn)品配套出口的產(chǎn)品；
（3）收購經(jīng)主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的集團(tuán)公司（或總廠）成員企業(yè)（或分廠）的產(chǎn)品；
（4）委托加工收回的產(chǎn)品。
125、生產(chǎn)企業(yè)委托加工收回的什么產(chǎn)品可視同自產(chǎn)產(chǎn)品？
生產(chǎn)企業(yè)委托加工收回的產(chǎn)品，同時符合下列條件的，可視同自產(chǎn)產(chǎn)品辦理退稅：
（1）必須與本企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品名稱、性能相同，或者是用本企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品再委托深加工收回的產(chǎn)品；
（2）出口給進(jìn)口本企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品的外商；
（3）委托方執(zhí)行的是生產(chǎn)企業(yè)財務(wù)會計制度；
（4）委托方與受托方必須簽訂委托加工協(xié)議。主要原材料必須由委托方提供。受托方不墊付資金，只收取加工費(fèi)，開具加工費(fèi)（含代墊的輔助材料）的增值稅專用發(fā)票。
126、生產(chǎn)型企業(yè)在國內(nèi)委托別人加工零配件或者是直接向國內(nèi)其他廠家采購，這些零配件再銷售給我們國外的總公司，這樣操作是否可以？這些零配件的出口是否可以免抵退？
根據(jù)國家稅務(wù)總局《關(guān)于出口產(chǎn)品視同自產(chǎn)產(chǎn)品退稅有關(guān)問題的通知》【國稅函[2002]1170號】的規(guī)定，生產(chǎn)企業(yè)外購符合以下條件的產(chǎn)品方可認(rèn)定為自產(chǎn)產(chǎn)品：
1、生產(chǎn)企業(yè)出口外購的產(chǎn)品，凡同時符合以下條件的，可視同自產(chǎn)貨物辦理退稅。
（1）與本企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品名稱、性能相同；
（2）使用本企業(yè)注冊商標(biāo)或外商提供給本企業(yè)使用的商標(biāo)；
（3）出口給進(jìn)口本企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品的外商。
2、生產(chǎn)企業(yè)外購的與本企業(yè)所生產(chǎn)的產(chǎn)品配套出口的產(chǎn)品，若出口給進(jìn)口本企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品的外商，符合下列條件之一的，可視同自產(chǎn)產(chǎn)品辦理退稅。
（1）用于維修本企業(yè)出口的自產(chǎn)產(chǎn)品的工具、零部件、配件；
（2）不經(jīng)過本企業(yè)加工或組裝，出口后能直接與本企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品組合成成套產(chǎn)品的。
3、凡同時符合下列條件的，主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)可認(rèn)定為集團(tuán)成員，集團(tuán)公司（或總廠，下同）收購成員企業(yè)（或分廠，下同）生產(chǎn)的產(chǎn)品，可視同自產(chǎn)產(chǎn)品辦理退（免）稅。
（1）經(jīng)縣級以上政府主管部門批準(zhǔn)為集團(tuán)公司成員的企業(yè)，或由集團(tuán)公司控股的生產(chǎn)企業(yè)；
（2）集團(tuán)公司及其成員企業(yè)均實行生產(chǎn)企業(yè)財務(wù)會計制度；
（3）集團(tuán)公司必須將有關(guān)成員企業(yè)的證明材料報送給主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)。
4、生產(chǎn)企業(yè)委托加工收回的產(chǎn)品，同時符合下列條件的，可視同自產(chǎn)產(chǎn)品辦理退稅。
（1）必須與本企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品名稱、性能相同，或者是用本企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品再委托深加工收回的產(chǎn)品；
（2）出口給進(jìn)口本企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品的外商；
（3）委托方執(zhí)行的是生產(chǎn)企業(yè)財務(wù)會計制度；（四）委托方與受托方必須簽訂委托加工協(xié)議。主要原材料必須由委托方提供。受托方不墊付資金，只收取加工費(fèi)，開具加工費(fèi)（含代墊的輔助材料）的增值稅專用發(fā)票。
127、生產(chǎn)型企業(yè)，外購一批產(chǎn)品出口，該產(chǎn)品在經(jīng)營生產(chǎn)范圍之內(nèi)。該筆業(yè)務(wù)納入免抵退核算范圍嗎？如不可以，該如何如理？
視同內(nèi)銷或不抵不交稅。 "根據(jù)國家稅務(wù)總局《關(guān)于出口產(chǎn)品視同自產(chǎn)產(chǎn)品退稅有關(guān)問題的通知》【國稅函[2002]1170號】的規(guī)定，生產(chǎn)企業(yè)外購符合以下條件的產(chǎn)品方可認(rèn)定為自產(chǎn)產(chǎn)品：
1、生產(chǎn)企業(yè)出口外購的產(chǎn)品，凡同時符合以下條件的，可視同自產(chǎn)貨物辦理退稅。
（1）與本企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品名稱、性能相同；
（2）使用本企業(yè)注冊商標(biāo)或外商提供給本企業(yè)使用的商標(biāo)；
（3）出口給進(jìn)口本企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品的外商。
2、生產(chǎn)企業(yè)外購的與本企業(yè)所生產(chǎn)的產(chǎn)品配套出口的產(chǎn)品，若出口給進(jìn)口本企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品的外商，符合下列條件之一的，可視同自產(chǎn)產(chǎn)品辦理退稅。
（1）用于維修本企業(yè)出口的自產(chǎn)產(chǎn)品的工具、零部件、配件；
（2）不經(jīng)過本企業(yè)加工或組裝，出口后能直接與本企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品組合成成套產(chǎn)品的。
生產(chǎn)企業(yè)外購視同自產(chǎn)產(chǎn)品以外的產(chǎn)品出口，視同內(nèi)銷計提銷項稅。
128、生產(chǎn)出口型外資企業(yè)，部分產(chǎn)品通過外貿(mào)公司代理出口，形式為開貨物發(fā)票給外貿(mào)公司，然后出口。這種形式下，銷售屬于外銷嗎？部分采購產(chǎn)品，進(jìn)行包裝后出口，是否可以出口？外貿(mào)公司代理出口，是否可以出口，屬于外銷嗎？
1、生產(chǎn)企業(yè)將貨物直接銷售出口或通過外貿(mào)公司代理出口的為外銷；開具發(fā)票將貨物銷售給外貿(mào)公司的為內(nèi)銷。
2、外購產(chǎn)品在自己工廠進(jìn)行包裝后出口需按國家稅務(wù)總局《關(guān)于出口產(chǎn)品視同自產(chǎn)產(chǎn)品退稅有關(guān)問題的通知》【國稅函[2002]1170號】的規(guī)定報主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審批。
129、本公司為生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，全部為進(jìn)料加工復(fù)出口業(yè)務(wù)，進(jìn)口材料全部免稅，國內(nèi)沒有采購材料，也就是說，沒有增值稅進(jìn)項稅額；出口環(huán)節(jié)免增值稅。根據(jù)生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅有關(guān)規(guī)定，結(jié)合本公司實際情況，應(yīng)繳增值稅=銷項稅額-[進(jìn)項稅額-（免抵退稅不得免征和抵扣稅額-免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額）]=0-[0-（出口銷售額*％-加工貿(mào)易進(jìn)口材料成本*％）]=（出口銷售額-加工貿(mào)易進(jìn)口材料成本）*％=進(jìn)銷差價*％（此值大于0）。請問：在這種情況下，從計算結(jié)果看本公司出口環(huán)節(jié)稅負(fù)大于0，不僅沒有退稅，還要繳稅，是不是與出口貨物免增值稅相悖？
根據(jù)財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于生產(chǎn)企業(yè)出口不退稅和調(diào)低退稅率貨物有關(guān)稅收問題的通知》【財稅[2004]52號】第二條的規(guī)定，對出口調(diào)低退稅率的貨物，須要求生產(chǎn)企業(yè)按規(guī)定及時將免抵退稅不得免征和抵扣稅額從增值稅進(jìn)項稅額中轉(zhuǎn)入成本。凡進(jìn)項稅額小于免抵退稅不得免征和抵扣稅額的，須嚴(yán)格按規(guī)定及時申報繳納增值稅。
130、有幾個稅務(wù)術(shù)語不理解：免抵退稅不得免征和抵扣稅額、免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額、免抵退稅額抵減額，三個的計算公式是怎樣的？
1、免抵退稅不得免征和抵扣稅額＝當(dāng)期出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×（出口貨物征稅稅率－出口貨物退稅率）－免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額
2、免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額＝免稅購進(jìn)原材料價格×（出口貨物征稅稅率－出口貨物退稅率）
3、免抵退稅額抵減額＝免稅購進(jìn)原材料價格×出口貨物退稅率
131、如何辦理生產(chǎn)企業(yè)其他“免、抵、退”稅單證？
A、《補(bǔ)辦出口貨物報關(guān)單證明》。生產(chǎn)企業(yè)遺失出口貨物報關(guān)單（出口退稅專用）需向海關(guān)申請補(bǔ)辦的，可在出口之日起六個月內(nèi)憑主管退稅部門出具的《補(bǔ)辦出口報關(guān)單證明》，向海關(guān)申請補(bǔ)辦。
生產(chǎn)企業(yè)在向主管退稅部門申請出具《補(bǔ)辦出口貨物報關(guān)單證明》時，應(yīng)提交下列憑證資料：
（1）《關(guān)于申請出具（補(bǔ)辦出口貨物報關(guān)單證明）的報告》
（2）出口貨物報關(guān)單（其他未丟失的聯(lián)次）；
（3）出口收匯核銷單（出口退稅專用）；
（4）出口發(fā)票；
（5）主管退稅部門要求提供的其他資料。
B、《補(bǔ)辦出口收匯核銷單證明》。生產(chǎn)企業(yè)遺失出口收匯核銷單（出口退稅專用）需向主管外匯管理局申請補(bǔ)辦的，可憑主管退稅部門出具的《補(bǔ)辦出口收匯核銷單證明》，向外匯管理局提出補(bǔ)辦申請。
生產(chǎn)企業(yè)向退稅部門申請出具《補(bǔ)辦出口收匯核銷單證明》時，應(yīng)提交下列資料：
（1）《關(guān)于申請出具（補(bǔ)辦出口收匯核銷單證明）的報告》;
（2）出口貨物報關(guān)單（出口退稅專用）；
（3）出口發(fā)票；
（4）主管退稅部門要求提供的其他資料。
C、《代理出口未退稅證明》。委托方（生產(chǎn)企業(yè)）遺失受托方（外貿(mào)企業(yè)）主管退稅部門出具的《代理出口貨物證明》需申請補(bǔ)辦的，應(yīng)由委托方先向其主管退稅部門申請出具《代理出口未退稅證明》。
委托方（生產(chǎn)企業(yè)）在向其主管退稅部門申請辦理《代理出口未退稅證明》時，應(yīng)提交下列憑證資料：
（1）《關(guān)于申請出具（代理出口未退稅證明）的報告》;
（2）受托方主管退稅部門已加蓋“已辦代理出口貨物證明”戳記的出口貨物報關(guān)單（出口退稅專用）；
（3）出口收匯核銷單（出口退稅專用）；
（4）代理出口協(xié)議（合同）副本及復(fù)印件；
（5）主管退稅部門要求提供的其他資料。
D、《出口貨物退運(yùn)已辦結(jié)稅務(wù)證明》。生產(chǎn)企業(yè)在出口貨物報關(guān)離境、因故發(fā)生退運(yùn)、且海關(guān)已簽發(fā)出口貨物報關(guān)單（出口退稅專用）的，須憑其主管退稅部門出具的《出口貨物退運(yùn)已辦結(jié)稅務(wù)證明》，向海關(guān)申請辦理退運(yùn)手續(xù)。
本年度出口貨物發(fā)生退運(yùn)的，可在下期用紅字（或負(fù)數(shù)）沖減出口銷售收入進(jìn)行調(diào)整（或年終清算時調(diào)整）；以前年度出口貨物發(fā)生退運(yùn)的，應(yīng)補(bǔ)繳原免抵退稅款，應(yīng)補(bǔ)稅額=退運(yùn)貨物出口離岸價×外匯人民幣牌價×出口貨物退稅率，補(bǔ)稅預(yù)算科目為“出口貨物退增值稅”。若退運(yùn)貨物由于單證不齊等原因已視同內(nèi)銷貨物征稅的，則不須補(bǔ)繳稅款。
生產(chǎn)企業(yè)向主管退稅部門申請辦理《出口貨物退運(yùn)已辦結(jié)稅務(wù)證明》時，應(yīng)提交下列資料：
（1）《關(guān)于申請出具（出口貨物退運(yùn)已辦結(jié)稅務(wù)證明）的報告》；
（2）出口貨物報關(guān)單（出口退稅專用）；
（3）出口收匯核銷單（出口退稅專用）；
（4）出口發(fā)票;
（5）主管退稅部門要求提供的其他資料 。
133、生產(chǎn)加工企業(yè)在申報免抵退稅時，需要提供哪些資料？
（1）生產(chǎn)企業(yè)向征稅機(jī)關(guān)的征稅部門或崗位辦理增值稅納稅及免、抵、稅申報時，應(yīng)提供下列資料：
①《增值稅納稅申報表》及其規(guī)定的附表；
②退稅部門確認(rèn)的上期《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報匯總表》
③稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的其他資料。
（2）生產(chǎn)企業(yè)向征稅機(jī)關(guān)的退稅部門或崗位辦理免、抵、退稅申報時，應(yīng)提供下列憑證資料：
①《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報匯總表》；
②《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報明細(xì)表》
③經(jīng)征稅部門審核簽章的當(dāng)期《增值稅納稅申報表》；
④有進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的還應(yīng)填報：
《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工登記申報表》《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工進(jìn)口料件申報表明細(xì)表》；《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工海關(guān)登記手冊核銷申請表》《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》
需要裝訂成冊的報表及原始憑證：《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報明細(xì)表》；與進(jìn)料加工業(yè)務(wù)有關(guān)的報表；加蓋海關(guān)驗訖章的出口貨物報關(guān)單（出口退稅專用）；經(jīng)外匯管理部門簽章的出口收匯核銷單（出口退稅專用）或有關(guān)部門出具的中遠(yuǎn)期收匯證明；代理出口貨物證明；企業(yè)簽章的出口發(fā)票；主管退稅部門要求提供的其他資料。
135、生產(chǎn)企業(yè)自營出口貨物后，申報退稅的時限是怎樣規(guī)定的？
根據(jù)《關(guān)于出口貨物退（免）稅管理有關(guān)問題的通知》【國稅發(fā)[2004]64號】文件規(guī)定，出口企業(yè)應(yīng)在貨物報關(guān)出口之日（以出口貨物報關(guān)單〈出口退稅專用〉上注明的出口日期為準(zhǔn)）起90日內(nèi)，向退稅部門申報辦理出口貨物退（免）稅手續(xù)。逾期不申報的，除另有規(guī)定者和確有特殊原因經(jīng)地市級以上稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)者外，不再受理該筆出口貨物的退（免）稅申報。
生產(chǎn)企業(yè)出口貨物未按【國稅發(fā)[2004]64號】文件第三條的規(guī)定在報關(guān)出口90日內(nèi)申報辦理退（免）稅手續(xù)的，如果其到期之日超過了當(dāng)月的免、抵、退稅申報期，稅務(wù)機(jī)關(guān)可暫不按【國稅發(fā)[2004]64號】文第七條的規(guī)定視同內(nèi)銷貨物予以征稅。但生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)當(dāng)在次月免、抵、退稅申報期內(nèi)申報免、抵、退稅，如仍未申報，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)視同內(nèi)銷貨物予以征稅。
137、開始實施免、抵、退辦法后，因資金有限，生產(chǎn)困難，且一直沒有內(nèi)銷，無法抵頂銷項稅，能否申請共12個月的一次性退稅？
根據(jù)國家稅務(wù)總局《關(guān)于出口貨物退（免）稅若干問題的通知》【國稅發(fā)[2003]139號】的規(guī)定：對新發(fā)生出口業(yè)務(wù)的企業(yè)，自發(fā)生首筆出口業(yè)務(wù)之日起12個月內(nèi)發(fā)生的應(yīng)退稅額，不實行按月退稅的辦法，而是采取結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵頂其內(nèi)銷貨物應(yīng)納稅額。12個月后，如該企業(yè)屬于小型出口企業(yè)，則按有關(guān)小型出口企業(yè)的規(guī)定執(zhí)行；如該企業(yè)屬于小型出口企業(yè)以外的企業(yè)，則實行統(tǒng)一的按月計算辦理免、抵、退稅的辦法。
自2006年7月1日起，按國家稅務(wù)總局《關(guān)于出口貨物退（免）稅若干問題的通知》【國稅發(fā)[2006]102號】的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。具體請向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)咨詢。
138、出口退稅的具體操作流程是怎樣的？
出口退稅具體操作流程請查閱《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅管理操作規(guī)程》【國稅發(fā)[2002]11號】及《出口貨物退（免）稅管理辦法》【國稅發(fā)[2005]51號】文件。
139、已有進(jìn)出口權(quán)的生產(chǎn)型出口企業(yè)，產(chǎn)品出口退稅率是零，應(yīng)該如何申報？
根據(jù)國家稅務(wù)總局《關(guān)于貫徹〈中華人民共和國對外貿(mào)易法〉、調(diào)整出口退（免）稅辦法的通知》【國稅函[2004]955號】的規(guī)定：從事對外貿(mào)易經(jīng)營活動的法人、其他組織和個人（以下簡稱對外貿(mào)易經(jīng)營者），按《外貿(mào)法》和《對外貿(mào)易經(jīng)營者備案登記辦法》的規(guī)定辦理備案登記后，應(yīng)在30日內(nèi)持已辦理備案登記并加蓋備案登記專用章的《對外貿(mào)易經(jīng)營者備案登記表》、工商營業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證、銀行基本帳戶號碼和海關(guān)進(jìn)出口企業(yè)代碼等文件，填寫《出口貨物退（免）稅認(rèn)定表》，到所在地主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理出口貨物退（免）稅認(rèn)定手續(xù)。辦理出口貨物退（免）稅認(rèn)定手續(xù)后出口的貨物可按規(guī)定辦理退（免）稅。
140、有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的來料加工企業(yè)，在出口業(yè)務(wù)的增值稅納稅上有何規(guī)定？
（1）對出口企業(yè)進(jìn)口的原材料、零部件、元器件、設(shè)備，海關(guān)予以免征進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅或消費(fèi)稅。
（2）從事來料加工、來件裝配業(yè)務(wù)的企業(yè)，憑《來料加工貿(mào)易免稅證明》可以享受以下稅收優(yōu)惠政策：
①來料加工、來件裝配后的出口貨物免征增值稅、消費(fèi)稅。
②加工企業(yè)取得的工繳費(fèi)收入免征增值稅、消費(fèi)稅。
③出口貨物所耗用的國內(nèi)貨物所支付的進(jìn)項稅額不得抵扣，轉(zhuǎn)入生產(chǎn)成本，其國內(nèi)配套的原材料的已征稅款也不予退稅。
141、對小型出口企業(yè)，貨物退（免）稅是如何規(guī)定的？
根據(jù)國家稅務(wù)總局《關(guān)于出口貨物退（免）稅若干問題的通知》【國稅發(fā)[2006]102號】第三條規(guī)定：退稅審核期為12個月的小型出口企業(yè)，在審核期期間出口的貨物，應(yīng)按統(tǒng)一的按月計算免、抵、退稅的辦法分別計算免抵稅額和應(yīng)退稅額。稅務(wù)機(jī)關(guān)對審核無誤的免抵稅額可按現(xiàn)行規(guī)定辦理調(diào)庫手續(xù)，對審核無誤的應(yīng)退稅額暫不辦理退庫，在次年一月一次性辦理退稅。
142、生產(chǎn)企業(yè)從事來料加工復(fù)出口貨物免稅管理是如何規(guī)定的？
生產(chǎn)型出口企業(yè)以來料加工、來件裝配貿(mào)易方式免稅進(jìn)口的原材料、零部件、元器件，憑海關(guān)核簽的來料加工進(jìn)口料件報關(guān)單和來料加工登記手冊向主管出口退稅稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理《來料加工貿(mào)易免稅證明》，持此證明向主管征稅稅務(wù)機(jī)關(guān)申報辦理免征其加工工繳費(fèi)的增值稅、消費(fèi)稅。
外商投資企業(yè)（只限外商投資企業(yè)）如承接來料加工業(yè)務(wù)委托其他生產(chǎn)企業(yè)加工的，還可以向主管退稅稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理《來料加工貿(mào)易免稅證明》交受托加工單位，辦理委托加工工繳費(fèi)的增值稅、消費(fèi)稅。
出口企業(yè)在來料加工、來件裝配的貨物全部復(fù)出口后，必須及時憑來料加工出口貨物報關(guān)單和海關(guān)已核銷的來料加工登記手冊、收匯憑證向主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理核銷手續(xù)，逾期未核銷的，主管出口退稅稅務(wù)機(jī)關(guān)將會同海關(guān)和主管征稅稅務(wù)機(jī)關(guān)對其實行補(bǔ)稅和處罰。
145、采購出口實木地板，從4月1日起開征實木地板消費(fèi)稅對于出口的實木地板同樣適用嗎？如果要征收，是不是等于價格增加了5、85％？
根據(jù)國家稅務(wù)總局《關(guān)于印發(fā)〈出口貨物退（免）稅管理辦法（試行）的通知〉的通知》【國稅發(fā)[2005]51號】第二條的規(guī)定，出口企業(yè)可按規(guī)定退還或免征消費(fèi)稅。即生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)稅產(chǎn)品的，可免征消費(fèi)稅；外貿(mào)企業(yè)出口應(yīng)稅消費(fèi)稅產(chǎn)品的，可按規(guī)定退還已納消費(fèi)稅稅款。
147、個體獨(dú)資企業(yè)申請了進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)，可否進(jìn)行出口退稅？
根據(jù)現(xiàn)行的出口退稅政策規(guī)定，個人獨(dú)資企業(yè)可以申請出口退（免）稅。
148、個人出口貨物可否進(jìn)行退稅？
根據(jù)《出口貨物退（免）稅管理辦法（試行）》【國稅發(fā)[2005]51號】第二條第一款規(guī)定：出口商自營或委托出口的貨物，除另有規(guī)定者外，可在貨物報關(guān)出口并在財務(wù)上做銷售核算后，憑有關(guān)憑證報送所在地國家稅務(wù)局批準(zhǔn)退還或免征其增值稅、消費(fèi)稅。對于出口商包含的范圍，該辦法所述出口商包括對外貿(mào)易經(jīng)營者、沒有出口經(jīng)營資格委托出口的生產(chǎn)企業(yè)，特定退（免）稅的企業(yè)和人員。上述對外貿(mào)易經(jīng)營是指依法辦理工商登記或者其他執(zhí)業(yè)手續(xù)，經(jīng)商務(wù)部及其授權(quán)單位賦予出口經(jīng)營資格的從事對外貿(mào)易經(jīng)營活動的法人、其他組織或者個人。其中，個人（包括外國人）是指注冊登記為個體工商戶、個人獨(dú)資企業(yè)或合伙企業(yè)。因此，對于已經(jīng)辦理了工商登記的個體工商戶，只要從事了貨物的出口就可以按規(guī)定到國稅機(jī)關(guān)辦理相應(yīng)的免退稅手續(xù)。
150、出口加工區(qū)內(nèi)的外商獨(dú)資企業(yè)，主要從事玻璃鋼游艇的制造，年出口比率達(dá)95％。因國家稅務(wù)總局調(diào)整和完善了消費(fèi)稅政策，將游艇列入了消費(fèi)稅稅目，在此請問作為一家自營出口的生產(chǎn)型企業(yè)，是否可以享受按實際出口數(shù)量免征生產(chǎn)環(huán)節(jié)消費(fèi)稅，如果可以的話需辦理哪些相關(guān)手續(xù)？
國家政策規(guī)定：生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)的屬于應(yīng)征消費(fèi)稅的產(chǎn)品，實行免征消費(fèi)稅的辦法。具體辦理辦法請向主管征稅稅務(wù)機(jī)關(guān)咨詢。
151、關(guān)于來料加工和進(jìn)料加工貿(mào)易的稅收政策？
來科加工與進(jìn)料加工是兩種不同的外貿(mào)業(yè)務(wù)。按國家稅務(wù)總局《出口貨物退（免）稅管理辦法》【國稅發(fā)[1994]031號】的規(guī)定，對生產(chǎn)企業(yè)從事進(jìn)料加工貿(mào)易取得的外銷收入實行免、抵、退稅政策，對生產(chǎn)企業(yè)從事來料加工貿(mào)易的，按規(guī)定辦理《來料加工免稅證明》后，可免征其加工或委托加工貨物及其工繳費(fèi)的增值稅、消費(fèi)稅。
152、新辦的小規(guī)模納稅人，在國內(nèi)采購時如果拿到工廠給的增值稅專用發(fā)票，可以拿到國家的出口退稅嗎？
根據(jù)國家稅務(wù)總局《關(guān)于貫徹<中華人民共和國對外貿(mào)易法>調(diào)整出口退（免）稅辦法的通知》【國稅函[2004]955號】第三條對認(rèn)定為增值稅小規(guī)模納稅人的對外貿(mào)易經(jīng)營者出口的貨物，免征增值稅、消費(fèi)稅的規(guī)定，新辦的小規(guī)模納稅人，雖然取得了增值稅專用發(fā)票，也不能辦理退稅。
156、外貿(mào)企業(yè)，目前還沒有取得一般納稅人資格，只能開具普通發(fā)票，因此不能享受出口退稅優(yōu)惠政策。出口的貨物因為不能退稅，所以要繳納3％的增值稅，是嗎？如果我公司是一般納稅人，如果沒有辦理出口退稅，出口貨物是否要繳納17％的增值稅？
根據(jù)國家稅務(wù)總局《關(guān)于印發(fā)〈出口貨物退（免）稅管理辦法（試行）的通知〉的通知》【國稅發(fā)[2005]51號】的規(guī)定，對外貿(mào)易經(jīng)營者按《中華人民共和國對外貿(mào)易法》和商務(wù)部《對外貿(mào)易經(jīng)營者備案登記辦法》的規(guī)定辦理備案登記后，應(yīng)到所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理出口貨物退（免）稅認(rèn)定手續(xù)。已辦理退（免）稅認(rèn)定手續(xù)的增值稅一般納稅人出口貨物，可按規(guī)定辦理退（免）稅申請；小規(guī)模納稅人自營和委托出口的貨物，一律免征增值稅，消費(fèi)稅，其進(jìn)項稅額不予抵扣或退稅。但也不需要繳納增值稅。
159、請問以黃金為原材料加工的出口產(chǎn)品是如何辦理出口退（免）稅？
按國家稅務(wù)總局《關(guān)于出口含金成分產(chǎn)品有關(guān)稅收政策的通知》【國稅發(fā)[2005]125號】的有關(guān)規(guī)定辦理。
160、外商獨(dú)資小規(guī)模納稅人，有自營進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)，規(guī)模小，未經(jīng)軟件企業(yè)認(rèn)證。若經(jīng)過軟件出口備案后，以網(wǎng)上傳輸方式出口一些用于消費(fèi)類電子產(chǎn)品的小軟件，是否可以申請出口免稅或出口全額退稅？是否可以申請免營業(yè)稅？如果企業(yè)是一般納稅人，結(jié)果有何不同？
1、是否可以申請免營業(yè)稅問題，財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于貫徹落實<中共中央、國務(wù)院關(guān)于加強(qiáng)技術(shù)創(chuàng)新，發(fā)展高科技，實現(xiàn)產(chǎn)業(yè)化的決定>有關(guān)稅收問題的通知》【財稅[1999]273號】已明確，請對照執(zhí)行。
2、根據(jù)財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于調(diào)整出口貨物退稅率的補(bǔ)充通知》【財稅[2003]238號】第三條的規(guī)定：計算機(jī)軟件出口（海關(guān)出口商品碼9803）實行免稅，其進(jìn)項稅額不予抵扣或退稅。
3、在軟件出口辦理免稅手續(xù)上，小規(guī)模納稅人和一般納稅人沒有不同,具體可參見國稅發(fā)[2007]123號文件。
161、軟件園內(nèi)的外資企業(yè)?，F(xiàn)自行開發(fā)了軟件并已經(jīng)獲得軟件產(chǎn)品認(rèn)定和著作權(quán)，準(zhǔn)備銷售至國外。查閱了相關(guān)條文，知道有2種方式：1、海關(guān)通關(guān)2、網(wǎng)上傳輸（詳見外經(jīng)貿(mào)技發(fā)[2001]60號通知）。想采用網(wǎng)上傳輸?shù)姆绞??？墒窃儐柫素?fù)責(zé)出口退稅稅務(wù)部門，說是網(wǎng)上出口不認(rèn)可，不屬于他們管轄范圍，建議通過海關(guān)。是否網(wǎng)上出口只是理論上說說，實際并未開始實行，必須通過海關(guān)通關(guān)才可以享受免抵退？如果通過網(wǎng)上傳輸，如何進(jìn)行每月正常的納稅申報？
根據(jù)財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于調(diào)整出口貨物退稅率的補(bǔ)充通知》【財稅[2003]238號】第三條的規(guī)定，計算機(jī)軟件出口（海關(guān)出口商品碼9803）實行免稅，其進(jìn)項稅額不予抵扣或退稅。上述計算機(jī)軟件辦理出口免稅手續(xù)時，需提供出口貨物報關(guān)單（出口退稅專用聯(lián)）等規(guī)定憑證。
163、出口企業(yè)在辦理出口退免稅時，提供出口收匯核銷單的期限是否發(fā)生變化，我們是小規(guī)模企業(yè)在辦理出口免稅手續(xù)時，是否同樣執(zhí)行新的期限規(guī)定？
您好。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于出口企業(yè)提供出口收匯核銷單期限有關(guān)問題的通知》（國稅發(fā)〔2008〕47號）中規(guī)定：《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈增值稅小規(guī)模納稅人出口貨物免稅管理辦法（暫行）〉的通知》（國稅發(fā)[2007]123號）第六條中規(guī)定，增值稅小規(guī)模納稅人在貨物報關(guān)出口之日起180天內(nèi)提供出口收匯核銷單（出口退稅專用）調(diào)整為210天內(nèi)。因此，依據(jù)上述規(guī)定，增值稅小規(guī)模納稅人在辦理出口免稅手續(xù)時，提供出口收匯核銷單（出口退稅專用）的期限調(diào)整為210天內(nèi)。
164、 小型出口企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)是如何規(guī)定的?
小型出口企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)，由各?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）國家稅務(wù)局根據(jù)企業(yè)上一個納稅年度的內(nèi)外銷銷售額之和在200萬元（含）人民幣以上，500萬元（含）人民幣以下的幅度內(nèi)，根據(jù)本省（自治區(qū)、直轄市）的實際情況確定全?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)。
165、出口后13個月開始退稅，具體如何退法，13個月中發(fā)生的稅是否可以退？
根據(jù)國家稅務(wù)總局《關(guān)于印發(fā)<生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅管理操作規(guī)程>（試行）的通知》【國稅發(fā)[2002]11號】第二款第五項的規(guī)定：新發(fā)生出口業(yè)務(wù)的生產(chǎn)企業(yè)自發(fā)生首筆出口業(yè)務(wù)之日起12個月內(nèi)的出口業(yè)務(wù)，不計算當(dāng)期應(yīng)退稅額，當(dāng)期免抵稅額等于當(dāng)期免抵退稅額；未抵頂完的進(jìn)項稅額，結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣，從第13個月開始按免抵退稅計算公式計算當(dāng)期應(yīng)退稅額。因此，自發(fā)生首筆出口業(yè)務(wù)起，應(yīng)按月向主管征稅機(jī)關(guān)申報，對未抵頂完的進(jìn)項稅額，結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣，不予退稅。從第13個月開始按免抵退稅計算公式計算當(dāng)期應(yīng)退稅額。
國家稅務(wù)總局《關(guān)于出口貨物退（免）稅若干問題的通知》【國稅發(fā)[2006]102號】第三條對此進(jìn)一步規(guī)定：退稅審核期為12個月的新發(fā)生出口業(yè)務(wù)的企業(yè)和小型出口企業(yè)，在審核期期間出口的貨物，應(yīng)按統(tǒng)一的按月計算免、抵、退稅的辦法分別計算免抵稅額和應(yīng)退稅額。稅務(wù)機(jī)關(guān)對審核無誤的免抵稅額可按現(xiàn)行規(guī)定辦理調(diào)庫手續(xù)，對審核無誤的應(yīng)退稅額暫不辦理退庫。對小型出口企業(yè)的各月累計的應(yīng)退稅款，可在次年一月一次性辦理退稅；對新發(fā)生出口業(yè)務(wù)的企業(yè)的應(yīng)退稅款，可在退稅審核期期滿后的當(dāng)月對上述各月的審核無誤的應(yīng)退稅額一次性退給企業(yè)。原審核期期間只免抵不退稅的稅收處理辦法停止執(zhí)行。
166、外貿(mào)企業(yè)受托代理出口貨物有何政策規(guī)定
委托代理出口業(yè)務(wù)，自1995年7月1日起，一律改由委托方辦理退稅。受托代理出口企業(yè)在代理出口貨物已實際結(jié)匯后，到主管退稅機(jī)關(guān)申請辦理《代理出口貨物證明》，并交委托企業(yè)據(jù)以向其主管退稅機(jī)關(guān)申報退稅。
167、請問生產(chǎn)型外商投資企業(yè)委托外貿(mào)單位出口產(chǎn)品，如何辦理退稅？
根據(jù)財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于進(jìn)一步推進(jìn)出口貨物實行免抵退稅辦法的通知》【財稅[2002]7號】和國家稅務(wù)總局《關(guān)于印發(fā)<生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅管理操作規(guī)程>（試行）的通知》【國稅發(fā)[2002]11號】的規(guī)定，生產(chǎn)企業(yè)（包括外商投資生產(chǎn)企業(yè)）自營或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口自產(chǎn)貨物，除另有規(guī)定外，增值稅實行免、抵、退稅管理辦法，有關(guān)申辦退免稅事項詳見上述文件。具體辦理請到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。
168、生產(chǎn)型企業(yè)集團(tuán)公司（或總廠）代理成員企業(yè)（或分廠）出口貨物后，如何辦理退稅？
根據(jù)【國稅發(fā)[2003]139號】文件規(guī)定：生產(chǎn)型企業(yè)集團(tuán)公司（或總廠）代理成員企業(yè)（或分廠）出口貨物后，企業(yè)集團(tuán)（或總廠）可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請開具《代理出口證明》，由成員企業(yè)（或分廠）實行免、抵、退稅辦法。
169、外貿(mào)企業(yè)代理小規(guī)模納稅人的產(chǎn)品出口，能否辦理退稅？該如何操作？
外貿(mào)企業(yè)代理生產(chǎn)性小規(guī)模納稅人及有出口經(jīng)營權(quán)的商業(yè)型小規(guī)模納稅人出口貨物，可以開具代理證明，在小規(guī)模納稅人一方辦理免稅。
170、增值稅小規(guī)模納稅企業(yè)，有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)，根據(jù)規(guī)定是出口免稅，不退稅的，是否可以代理出口？代理出口是委托方還是受托方享受出口退稅的政策？
可以代理出口。按現(xiàn)行政策規(guī)定，由委托方辦理退（免）稅。
171、新成立企業(yè)暫不是一般納稅人，企業(yè)委托代理出口方將所有單據(jù)交稅務(wù)部門辦理退稅，這樣是否符合要求？如不是一般納稅人能否這樣操作？
現(xiàn)行政策規(guī)定，代理出口一律在委托方辦理退稅，受托方應(yīng)在貨物出口以后應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請辦理《代理出口貨物證明》，并轉(zhuǎn)交委托方辦理退（免）稅。上述代理業(yè)務(wù)與是否為增值稅一般納稅人沒有關(guān)系。
173、一外貿(mào)公司，A公司是我司的供貨商，現(xiàn)我司準(zhǔn)備出口一批貨物，為降低價格，雙方協(xié)商：想將退稅款直接退給A公司，不知稅務(wù)局是否同意如此操作，如果可以，該如何操作，需要什么手續(xù)？
如A公司為生產(chǎn)企業(yè)或有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的流通企業(yè)，可采取代理出口的方式，即A公司委托您公司出口，您公司到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)開具代理出口證明，交由A公司辦理出口退稅；如A公司為無進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的流通企業(yè)，則只能采取收購方式，由您公司辦理出口退稅。
174、生產(chǎn)出口型外資企業(yè)，部分產(chǎn)品通過外貿(mào)公司代理出口，形式為開貨物發(fā)票給外貿(mào)公司，然后出口。這種形式下，銷售屬于外銷嗎？部分采購產(chǎn)品，進(jìn)行包裝后出口，是否可以出口？外貿(mào)公司代理出口，是否可以出口，屬于外銷嗎？
1、生產(chǎn)企業(yè)將貨物直接銷售出口或通過外貿(mào)公司代理出口的為外銷；開具發(fā)票將貨物銷售給外貿(mào)公司的為內(nèi)銷。
2、外購產(chǎn)品在自己工廠進(jìn)行包裝后出口需按國家稅務(wù)總局《關(guān)于出口產(chǎn)品視同自產(chǎn)產(chǎn)品退稅有關(guān)問題的通知》【國稅函[2002]1170號】的規(guī)定報主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審批。
175、外商獨(dú)資企業(yè)生產(chǎn)型企業(yè)能不能為別的國內(nèi)企業(yè)代理進(jìn)出口？出口能不能退稅？如果生產(chǎn)型不行，注冊成商貿(mào)型企業(yè)是不是能代理進(jìn)出口且能出口退稅呢？
可以代理出口，但應(yīng)該在委托方辦理退稅。
176、代理出口業(yè)務(wù)，委托方辦理退稅時，出口報關(guān)單上的經(jīng)營單位和發(fā)貨單位均為受托方，是否可以辦理退稅？
1、根據(jù)國家稅務(wù)總局《關(guān)于印發(fā)〈出口貨物退（免）稅管理辦法（試行）的通知》【國稅發(fā)[2005]51號】的規(guī)定：出口企業(yè)自營或委托出口的貨物，除另有規(guī)定者外，可在貨物報關(guān)出口并在財務(wù)上做銷售核算后，憑有關(guān)憑證報送所在地國家稅務(wù)局（以下簡稱稅務(wù)機(jī)關(guān)）批準(zhǔn)退還或免征其增值稅、消費(fèi)稅。所謂出口企業(yè)，一般是指對外貿(mào)易經(jīng)濟(jì)合作部及其授權(quán)單位批準(zhǔn)，享有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的企業(yè)和委托外貿(mào)企業(yè)代理出口自產(chǎn)貨物的生產(chǎn)企業(yè)，并根據(jù)有關(guān)規(guī)定辦理了工商營業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證、出口企業(yè)退稅登記證。
2、根據(jù)財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于出口貨物退（免）稅若干具體問題的通知》【財稅[2004]116號】第七條的規(guī)定，出口企業(yè)代理其他企業(yè)出口后，須在自報關(guān)出口之日起30天內(nèi)憑出口貨物報關(guān)單（出口退稅專用）和代理出口協(xié)議，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請開具代理出口證明，并及時轉(zhuǎn)給委托出口企業(yè)。
177、出口貨物的外幣收入折算成人民幣收入時匯率是按多少計算？出口退稅時是否規(guī)定代理出口不可退稅？代理與自營又如何界定？
以外匯結(jié)算銷售額，其銷售額的人民幣折合率可以選擇銷售發(fā)生當(dāng)天或當(dāng)月1日的國家外匯牌價（原則上為中間價）。納稅人應(yīng)在事先確定何種折合率，確定后一年內(nèi)不得變更。
代理出口是指出口企業(yè)代理其它企業(yè)向境外銷售出口貨物，代理方不承擔(dān)經(jīng)營風(fēng)險和經(jīng)營盈虧，僅收取一定的手續(xù)費(fèi)的業(yè)務(wù)。代理業(yè)務(wù)在委托方退稅。
178、委托有出口經(jīng)營權(quán)的外貿(mào)企業(yè)代理出口，該辦理何種退稅手續(xù)？
委托外貿(mào)代理出口的貨物一律在委托方辦理退（免）稅，即受托方在貨物出口并收匯核銷后，持報關(guān)單、核銷單到受托方主管退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)申請開具《代理出口貨物證明》，然后連同報關(guān)單、核銷單《代理出口貨物證明》一并轉(zhuǎn)委托方，由委托方向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退（免）稅。
179、委托代理出口貨物辦理退（免）稅是如何規(guī)定的？
根據(jù)《關(guān)于印發(fā)<出口貨物退（免）稅若干問題規(guī)定>的通知》【財稅字[1995]9號】文件規(guī)定：委托代理出口貨物一律在委托方辦理退（免）稅。委托方在辦理退（免）稅時，必須提供下列憑證資料并按規(guī)定的程序執(zhí)行：
（1）代理出口貨物證明；
（2）受托方代理出口的出口貨物報關(guān)單（出口退稅聯(lián)）；
（3）出口收匯核銷單（出口退稅專用）；
（4）代理出口協(xié)議副本；
（5）提供銷售賬。"
180、外貿(mào)企業(yè)（受托方）不具備一般納稅人資格也能代理出口，并申請開具《代理出口貨物證明》？
外貿(mào)企業(yè)只要取得了進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)，就能代理委托方出口，從事代理業(yè)務(wù)，在代理出口后到其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請開具《代理出口貨物證明》，交由委托方辦理退稅。
1保稅區(qū)內(nèi)企業(yè)的增值稅發(fā)票開給區(qū)外進(jìn)出口公司，區(qū)外進(jìn)出口公司能否退稅？
根據(jù)有關(guān)規(guī)定，保稅區(qū)外有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的企業(yè)，將貨物出口離境后，持出口貨物報關(guān)單（出口退稅專用聯(lián)）、增值稅專用發(fā)票、外匯核銷單和外銷發(fā)票等相關(guān)退稅憑證，向有關(guān)稅務(wù)機(jī)關(guān)申請辦理退（免）稅。
181、注冊在保稅區(qū)內(nèi)的內(nèi)資企業(yè)出口，是否依然享受國家的退稅 ?
注冊在保稅區(qū)內(nèi)的內(nèi)資企業(yè)出口，經(jīng)商務(wù)部及其授權(quán)單位批準(zhǔn)，取得有進(jìn)出口貿(mào)易經(jīng)營資格的，并經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定后，手續(xù)及單證齊全，出口貨物可享受國家的退稅政策。
182、保稅區(qū)外企業(yè)與保稅區(qū)內(nèi)企業(yè)簽訂購銷合同，根據(jù)規(guī)定，出口到保稅區(qū)不能退免稅，但現(xiàn)在貨物由區(qū)外企業(yè)直接出口到日本，區(qū)外企業(yè)可否辦理退免稅？
根據(jù)國家稅務(wù)總局《關(guān)于印發(fā)<出口貨物退（免）稅管理辦法（試行）>的通知》【國稅發(fā)[2005]51號】第二條的規(guī)定：依法辦理工商登記或者其他執(zhí)業(yè)手續(xù)，經(jīng)商務(wù)部及其授權(quán)單位賦予出口經(jīng)營資格的從事對外貿(mào)易經(jīng)營活動的法人、其他組織或者個人自營或委托出口的貨物，除另有規(guī)定者外，可在貨物報關(guān)出口并在財務(wù)上做銷售核算后，憑有關(guān)憑證報送所在地國家稅務(wù)局批準(zhǔn)退還或免征其增值稅、消費(fèi)稅。但此題的關(guān)鍵是退給誰稅，應(yīng)該由區(qū)內(nèi)企業(yè)辦理退稅而非區(qū)外企業(yè)。
183、經(jīng)保稅區(qū)出口貨物有何新政策？
國家稅務(wù)總局新近下發(fā)了《關(guān)于經(jīng)保稅區(qū)出口貨物申報出口退（免）稅有關(guān)問題的批復(fù)》【國稅函[2005]255號】，規(guī)定如下：國家稅務(wù)總局《關(guān)于出口退稅若干問題的通知》【國稅發(fā)[2000]165號】第一條的規(guī)定，保稅區(qū)外的出口企業(yè)經(jīng)保稅區(qū)銷售給外商的貨物，保稅區(qū)海關(guān)須在貨物全部離境后方可簽發(fā)貨物進(jìn)入保稅區(qū)的出口貨物報關(guān)單（出口退稅專用）。根據(jù)這一規(guī)定，保稅區(qū)海關(guān)在貨物離境后根據(jù)貨物進(jìn)入保稅區(qū)的日期簽發(fā)出口貨物報關(guān)單（出口退稅專用），可能造成出口企業(yè)申報退稅時超過退稅申報期而無法退（免）稅的問題。為解決這一問題，總局決定對符合【國稅發(fā)[2000]165號】文件第一條的規(guī)定的出口貨物，出口企業(yè)可以最后一批出口貨物的備案清單上海關(guān)注明的出口日期為準(zhǔn)申報退（免）稅。
184、保稅區(qū)退（免）稅政策上是如何規(guī)定的？
保稅區(qū)內(nèi)企業(yè)從區(qū)外購進(jìn)貨物時必須向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報備案購進(jìn)貨物的增值稅專用發(fā)票的有關(guān)內(nèi)容，將這部分貨物出口或加工后再出口的，可辦理出口退（免）稅。
保稅區(qū)外企業(yè)以進(jìn)料加工貿(mào)易方式從保稅區(qū)內(nèi)企業(yè)購進(jìn)海關(guān)監(jiān)管的保稅進(jìn)口料件經(jīng)加工裝配后，直接復(fù)出口到境外的，可視同境外購進(jìn)的進(jìn)口料件，按有關(guān)規(guī)定辦理退（免）稅；如以來料加工貿(mào)易方式從保稅區(qū)內(nèi)進(jìn)口料件，直接復(fù)出口到境外的，可視同境外進(jìn)口料件，按有關(guān)規(guī)定辦理免稅。
185、跨省的外商獨(dú)資企業(yè)分支機(jī)構(gòu)（分公司），總公司在保稅區(qū)，為有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的一般納稅人，經(jīng)營范圍是國際貿(mào)易，轉(zhuǎn)口貿(mào)易，售后服務(wù)及軟件開發(fā)（涉及行政許可憑許可證經(jīng)營），分公司與總公司經(jīng)營范圍相同，分公司可否申請出口退稅資格？
根據(jù)國家稅務(wù)總局《關(guān)于印發(fā)〈出口貨物退（免）稅管理辦法（試行）的通知〉的通知》【國稅發(fā)[2005]51號】的規(guī)定，對外貿(mào)易經(jīng)營者按《中華人民共和國對外貿(mào)易法》和商務(wù)部《對外貿(mào)易經(jīng)營者備案登記辦法》的規(guī)定辦理備案登記后，應(yīng)到所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理出口貨物退（免）稅認(rèn)定手續(xù)。已辦理退（免）稅認(rèn)定手續(xù)的增值稅一般納稅人出口貨物，可按規(guī)定辦理退（免）稅申請；小規(guī)模納稅人自營和委托出口的貨物，一律免征增值稅，消費(fèi)稅，其進(jìn)項稅額不予抵扣或退稅。
186、產(chǎn)品出口到外高橋保稅區(qū)倉儲類企業(yè)，產(chǎn)品最終出境，并在90天內(nèi)拿到黃單，辦理了核銷。之后要辦理出口退稅申報，需要提供那些資料？一定要同時提供黃單和產(chǎn)品的出境貨物備案清單嗎？
根據(jù)國家稅務(wù)總局《關(guān)于出口退稅若干問題的通知》【國稅發(fā)[2000]165號】第一條的規(guī)定，保稅區(qū)外的出口企業(yè)銷售給外商的出口貨物，如外商將貨物存放在保稅區(qū)內(nèi)的倉儲企業(yè)，離境時由倉儲企業(yè)辦理報送手續(xù)的，保稅區(qū)外的出口企業(yè)可憑貨物進(jìn)入保稅區(qū)的出口貨物報關(guān)單（出口退稅專用聯(lián)）、倉儲企業(yè)的出口備案清單及其他規(guī)定的憑證，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請辦理退稅。
188、外資企業(yè)與保稅區(qū)內(nèi)外貿(mào)公司做來料加工保稅貿(mào)易，對方提供材料（進(jìn)外資企業(yè)的來料加工保稅手冊）委托外資企業(yè)加工，然后復(fù)出口給外貿(mào)公司，問：加工費(fèi)是否要交增值稅？
根據(jù)國家稅務(wù)總局《關(guān)于出口退稅若干問題的通知》【國稅發(fā)[2000]165號】第二條的規(guī)定，保稅區(qū)外的出口企業(yè)開展加工貿(mào)易，若進(jìn)口料件是從保稅區(qū)內(nèi)企業(yè)購進(jìn)的，可按現(xiàn)行的進(jìn)料加工和來料加工稅收政策執(zhí)行。
189、在出口加工區(qū)的退稅由在區(qū)內(nèi)的企業(yè)退，還是由區(qū)外的企業(yè)退？
根據(jù)國家稅務(wù)總局《關(guān)于印發(fā)<出口加工區(qū)稅收管理暫行辦法>的通知》【國稅發(fā)[2000]155號】有關(guān)規(guī)定：
1、對出口加工區(qū)外企業(yè)運(yùn)入出口加工區(qū)的貨物視同出口，由海關(guān)辦理出口報關(guān)手續(xù)，簽發(fā)出口貨物報關(guān)單（出口退稅專用）。
2、對區(qū)外企業(yè)銷售并運(yùn)入出口加工區(qū)的貨物，一律開具出口銷售發(fā)票，不得開具增值稅專用發(fā)票或普通發(fā)票。
3、區(qū)外企業(yè)應(yīng)每月向有關(guān)稅務(wù)機(jī)關(guān)申辦出口退（免）稅手續(xù)。
190、出口加工區(qū)外企業(yè)將物品銷售保稅區(qū)內(nèi)企業(yè)是否也可以享受間接出口待遇，也就是目前外資企業(yè)執(zhí)行的不征，不抵，不退政策？該開什么發(fā)票給對方？
根據(jù)國家稅務(wù)總局《關(guān)于印發(fā)〈出口加工區(qū)稅收管理暫行辦法〉的通知》【國稅發(fā)[2000]155號】第二條的規(guī)定，對出口加工區(qū)外企業(yè)運(yùn)入出口加工區(qū)的貨物視同出口，由海關(guān)辦理出口報關(guān)手續(xù)，簽發(fā)出口貨物報關(guān)單（出口退稅專用），享受出口退（免）稅政策。一律開具出口銷售發(fā)票，不開增值稅專用發(fā)票或普通發(fā)票。
1出口加工區(qū)內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)時耗用的水電氣，是否可以辦理退（免）稅，具體有何規(guī)定？
出口加工區(qū)內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)出口貨物耗用的水、電、氣，準(zhǔn)予退還所含的增值稅。但是，水、電、氣的增值稅是退給區(qū)內(nèi)企業(yè)的。
區(qū)內(nèi)企業(yè)須按季填報《出口加工區(qū)內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)耗用水、電、氣退稅申報表》，并附送下列憑證向退稅機(jī)關(guān)申報辦理退稅手續(xù)：
（1）供水、供電、供氣公司（或單位）開具的增值稅專用發(fā)票（抵扣聯(lián)）；
（2）支付水、電、氣費(fèi)用的銀行結(jié)算憑證（復(fù)印件加蓋銀行印章）。"
191、外商獨(dú)資企業(yè)，樣品發(fā)往國外，請問怎么辦理免抵退？
根據(jù)國家稅務(wù)總局《關(guān)于出口退稅若干問題的通知》【國稅發(fā)[2000]165號】的規(guī)定，出口企業(yè)報關(guān)出口的樣品，如出口企業(yè)最終在境外將其銷售并收匯的，準(zhǔn)予憑出口貨物報關(guān)單（出口退稅聯(lián)）、出口收匯核銷單（出口退稅聯(lián)）及其他規(guī)定的退稅憑證辦理退（免）稅。
192、企業(yè)承接對外修理修配業(yè)務(wù)在計算免抵退稅時的收入如何確定？
國家稅務(wù)總局《關(guān)于生產(chǎn)企業(yè)對外修理修配業(yè)務(wù)有關(guān)退（免）稅問題的批復(fù)》【國稅函[2005]256號】對此明確如下：
（1）生產(chǎn)企業(yè)承接對外修理修配業(yè)務(wù)計算免、抵、退稅時，修理修配收入以生產(chǎn)企業(yè)開具的出口發(fā)票上的實際收入為準(zhǔn)。
（2）生產(chǎn)企業(yè)申報對外修理修配業(yè)務(wù)免、抵、退稅時，除附送出口貨物報關(guān)單（出口退稅專用）、出口收匯核銷單、出口發(fā)票等憑證外，還須附送生產(chǎn)企業(yè)與外方簽定的修理修配合同。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要認(rèn)真審核各項憑證，分析核實其相互之間的邏輯關(guān)系，嚴(yán)格把關(guān)。
（3）出口發(fā)票不能如實反映實際收入的，企業(yè)須按國家稅務(wù)總局《關(guān)于印發(fā)〈生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅管理、操作規(guī)程〉（試行）的通知》【國稅發(fā)[2002]11號】文件規(guī)定，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報實際收入。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)對企業(yè)出口發(fā)票上標(biāo)明的銷售收入與出口合同上簽定的銷售收入、外匯管理局出具的收匯核銷單實際收匯金額及企業(yè)出口銷售賬等進(jìn)行交叉審核。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)依照《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國增值稅暫行條例》等有關(guān)規(guī)定核定企業(yè)實際銷售收入。
（4）其他未盡事宜按現(xiàn)行有關(guān)規(guī)定執(zhí)行
193、中國企業(yè)以機(jī)器設(shè)備作為股份投資境外公司，該企業(yè)的新舊設(shè)備是不是均能退還增值稅？
國家稅務(wù)總局《關(guān)于出口貨物退（免）稅若干問題的通知》【國稅發(fā)[2006]102號】第六條規(guī)定，企業(yè)以實物投資出境的設(shè)備（包括舊設(shè)備）及零部件，實行出口退（免）稅政策。
195、出口商品一批，由于沒有辦理免抵退備案，現(xiàn)征管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為不能免交銷項稅，要求作外銷轉(zhuǎn)內(nèi)銷處理，有什么補(bǔ)救辦法？
根據(jù)國家稅務(wù)總局《關(guān)于出口貨物退（免）稅管理有關(guān)問題的補(bǔ)充通知》【國稅發(fā)[2004]113號】的規(guī)定：生產(chǎn)企業(yè)出口貨物未按國家稅務(wù)總局《關(guān)于出口貨物退（免）稅管理有關(guān)問題的通知》【國稅發(fā)[2004]64號】文件第三條的規(guī)定在報關(guān)出口90日內(nèi)申報辦理退（免）稅手續(xù)的，如果其到期之日超過了當(dāng)月的免、抵、退稅申報期，稅務(wù)機(jī)關(guān)可暫不按【國稅發(fā)[2004]64號】文件第七條的規(guī)定視同內(nèi)銷貨物予以征稅。但生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)當(dāng)在次月免、抵、退稅申報期內(nèi)申報免、抵、退稅，如仍未申報，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)視同內(nèi)銷貨物予以征稅。
196、出口退稅率為零的貨物發(fā)票在報關(guān)前收到并已經(jīng)認(rèn)證,我在什么時候辦理“出口視同內(nèi)銷征稅貨物進(jìn)項稅額抵扣證明”,是在報關(guān)聯(lián)收到時..還是在認(rèn)證完以后辦理...？
應(yīng)視同內(nèi)銷貨物，在發(fā)票認(rèn)證后進(jìn)行抵扣，不需辦理抵扣證明。
197、我公司是外貿(mào)企業(yè),有幾批出口貨物因供貨方開具的增值稅發(fā)票不符出口退稅要求不予退（免）稅出口貨物視同內(nèi)銷征稅,但進(jìn)項稅抵扣聯(lián)認(rèn)證后在當(dāng)月申報時已轉(zhuǎn)為不抵扣,現(xiàn)在又要轉(zhuǎn)為內(nèi)銷處理,需申報銷項稅,那么原來的抵扣稅額如何處理?
抵扣聯(lián)如已認(rèn)證通過的，則此項業(yè)務(wù)視為內(nèi)銷后，應(yīng)給予相應(yīng)進(jìn)項稅額抵扣，請與主管國稅機(jī)關(guān)聯(lián)系。
198、快遞發(fā)出至國外的貨物，沒有經(jīng)過報關(guān)，如何征稅，無報關(guān)單可以退稅嗎？
快遞發(fā)出至國外的貨物，如沒有報關(guān)則無法取得出口貨物報關(guān)單。根據(jù)現(xiàn)行規(guī)定，出口貨物報關(guān)單是辦理出口退稅必須提供的單證，所以此批貨物只能視作內(nèi)銷處理，按規(guī)定征收增值稅。
199、國家政策規(guī)定某些商品出口不但不能退稅，而且還要交增值稅。請問，作為外貿(mào)企業(yè)出品這些商品的話，是否扣除進(jìn)項稅額后才交稅，還是按出口額全額計征？如進(jìn)價100元，進(jìn)項稅17元；出口110元，銷項稅18、70元；是否應(yīng)交1、70元增值稅？還是應(yīng)交18、70元？
根據(jù)財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于出口貨物退（免）稅若干具體問題的通知》【財稅[2004]116號】的規(guī)定，出口企業(yè)出口國家規(guī)定不予退（免）稅的貨物，應(yīng)按規(guī)定計提銷項稅額。1、一般納稅人：銷項稅額=（出口貨物離岸價格x外匯人民幣牌價）÷（1+法定增值稅稅率）×法定增值稅稅率2、小規(guī)模納稅人：應(yīng)納稅額=（出口貨物離岸價格x外匯人民幣牌價）÷（1+征收率）×征收率3、出口企業(yè)以進(jìn)料加工貿(mào)易方式出口的不予退（免）稅的貨物，須根據(jù)復(fù)出口貨物的離岸價格與所耗用進(jìn)口料件的差額計提銷項稅額或計算應(yīng)納稅額。出口企業(yè)以來料加工復(fù)出口方式出口不予退（免）稅貨物的，繼續(xù)予以免稅。
200、出口退稅率為0的貨物，其增值稅是比照內(nèi)銷方式，按銷項稅額轉(zhuǎn)，還是比照一般貿(mào)易方式，按免抵退稅不得免征和抵扣稅額轉(zhuǎn)？
根據(jù)財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于出口貨物退（免）稅若干具體問題的通知》【財稅[2004]116號】的規(guī)定：出口企業(yè)（包括外貿(mào)企業(yè)和生產(chǎn)企業(yè)，下同）出口財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于調(diào)整出口貨物退稅率的通知》【財稅[2003]222號】及其他有關(guān)文件規(guī)定的不予退（免）稅的貨物，應(yīng)分別按下列公式計提銷項稅額。一般納稅人：銷項稅額=（出口貨物離岸價格x外匯人民幣牌價）÷（1+法定增值稅稅率）×法定增值稅稅率
201、出口貨物單證不齊或超期轉(zhuǎn)內(nèi)銷的計算方法？
根據(jù)國家稅務(wù)總局《關(guān)于出口貨物退（免）稅若干問題的通知》【國稅發(fā)[2006]102號】的第一條規(guī)定，一般納稅人以一般貿(mào)易方式出口的貨物，計算銷項稅額公式：銷項稅額=出口貨物離岸價格x外匯人民幣牌價÷（1+法定增值稅稅率）×法定增值稅稅率；一般納稅人以進(jìn)料加工復(fù)出口貿(mào)易方式出口的貨物以及小規(guī)模納稅人出口的貨物，計算應(yīng)納稅額公式：應(yīng)納稅額=（出口貨物離岸價格x外匯人民幣牌價）÷（1+征收率）×征收率。
202、如何辦理《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》？
A、進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的登記。開展進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的企業(yè)，在第一次進(jìn)料之前，應(yīng)持進(jìn)料加工貿(mào)易合同、海關(guān)核發(fā)的《進(jìn)料加工登記手冊》并填報《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工登記申報表》，向退稅部門辦理登記備案手續(xù)。
B、《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》的出具。開展進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的生產(chǎn)企業(yè)在向退稅部門申報辦理“免、抵、退”稅時，應(yīng)填報《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工進(jìn)口料件申報明細(xì)表》，退稅部門按規(guī)定審核后出具《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》。采用“實耗法”的，《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》按當(dāng)期全部（包括單證不齊全部分）進(jìn)料加工貿(mào)易方式出口貨物所耗用的進(jìn)口料件組成計稅價格計算出具；采用“購進(jìn)法”的《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》按當(dāng)期全部購進(jìn)的進(jìn)口料件組成計稅價格計算出具。
C、進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的核銷。生產(chǎn)企業(yè)《進(jìn)料加工登記手冊》最后一筆出口業(yè)務(wù)在海關(guān)核銷之后、《進(jìn)料加工登記手冊》被海關(guān)收繳之前，持手冊原件及《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工海關(guān)登記手冊核銷申請表》到退稅部門辦理進(jìn)料加工業(yè)務(wù)核銷手續(xù)。退稅部門根據(jù)進(jìn)口料件和出口貨物的實際發(fā)生情況出具《進(jìn)料加工登記手冊》核銷后的《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》，與當(dāng)期出具的《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》一并參與計算。
203、如何辦理《生產(chǎn)企業(yè)來料加工貿(mào)易免稅證明》的申請？
生產(chǎn)企業(yè)在取得海關(guān)簽發(fā)的《來料加工登記手冊》后按規(guī)定填報《生產(chǎn)企業(yè)來料加工貿(mào)易免稅申請表》及電子數(shù)據(jù)，并附以下資料到主管退稅稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理備案簽章手續(xù)：
（1）外經(jīng)貿(mào)主管部門批準(zhǔn)的《加工貿(mào)易業(yè)務(wù)批準(zhǔn)證》及有關(guān)清單；
（2）海關(guān)簽發(fā)的《來料加工登記手冊》
205、來料加工手冊中的主料以及大部分輔料是進(jìn)口的，僅有少量輔料從保稅倉庫申報進(jìn)口，原產(chǎn)地為中國，是否會影響該本手冊的免稅證明的辦理？或者是否可以僅對國外進(jìn)口部分辦理免稅證明？
根據(jù)國家稅務(wù)總局《出口貨物退（免）稅管理辦法》【國稅發(fā)[1994]031號】第二十條的規(guī)定：
1、出口企業(yè)以來料加工貿(mào)易方式免稅進(jìn)口原材料，零部件后，憑海關(guān)核簽的來料加工進(jìn)口貨物報關(guān)單和來料加工登記手冊向主管其出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理來料加工免稅證明，持此證明向主管其征稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報辦理免征其加工或委托加工貨物及其工繳費(fèi)的增值稅，消費(fèi)稅。
2、貨物出口后，出口企業(yè)應(yīng)憑來料加工出口貨物報關(guān)單和海關(guān)已核銷的來料加工登記手冊，收匯憑證向主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理核銷手續(xù)。逾期未核銷的，主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)將會同海關(guān)和主管征稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)及時予以補(bǔ)稅和處罰。
206、辦理代理出口證明有時間限制嗎？是不是要在90天內(nèi)一定要辦理？或者是在180天內(nèi)一定要辦理？是否有國稅發(fā)文特別規(guī)定？文號有嗎？
根據(jù)財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于出口貨物退（免）稅若干具體問題的通知》【財稅[2004]116號】的規(guī)定：出口企業(yè)代理其他企業(yè)出口后，須在自報關(guān)出口之日起30天內(nèi)憑出口貨物報關(guān)單（出口退稅專用）和代理出口協(xié)議，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請開具代理出口證明，并及時轉(zhuǎn)給委托出口企業(yè)。
207、外貿(mào)出口企業(yè)，要辦理代理出口證明，有一張報關(guān)單里的兩種商品是兩家不同工廠生產(chǎn)的，請問能否辦理代理出口證明？是否一定要一張報關(guān)單只對應(yīng)一家工廠才能辦理代理出口證明？相應(yīng)的程序是怎樣的？還要附帶什么資料？
一張報關(guān)單里的兩種商品是兩家不同工廠生產(chǎn)的，能辦理代理出口證明。根據(jù)現(xiàn)行規(guī)定，受托外貿(mào)企業(yè)需攜帶下列資料向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請辦理代理出口貨物證明。
（1）《關(guān)于申請出具（代理出口貨物證明）的報告》（企業(yè)采用電子申報的，為《代理出口證明申請表》，見《出口退稅電子申報操作指南2003版》P363）;
（2）出口貨物報關(guān)單（出口退稅專用）（原件交驗，復(fù)印件加蓋企業(yè)章報存）；
（3）代理出口合同（原件交驗，復(fù)印件加蓋企業(yè)章報存）；
（4）出口發(fā)票（復(fù)印件加蓋企業(yè)章報存）；
（5）委托方稅務(wù)登記證（復(fù)印件加蓋企業(yè)章報存）；
（6）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。
208、遺失《代理出口貨物證明》應(yīng)采取如何補(bǔ)救措施 ?
外貿(mào)企業(yè)（受托方）或委托方遺失受托方（外貿(mào)企業(yè)）主管退稅機(jī)關(guān)出具的《代理出口貨物證明》后，就不能申報辦理委托出口貨物的退（免）稅，但可以到受托方主管退稅機(jī)關(guān)申請補(bǔ)辦。
209、外貿(mào)企業(yè)申請辦理《代理出口貨物證明》需要提供哪些資料？
外貿(mào)企業(yè)受托代理出口貨物，應(yīng)持以下資料到主管退稅機(jī)關(guān)辦理《代理出口貨物證明》交委托方辦理退稅：
（1）代理出口貨物報關(guān)單（出口退稅專用）原件及復(fù)印件；
（2）代理出口貨物的出口收匯核銷單（出口退稅專用）原件及復(fù)印件（協(xié)議規(guī)定由委托方收匯的除外）；
（3）代理出口協(xié)議（合同）副本原件及復(fù)印件；
（4）出口銷售發(fā)票原件及復(fù)印件或出口銷售明細(xì)賬。
（5）由申報系統(tǒng)生成的《申請出具〈代理出口貨物證明〉的報告》及其電子數(shù)據(jù)。
1外貿(mào)企業(yè)將退運(yùn)貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷，應(yīng)如何操作？
外貿(mào)企業(yè)將退運(yùn)貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷，應(yīng)向主管退稅機(jī)關(guān)申請辦理《出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明》，并分別不同情況提供資料：
（1）如轉(zhuǎn)內(nèi)銷的出口貨物是國外退關(guān)退運(yùn)貨物，應(yīng)提供以下資料：
①《出口商品退運(yùn)已補(bǔ)稅證明》（企業(yè)留存聯(lián)）原件及復(fù)印件；
②內(nèi)銷專用發(fā)票（記賬聯(lián)）原件及復(fù)印件；
③《關(guān)于申請出具〈出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明〉的報告》；
④《關(guān)于申請出具〈出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明〉的報告》電子數(shù)據(jù)。
（2）如出口轉(zhuǎn)內(nèi)銷的貨物是已開分批但尚未申報退稅的庫存出口貨物（部分申報退稅，部分轉(zhuǎn)內(nèi)銷），出口企業(yè)應(yīng)提供：
①《出口貨物進(jìn)貨分批單》（企業(yè)留存聯(lián)）原件；
②內(nèi)銷發(fā)票原件及復(fù)印件；
③《關(guān)于申請出具〈出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明〉的報告》；
④《關(guān)于申請出具〈出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明〉的報告》電子數(shù)據(jù)。
（3）如轉(zhuǎn)內(nèi)銷的出口貨物是尚未申報退稅的庫存出口貨物，且為全部轉(zhuǎn)內(nèi)銷，出口企業(yè)可憑購進(jìn)貨物的增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)直接辦理稅款抵扣，稅務(wù)機(jī)關(guān)不予出具《出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明》。
210、外貿(mào)企業(yè)申請辦理《出口商品退運(yùn)已補(bǔ)稅證明》時需提供哪些資料？
退運(yùn)貨物申請辦理補(bǔ)稅證明時，需提供以下資料：
⑴出口貨物報關(guān)單（退稅專用聯(lián)）原件及復(fù)印件；
⑵出口收匯核銷單（退稅專用聯(lián)）原件及復(fù)印件；
⑶由申報系統(tǒng)生成的《申請出具〈出口商品退運(yùn)已補(bǔ)稅證明〉的報告》及其電子數(shù)據(jù)。
⑷主管退稅機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。
211、外貿(mào)企業(yè)將退運(yùn)貨物經(jīng)修復(fù)后復(fù)出口，應(yīng)如何操作？
外貿(mào)企業(yè)因質(zhì)量等問題的原因，貨物報關(guān)實際離境出口后，發(fā)生退關(guān)退運(yùn)情況，出口貨物發(fā)貨人應(yīng)先到外匯管理局辦理出口貨物出口收匯核銷單注銷手續(xù)。外匯管理局應(yīng)給出口貨物發(fā)貨人出具證明，出口貨物發(fā)貨人持證明和原海關(guān)出具的專為出口收匯核銷用的報關(guān)單向海關(guān)辦理退運(yùn)貨物的報關(guān)手續(xù)；由于企業(yè)已申報辦理退稅，出口貨物報關(guān)單（出口退稅專用）原件、增值稅專用發(fā)票、專用稅票等原始憑證已報主管退稅機(jī)關(guān)，企業(yè)還必須到主管退稅機(jī)關(guān)申請辦理《出口商品退運(yùn)已補(bǔ)稅證明》。按實際退稅成本計算退貨的應(yīng)補(bǔ)稅款，待此稅款解繳中央金庫后，方可開具《出口商品退運(yùn)已補(bǔ)稅證明》。退運(yùn)貨物經(jīng)修復(fù)后復(fù)出口，外貿(mào)企業(yè)憑復(fù)出口的出口貨物報關(guān)單（出口退稅專用）原件、企業(yè)留存的《出口商品退運(yùn)已補(bǔ)稅證明》復(fù)印件、補(bǔ)交稅款的《中華人民共和國稅收繳款書》原件或復(fù)印件等資料憑證，重新申報退稅。
212、出口貨物單證備案中的裝貨單能不能用收貨單代替？
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物退（免）稅實行有關(guān)單證備案（暫行）的通知》（國稅發(fā)[2005]199號、國稅[2006]904號）， “收貨單”如果符合上述規(guī)定，在進(jìn)行首次單證備案前，可以按規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書面理由并提供有關(guān)單證的樣式。
213、“出口核銷日期調(diào)整為210天，本通知自2008年6月1日起執(zhí)行”，是指從6月1日起報關(guān)出口的執(zhí)行此規(guī)定，還是指從6月1日往前數(shù)，核銷期不超210天都可以執(zhí)行此規(guī)定？
是指從6月1日起報關(guān)出口的執(zhí)行此規(guī)定。
214、出口一批貨物到德國，由于報關(guān)行的疏忽，造成出口貨物報關(guān)單備注欄中的金額和報關(guān)單明細(xì)金額不符，核銷單金額填寫錯誤，致使無法核銷，向海關(guān)申請改單，因時間已經(jīng)超過3個月，被告知需要提供正本的未退稅證明，不知道如何辦理，在什么地方辦理，需要提供什么資料？
目前稅務(wù)機(jī)關(guān)開具相關(guān)未退稅證明的業(yè)務(wù)是指：
1、企業(yè)遺失出口貨物報關(guān)單（出口退稅專用）需向海關(guān)申請補(bǔ)辦的，可在出口之日起六個月內(nèi)憑主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的補(bǔ)辦出口報關(guān)單證明，向海關(guān)申請補(bǔ)辦。
2、企業(yè)遺失出口收匯核銷單（出口退稅專用）需向主管外匯管理局申請補(bǔ)辦的，可憑主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的補(bǔ)辦出口收匯核銷單證明，向外匯管理局提出補(bǔ)辦申請。
3、委托方遺失受托方主管退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的《代理出口貨物證明》需申請補(bǔ)辦的，應(yīng)由委托方先向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請出具《代理出口未退稅證明》。
