第九章 耕地占用稅
本章考情分析
本章在《稅法Ⅱ》中處于次要地位，屬于非重點(diǎn)章節(jié)。本章分值在3分左右，歷年考試以單項(xiàng)選擇題、多項(xiàng)選擇題的形式為主。
最近三年題型題量分析
第一節(jié) 概述
第二節(jié) 納稅義務(wù)人和征稅范圍（掌握）
第三節(jié) 應(yīng)納稅額的計(jì)算（掌握）
第四節(jié) 稅收優(yōu)惠（掌握）
第五節(jié) 征收管理
第一節(jié) 概述
一、耕地占用稅的概念
耕地占用稅是對占用耕地建房或從事其他非農(nóng)業(yè)建設(shè)的單位和個(gè)人，就其實(shí)際占用的耕地按面積征收的一種稅，它屬于對特定土地資源占用課稅。
二、耕地占用稅的特點(diǎn)
（1）兼具資源稅與特定行為稅的性質(zhì)（資源稅：資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、土地增值稅等； 行為稅：印花稅、車船稅、城市維護(hù)建設(shè)稅等 。其他稅：耕地占用稅、契稅等）與其他稅相比的特點(diǎn)。
（2）采用地區(qū)差別定額稅率（不是比例稅率）
（3）在占用耕地環(huán)節(jié)一次性課征
（4）稅收收入專用于耕地開發(fā)與改良
第二節(jié) 納稅義務(wù)人和征稅范圍
耕地占用稅的納稅義務(wù)人，是占用耕地建房或從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)的單位和個(gè)人。
耕地占用稅的征稅范圍包括用于建房或從事其他非農(nóng)業(yè)建設(shè)征（占）用的國家所有和集體所有的耕地。
【解釋】“耕地”是指種植農(nóng)業(yè)作物的土地；
占用魚塘及其他農(nóng)用土地建房或從事其他非農(nóng)業(yè)建設(shè)，也視同占用耕地，必須依法征收耕地占用稅。
占用已開發(fā)從事種植、養(yǎng)殖的灘涂、草場、水面和林地等從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)，由省、自治區(qū)、直轄市本著有利于保護(hù)土地資源和生態(tài)平衡的原則，結(jié)合具體情況確定是否征收耕地占用稅。
此外，在占用之前3年內(nèi)屬于上述范圍的耕地或農(nóng)用土地，也視為耕地。
（延伸解釋）所謂“耕地”是指種植農(nóng)業(yè)作物的土地，包括菜地、園地。其中，園地包括花圃、苗圃、茶園、果園、桑園和其他種植經(jīng)濟(jì)林木的土地。
第三節(jié) 應(yīng)納稅額的計(jì)算
耕地占用稅的計(jì)稅依據(jù)：耕地占用稅以納稅人實(shí)際占用的耕地面積為計(jì)稅依據(jù)。
1.實(shí)行地區(qū)差別幅度定額稅率。人均耕地面積越少，單位稅額越高。
【解釋】每一地區(qū)單位最高稅額是單位最低稅額的5倍。
2.經(jīng)濟(jì)特區(qū)、經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)和經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)、人均耕地特別少的地區(qū)，適用稅額可以適當(dāng)提高，但是最多不得超過規(guī)定稅額標(biāo)準(zhǔn)的50%。
應(yīng)納稅額=納稅人實(shí)際占用的耕地面積 × 適用稅額標(biāo)準(zhǔn)
第四節(jié) 稅收優(yōu)惠
1.下列情形免征耕地占用稅：（免征就2點(diǎn)）
（1）軍事設(shè)施占用耕地；
（2）學(xué)校、幼兒園、養(yǎng)老院、醫(yī)院占用耕地。
2.下列情形減征耕地占用稅
（1）鐵路線路、公路線路、飛機(jī)場跑道、停機(jī)坪、港口、航道占用耕地，減按每平方米2元的稅額征收耕地占用稅。
（2）農(nóng)村居民占用耕地新建住宅，按照當(dāng)?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅。
免征或減征耕地占用稅后，納稅人改變原占地用途，不再屬于免征或者減征耕地占用稅情形的，應(yīng)當(dāng)按照當(dāng)?shù)剡m用稅額補(bǔ)繳耕地占用稅。
第五節(jié) 征收管理
獲準(zhǔn)占用耕地的單位或者個(gè)人應(yīng)當(dāng)在收到土地管理部門的通知之日起30日內(nèi)繳納耕地占用稅。土地管理部門憑耕地占用稅完稅憑證或者免稅憑證和其他有關(guān)文件發(fā)放建設(shè)用地批準(zhǔn)書。
臨時(shí)占用耕地先納稅，在規(guī)定期限內(nèi)恢復(fù)原狀后再退稅。
每個(gè)人都有自己的一塊農(nóng)場需要耕耘，只有精耕細(xì)作，才能結(jié)出勝利的花朵！
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