| 加強(qiáng)和完善企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，已成為當(dāng)前理論界和實(shí)務(wù)界最為關(guān)注的話題之一。
筆者通過借鑒中國(guó)網(wǎng)通集團(tuán)公司對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的整治，結(jié)合我國(guó)的具體國(guó)情，在闡述我國(guó)會(huì)計(jì)信息化背景下企業(yè)內(nèi)部控制所存在問題的基礎(chǔ)上，提出完善我國(guó)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的六條建議與措施。
作為傳統(tǒng)的固網(wǎng)運(yùn)營(yíng)商，中國(guó)網(wǎng)通面臨嚴(yán)峻的外部市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境和自身經(jīng)營(yíng)管理上的困難。
網(wǎng)通所面臨的風(fēng)險(xiǎn)，一方面來自企業(yè)內(nèi)部戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)、投融資決策風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。另一方面是外部市場(chǎng)需求變化、政策法規(guī)改變、宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)整、資本市場(chǎng)波動(dòng)等風(fēng)險(xiǎn)。近年來，中國(guó)網(wǎng)通不斷推進(jìn)國(guó)際化戰(zhàn)略。在美國(guó)紐約上市后，由于走向海外資本市場(chǎng)，《薩班斯法案》及其他國(guó)內(nèi)外監(jiān)管政策對(duì)企業(yè)開展內(nèi)控以及風(fēng)險(xiǎn)管理工作提出了更多的要求。
對(duì)此，網(wǎng)通公司為了防止整個(gè)集團(tuán)尤其是南方各公司出現(xiàn)重大經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，專門對(duì)南方各公司進(jìn)行了內(nèi)控工作整體部署。
一是優(yōu)化控制環(huán)境。
控制環(huán)境在COSO報(bào)告中居于內(nèi)部控制中最重要的位置，是其他控制要素的基礎(chǔ)。完善的控制環(huán)境才能使會(huì)計(jì)信息化條件下的控制制度得以貫徹實(shí)施。
二是建立健全企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與預(yù)警系統(tǒng)。
通過網(wǎng)通公司可以看出，實(shí)際上，在當(dāng)前市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈的前提下，很多公司都正面臨著日益增大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。樹立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)觀念，建立和完善風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范，已成為所有公司加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，提升財(cái)務(wù)核心能力，進(jìn)而提高核心競(jìng)爭(zhēng)力，促進(jìn)可持續(xù)發(fā)展的內(nèi)在要求。
三是建立健全有效的控制機(jī)制。
選擇合理的企業(yè)財(cái)務(wù)管理模式，處理好集團(tuán)和子公司之間的集權(quán)與分權(quán)關(guān)系。在適度集權(quán)的基礎(chǔ)上，企業(yè)集團(tuán)應(yīng)建立權(quán)、責(zé)、利相結(jié)合的機(jī)制。為適應(yīng)組織結(jié)構(gòu)扁平化的發(fā)展趨勢(shì)，集團(tuán)財(cái)務(wù)管理應(yīng)廣泛應(yīng)用現(xiàn)代化的網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)，加快信息的集成化速度。
在企業(yè)中實(shí)施企業(yè)資源規(guī)劃系統(tǒng)，通過將企業(yè)流程再造及供應(yīng)鏈統(tǒng)籌管理納入企業(yè)財(cái)務(wù)資源規(guī)劃系統(tǒng)，使企業(yè)有限的資源得到充分利用，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。
這既是防范與化解財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重要措施，也是確保企業(yè)財(cái)產(chǎn)安全和財(cái)務(wù)活動(dòng)效益性的有效手段。
四是充分利用財(cái)務(wù)實(shí)時(shí)信息系統(tǒng)監(jiān)控。
進(jìn)行財(cái)務(wù)內(nèi)部監(jiān)控，建立健全內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)控機(jī)制，是防范和化解財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效措施。集團(tuán)財(cái)務(wù)監(jiān)控工作建立在各項(xiàng)財(cái)務(wù)預(yù)算的基礎(chǔ)上，目的是保證子公司 的資本結(jié)構(gòu)良好，財(cái)務(wù)運(yùn)作符合企業(yè)集團(tuán)的整體利益，從而更好地防范和控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)企業(yè)集團(tuán)的可持續(xù)發(fā)展。
一般來講，可以向子公司派駐財(cái)務(wù)總監(jiān)，負(fù)責(zé)監(jiān)督子公司的財(cái)務(wù)行為；也可以通過董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)對(duì)子公司進(jìn)行監(jiān)控。
對(duì)子公司的監(jiān)控，主要通過考核相關(guān)的指標(biāo)進(jìn)行，如現(xiàn)金比率、流動(dòng)比率和凈資產(chǎn)收益率等。
企業(yè)集團(tuán)充分運(yùn)用實(shí)時(shí)財(cái)務(wù)信息跟蹤監(jiān)督和控制資金流，以消除無效的資金占用，提高資金的使用效率，確保集團(tuán)財(cái)務(wù)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。
五是加強(qiáng)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的內(nèi)部稽核和內(nèi)部審計(jì)作用。
內(nèi)部稽核和內(nèi)部審計(jì)既是內(nèi)部控制系統(tǒng)的重要組成部分，也是強(qiáng)化會(huì)計(jì)內(nèi)部監(jiān)督的制度安排。
在會(huì)計(jì)信息化系統(tǒng)中，“人機(jī)”對(duì)話的特殊形態(tài)對(duì)內(nèi)部稽核和內(nèi)部審計(jì)提出了更高、更嚴(yán)格 的要求?？刹扇《ㄆ诨藭?huì)計(jì)資料的措施，對(duì)處理不妥或錯(cuò)誤的報(bào)表予以及時(shí)調(diào)整。通過內(nèi)部稽核和內(nèi)部審計(jì)，可以發(fā)現(xiàn)各種控制手段的弊端，進(jìn)而找出改進(jìn)的措施。
六是加強(qiáng)數(shù)據(jù)集成方面的管理。
在實(shí)際集成過程中，必須將數(shù)據(jù)模式進(jìn)行統(tǒng)一，將異構(gòu)的數(shù)據(jù)模式統(tǒng)一為一個(gè)公共的、標(biāo)準(zhǔn)的數(shù)據(jù)模式。
企業(yè)內(nèi)部往往有其內(nèi)部報(bào)告資料以供決策分析之用，而且有時(shí)是跨部門資料。但即使是實(shí)施信息化的企業(yè)，各部門之間的信息也不一定能完全相互分享與流通。因?yàn)樗褂玫能浖c資料格式并不一定都相同或能夠整合。
這是昂貴的企業(yè)資源規(guī)劃系統(tǒng)所要改善的目標(biāo)之一。
對(duì)企業(yè)集團(tuán)而言，采用可擴(kuò)展商業(yè)報(bào)告語(yǔ)言(XBRL)將成為與國(guó)際接軌并可跨平臺(tái)的解決方案。XBRL有潛力成為通行的財(cái)務(wù)報(bào)告標(biāo)記語(yǔ)言。只要制定出公認(rèn)的標(biāo)記及語(yǔ)法，就可以進(jìn)行跨系統(tǒng)、跨平臺(tái)的數(shù)據(jù)交換，而無需擔(dān)心系統(tǒng)不兼容的問題。
此外，在實(shí)際操作過程中，組建運(yùn)行良好的計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)和配備智能化的數(shù)據(jù)庫(kù)系統(tǒng)，強(qiáng)化會(huì)計(jì)系統(tǒng)開發(fā)、運(yùn)行和維護(hù)的控制，加強(qiáng)信息系統(tǒng)操作人員的管理并使其樹立安全意識(shí)，建立健全法規(guī)制度等都是至關(guān)重要的。
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