會(huì)計(jì)新手，如何做賬9 q( x1 I9 M% q$ }7 @- s
2 P4 T& e6 X: }6 J（一）、到新成立的公司從事財(cái)務(wù)工作第一個(gè)月必須會(huì)處理的10個(gè)專業(yè)問題2 o% M$ P O/ F) y) E, V
w' u C3 m# U% l1、 到新成立的公司會(huì)計(jì)人員要考慮的第一件事是什么？
; O+ H Z( u3 c. [, Y# c* z
# l2 z8 H( [) A5 {2 G1 p6 M答：首先要考慮建立健全各項(xiàng)財(cái)務(wù)規(guī)章制度；然后，考慮新公司采用的會(huì)計(jì)制度、核算方法和涉及的稅種；最后，開始建賬。
5 S& f2 q+ Y$ x* N$ E* H9 Z2、 新成立的公司要做的第一張記賬憑證是什么？0 |8 }& G- E% P# S x" h# Y/ E* W) ^
答：企業(yè)一設(shè)立的第一張記賬憑證肯定是：借：銀存存款/固定資產(chǎn)/存貨/無形資產(chǎn)/等 貸：實(shí)收資本 。0 U v+ X% z! C8 }3 l5 X
3、 第一個(gè)月作賬必須解決的一個(gè)小稅種？# ]) o" n$ H, i% C( j
答：一、增值稅稅額計(jì)算；二、計(jì)提地稅稅金按照稅法要求，企業(yè)在計(jì)算繳納增值稅的同時(shí)，還應(yīng)計(jì)提繳納部分地稅稅金，主要包括城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加，多數(shù)地區(qū)已開始計(jì)提地方教育費(fèi)附加；三、其他稅種計(jì)算及繳納正常月份，企業(yè)只需考慮計(jì)算增值稅及計(jì)提的地稅稅金，但個(gè)別月份如季度、年末結(jié)束應(yīng)計(jì)算繳納所得稅；根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)要求按季度或半年繳納印花稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅等
( g4 A, U! ?% P
; M# V# B) G) |. z" Y* E4、 組織機(jī)構(gòu)代碼證、國稅、地稅的稅務(wù)登記證應(yīng)到哪兒辦理？辦理的程序是什么？
' ~$ K" i: `0 F6 w. w答：（一）有限公司應(yīng)當(dāng)辦理證件：4 `0 L" ^ A- N) c- I$ J+ k
1、工商營業(yè)執(zhí)照（正、副）本. O/ F" n9 N% a4 C. u
2、組織機(jī)構(gòu)代碼證（正、副）本6 a/ ^. t0 y) }( `* n
3、國稅、地稅登記證（正、副）本
3 S7 E' A2 \* N: B9 x1 K7 m4、公章、財(cái)務(wù)專用章、法人私章各一枚
2 H1 ~ k9 b3 m& o1 v9 w5、驗(yàn)資報(bào)告（企業(yè)留低）
+ }* K% [2 Y3 p. j6、公司章程一份( r+ R3 K, Y* T2 D J) t
（二）有限公司費(fèi)用
) ]$ y+ \5 k: J* m- Q1、核名費(fèi)用30元
2 h+ u% {4 |5 P4 V2、驗(yàn)資費(fèi)用1000元（此為50萬下，驗(yàn)資按注冊(cè)資本收?。?br>0 k; x5 D7 M# l0 @* Z" ? V3、工商注冊(cè)費(fèi)0.08%（按注冊(cè)資本0.08%收取）1 z, L4 Q5 H0 X: P
4、代碼證費(fèi)108元. o0 Q/ M; |3 W: C% s9 R
5、國、地稅100元1 { u; [: f1 O+ f( M
6、刻章600元（各地區(qū)有差異）
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/ E0 \5 G6 H2 E" `（三）有限公司辦理程序：7 F$ d# P! E& c, n+ Q- Z
1. 當(dāng)?shù)毓ど绦姓芾砭稚暾?qǐng)名稱預(yù)先核準(zhǔn)；* L: Z6 u6 p$ p. o
2. 銀行開立驗(yàn)資臨時(shí)帳戶存錢驗(yàn)資；
' N2 I1 j2 a* L: @+ T9 d3. 當(dāng)?shù)毓ど绦姓芾砭洲k理工商營業(yè)執(zhí)照；2 k8 O) [5 R. u
4. 刻章公司刻章；(公安局批準(zhǔn)的企業(yè))
% r+ B! F& ~' W- ^& |, D7 o' h5. 當(dāng)?shù)丶夹g(shù)質(zhì)量檢驗(yàn)局辦理組織機(jī)構(gòu)代碼證；
- c+ v' J( t% n- W6. 當(dāng)?shù)氐胤蕉悇?wù)局辦理地稅登記；
. `2 c4 v+ y+ x7. 當(dāng)?shù)貒叶悇?wù)局辦理國稅登記；/ t' ~5 ~3 U5 `. W; V! u# R e
8. 銀行申請(qǐng)?jiān)O(shè)立基本戶；
# u$ k1 ~' Y4 I' V5 f; z& t
5 z+ u* {; O4 m% O) a0 g/ f7 l' k3 z' Y# W0 G+ Q
5、 如果公司只涉及地稅稅種，還要不要辦理國稅稅務(wù)登記？0 [9 C, \$ i) F T
答：按照《稅收征管法》的規(guī)定，新辦企業(yè)必須在領(lǐng)取工商執(zhí)照起30天內(nèi)辦理稅務(wù)登記。實(shí)際工作中，為了盡早取得發(fā)票開始經(jīng)營，應(yīng)在拿到組織機(jī)構(gòu)代碼證書后立即開始辦理稅務(wù)登記手續(xù)。國稅登記到辦事大廳國稅登記窗口辦理。合伙企業(yè)，如果沒有銷售行為，只是提供服務(wù)(不含修理、修配行業(yè))，不需要辦理國稅登記。8 ?* J+ J% { D0 s T/ j0 \# h0 C
; x2 ?* f5 ~2 U6 z. _8 L; F' e- X5 U5 L5 X$ b! u) Y3 P
6、 建賬時(shí)一般需要哪幾本賬？
! g; _8 @1 G$ @9 n2 X答：第一，與企業(yè)相適應(yīng)。企業(yè)規(guī)模與業(yè)務(wù)量是成正比的，規(guī)模大的企業(yè)，業(yè)務(wù)量大，分工也復(fù)雜，會(huì)計(jì)賬簿需要的冊(cè)數(shù)也多。企業(yè)規(guī)模小，業(yè)務(wù)量也小，有的企業(yè)，一個(gè)會(huì)計(jì)可以處理所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，設(shè)置賬簿時(shí)就沒有必要設(shè)許多賬，所有的明細(xì)賬可以合成一、兩本就可以了。
8 P# j0 d, i( Y) R; H 第二，依據(jù)企業(yè)管理需要。建立賬簿是為了滿足企業(yè)管理需要，為管理提供有用的會(huì)計(jì)信息，所以在建賬時(shí)以滿足管理需要為前提，避免重復(fù)設(shè)賬、記賬。: {. ^0 @6 }8 K
第三，依據(jù)賬務(wù)處理程序。企業(yè)業(yè)務(wù)量大小不同，所采用的賬務(wù)處理程序也不同。企業(yè)一旦選擇了賬務(wù)處理程序，也就選擇了賬簿的設(shè)置，如果企業(yè)采用的是記賬憑證賬務(wù)處理程序，企業(yè)的總賬就要根據(jù)記賬憑證序時(shí)登記，你就要準(zhǔn)備一本序時(shí)登記的總賬。6 b4 l, [( f: d; Q
5 G) T6 e8 R3 ?6 n2 ^% K4 K( j! r7、 每月會(huì)計(jì)核算的流程是什么？: Q9 ^8 ~1 w* ^. v
答：會(huì)計(jì)核算流程就是由做憑證開始到編制會(huì)計(jì)報(bào)表這一過程，也叫會(huì)計(jì)循環(huán)。簡單點(diǎn)說就是根據(jù)原始憑證做記賬憑證，再根據(jù)記賬憑證記明細(xì)賬，接著匯總，然后根據(jù)匯總表記總賬，最后依據(jù)總賬進(jìn)行報(bào)表。一個(gè)月的業(yè)務(wù)就結(jié)束了，接下來就是去報(bào)稅，納稅。. f5 Y' x8 s6 N7 W2 p
8、 注冊(cè)資金未到位需解決的幾個(gè)問題？
J5 o7 X) y. g答：應(yīng)該在出資不到的范圍內(nèi)承擔(dān)民事責(zé)任.+ Z1 Y! M; C; e' |4 ]
9、 哪些稅種到地稅申報(bào)？哪些稅種到國稅申報(bào)？程序是什么？時(shí)間上有什么要求?
, a& x+ B3 T Q o答：1、在國稅繳納的稅種有增值稅、消費(fèi)稅、車輛購置稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅。增值稅的納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人，商業(yè)企業(yè)年銷售額達(dá)到180萬元、生產(chǎn)企業(yè)年?duì)I業(yè)額達(dá)到100萬元必須轉(zhuǎn)為一般納稅人，其余為小規(guī)模納稅人。消費(fèi)稅的納稅人為生產(chǎn)和銷售煙、酒、汽車、金銀首飾等消費(fèi)品單位和個(gè)人為消費(fèi)稅的納稅人；車輛購置稅在購買車輛時(shí)繳納；企業(yè)所得稅為金融企業(yè)所得稅、外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅、中央直屬企業(yè)和2002年1月1日以后新成立企業(yè)的所得稅在國稅繳納；個(gè)人所得稅為個(gè)人存款利息的個(gè)人所得稅在國稅繳納。% a, T. M0 o8 r: C
2、在地稅繳納的稅種有：營業(yè)稅、企業(yè)所得稅（除去在國稅繳納的部分）、資源稅、個(gè)人所得稅（除去存款利息繳納的個(gè)人所得稅外都在地稅繳納）土地增值稅、印花稅、城建稅、車船使用稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。
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（二）、到已成立且經(jīng)過一段經(jīng)營過程的公司從事財(cái)務(wù)工作必須會(huì)處理的專業(yè)問題
- A0 x: ^: g; b# u: Q3 E1、 應(yīng)聘了出納崗位在交接過程應(yīng)注意的幾個(gè)問題。7 u& u/ v; F }1 H
答：出納交接,一般由會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)人監(jiān)交,前任出納必須將手中未記帳的單據(jù)登記入帳.然后填寫一式三份的交接清單,內(nèi)容包括:1、列明支票張數(shù)及支票號(hào)碼。2、現(xiàn)金金額及票面額。3、發(fā)票張數(shù)及號(hào)碼。4、帳簿名稱及冊(cè)數(shù)。5、印章及其他類物品。交接雙方核對(duì)無誤后，交、接雙方及監(jiān)交人三方簽字蓋章，各保留一份交接清單備查。
. K0 {# n5 C. L: e2、 應(yīng)聘了會(huì)計(jì)崗位在交接過程應(yīng)注意的幾個(gè)問題。 2 C7 q/ u2 d# v9 r7 T
1。將尚未處理完畢的業(yè)務(wù)，處理完畢。一般將交接截至期放在月末，這就是說，將月底之前的憑證、帳簿、報(bào)表等編制登記完畢。
, P3 Q7 p" g2 V( N% J2.。整理保管的各種會(huì)計(jì)資料（如憑證、帳簿、報(bào)表等）和各種會(huì)計(jì)物品（如證件、發(fā)票、印章、電算化密碼等），并列示于交接清單上。. N- {: r* a/ m- G6 w* T2 D
3。整理尚無法處理的業(yè)務(wù)，列示于交接清單上，注明已處理的程度、相關(guān)的憑證資料等。
( M" S2 U& [1 t& n4。交待其他相關(guān)事宜，比如相關(guān)工作聯(lián)系部門（包括企業(yè)內(nèi)部和外部）聯(lián)系人的聯(lián)系方式、相關(guān)會(huì)計(jì)處理的流程方法等等。這些內(nèi)容視你的具體情況而定，以將你工作的內(nèi)容交待清楚為準(zhǔn)。 ( O* t6 p1 [ ~$ J' w
打印交接清單，一式三份。按照交接清單交接工作，交接無誤后，由移交人、接交人、監(jiān)交人各自簽章，各執(zhí)一份交接清單。
% U, v8 g" O- I會(huì)計(jì)人員辦理移交手續(xù)前，必須及時(shí)作好移交準(zhǔn)備
; L% Z9 k2 Z2 @& y# n（一）已經(jīng)受理的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)尚未填制會(huì)計(jì)憑證，應(yīng)當(dāng)填制完畢。
f- [ V( H% E/ ]" z! }! w" O（二）尚未登記的帳目，應(yīng)當(dāng)?shù)怯浲戤?，并在最后一筆余額后加蓋經(jīng)辦人印章。
; d4 Z3 c4 D/ {: M（三）整理應(yīng)該移交的各項(xiàng)資料，對(duì)未了事項(xiàng)寫出書面材料。 - b5 [6 u3 A \
（四）編制移交清冊(cè)，列明應(yīng)當(dāng)移交的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳簿、會(huì)計(jì)報(bào)表、印章、現(xiàn)金、有價(jià)證券、支票簿、發(fā)票、文件、其它會(huì)計(jì)資料和物品；實(shí)行會(huì)計(jì)電算化的單位，從事該項(xiàng)工作的移交人員還應(yīng)當(dāng)在移交清冊(cè)中列明會(huì)計(jì)軟件及密碼、會(huì)計(jì)軟件數(shù)據(jù)磁盤及有關(guān)資料、實(shí)物等內(nèi)容。 % e4 K2 k! p$ g* D* c0 Y* E
會(huì)計(jì)人員辦理移交手續(xù)時(shí)，必須專人負(fù)責(zé)監(jiān)交。移交人員在辦理移交時(shí)，要按移交清冊(cè)逐步移交，接替人員要逐項(xiàng)核對(duì)點(diǎn)收。/ `9 p$ g! N3 ^; {9 x, j/ s" j* Q) v
現(xiàn)金、有價(jià)證券必須與帳簿記錄保持一致，不一致時(shí)，移交人員必須限期查清。 ( @0 x. S" t8 J) p. A& G* H9 T4 A8 w
會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳簿、會(huì)計(jì)報(bào)表和其他會(huì)計(jì)資料必須完整無缺。如有短缺，必須查清原因，并在移交清冊(cè)中注明，由移交人員負(fù)責(zé)。
" [5 t% ~" I1 p# Y" `( D7 \9 R銀行存款帳戶余額要與銀行對(duì)帳單核對(duì)，如不一致，應(yīng)該編制銀行存款帳戶余額調(diào)節(jié)表調(diào)節(jié)相符，各種財(cái)產(chǎn)物資和債權(quán)債務(wù)的明細(xì)帳戶余額要與總帳有關(guān)帳戶余額核對(duì)相符；必要時(shí)，要抽查個(gè)別帳戶的余額，與實(shí)物核對(duì)相符，或者與往來單位、個(gè)人核對(duì)清楚。2 N0 B+ _% y7 F; B
移交人員經(jīng)管的票據(jù)、印章和其它實(shí)物等，必須交接清楚；移交人員從事會(huì)計(jì)電算化工作的，要對(duì)有關(guān)電子數(shù)據(jù)在實(shí)際操作狀態(tài)下進(jìn)行交接。
6 k6 E2 d( N9 o7 W: @$ Z移交清冊(cè)一般應(yīng)當(dāng)填制一式三份，交接雙方各執(zhí)一份，存檔一份。接替人員應(yīng)當(dāng)繼續(xù)使用移交的會(huì)計(jì)帳簿，不得自行另立新帳，以保持會(huì)計(jì)記錄的連續(xù)性。4 p/ G' U6 d( z/ I2 V
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3、 哪些原始憑證可以入賬，哪些原始憑證不能入賬？
; f4 U# g$ m5 D$ S7 D9 ~答：《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》（國稅發(fā)[2000]84號(hào)）第三條規(guī)定：納稅人申報(bào)的扣除要真實(shí)、合法。真實(shí)是指能提供證明有關(guān)支出確屬已經(jīng)實(shí)際發(fā)生的適當(dāng)憑據(jù)；合法是指符合國家稅收規(guī)定，其他法規(guī)規(guī)定與稅收法規(guī)規(guī)定不一致的，以稅收法規(guī)規(guī)定為準(zhǔn)。
0 D& f6 f* n3 T& F& n- K8 h4、老板提出部分收入不入賬，以達(dá)到少交稅的目的該怎么辦？: ~6 f& ~2 H" i$ \5 z2 Z& p
答：對(duì)企業(yè)來講，如果想合理避稅的話，除了爭(zhēng)取稅法范圍之內(nèi)的優(yōu)惠政策，還要注意的，就是這些文件中的優(yōu)惠條款。如果把優(yōu)惠政策選對(duì)了，就很可能達(dá)到合理避稅的目的了。" [/ C. }7 J; o. H6 i( ]" l6 }, j$ s* ^6 ?
5、 固定資產(chǎn)四種計(jì)提折舊的方法都可以用嗎？) Q" N7 J1 S' P( C3 G, m1 R
答：雙倍余額遞減折舊法和年數(shù)總和折舊法都屬遞減折舊法。采用這兩種折舊方法的理由，主要是考慮到固定資產(chǎn)在使用過程中，一方面它的效率或收益能力逐年下降，另一方面它的修理費(fèi)用要逐年增加。為了均衡固定資產(chǎn)在折舊年限內(nèi)各年的使用費(fèi)，固定資產(chǎn)在早期所提的折舊額應(yīng)大于后期所提的折舊額。5 ?7 A: }! ~: S# n" g2 L" N
固定資產(chǎn)折舊年限和折舊方法一經(jīng)確定，一般不得隨意變更。需要變更的，由企業(yè)提出申請(qǐng)，并在變更年度前報(bào)主管財(cái)政機(jī)關(guān)批準(zhǔn)。- q# Y5 H, B4 ^
6、 低值易耗品的二種攤銷方法都可以用嗎？) v: F2 E, I# H5 \% ~. z; X
答首先是攤銷方法問題：
6 E4 s' a! \/ G! L4 T @% q. t《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》規(guī)定的攤銷方法有“一次攤銷法”和“五五攤銷法”。
) O8 T3 Z- @7 p ]( R其次是攤銷核算的操作問題：
. |/ c$ X& d. k& V' R d: s在“一次攤銷法”下，由于在低值易耗品初次投入使用時(shí)就一次性將其全部價(jià)值計(jì)入有關(guān)成本、費(fèi)用，帳面不再反映已投入使用的低值易耗品，因此在低值易耗品使用壽命期內(nèi)，已用而尚未報(bào)廢的低值易耗品就形成了帳外資產(chǎn)，這無疑增加了使用中的低值易耗品的管理難度。同時(shí)，“一次攤銷法”也不符合權(quán)責(zé)發(fā)生制原則的要求，尤其是對(duì)大額、耐用低值易耗品。7 U0 {0 k1 [5 S$ l- y; I& Q/ M& b
最后是“五五攤銷法”問題：2 T: i) v7 g7 E7 o' E
“五五攤銷法”的會(huì)計(jì)核算操作最簡便，只需在低值易耗品投入使用和報(bào)廢時(shí)各攤銷其價(jià)值的50%就行了。此外，與“一次攤銷法”相比，“五五攤銷法”下，不會(huì)形成帳外資產(chǎn)。
- q% h" v8 q" O$ m) q但，在低值易耗品使用壽命期的后半程，“五五攤銷法”會(huì)導(dǎo)致“資產(chǎn)負(fù)債表”中虛列資產(chǎn)。因?yàn)?，在低值易耗品使用壽命期的后半程，其?shí)際價(jià)值已低于其帳面價(jià)值（即：其實(shí)際價(jià)值已低于其原取得成本的50%），會(huì)導(dǎo)致這段時(shí)間少計(jì)成本、費(fèi)用，以致在“資產(chǎn)負(fù)債表”中虛列“存貨”金額以及在“損益表”中虛列利潤。這顯然不符合謹(jǐn)慎性原則要求。或許這也正是新的《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》下多數(shù)人不愿采用“五五攤銷法”的真正原因。
$ m5 l+ j7 y8 K0 S2 O. I( x7、 無形資產(chǎn)的攤銷年限在實(shí)際工作中怎樣執(zhí)行?對(duì)會(huì)計(jì)核算有什么影響？
/ g) y2 }6 q& p; O# R3 T- o答：根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定：
/ f$ @5 A* z+ k6 F" v7 B1 W$ d無形資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)自取得當(dāng)月起在預(yù)計(jì)使用年限內(nèi)分期平均攤銷，計(jì)入損益。如預(yù)計(jì)使用年限超過了相關(guān)合同規(guī)定的受益年限或法律規(guī)定的有效年限，該無形資產(chǎn)的攤銷年限按如下原則確定： ; `, q2 V. c+ ^$ S% S
(一) 合同規(guī)定受益年限但法律沒有規(guī)定有效年限的，攤銷年限不應(yīng)超過合同規(guī)定的受益年限； % h% p8 W, w& W$ \3 }9 a
(二) 合同沒有規(guī)定受益年限但法律規(guī)定有效年限的，攤銷年限不應(yīng)超過法律規(guī)定的有效年限； - q3 p2 D7 Y" B5 t7 L2 m
(三) 合同規(guī)定了受益年限，法律也規(guī)定了有效年限的，攤銷年限不應(yīng)超過受益年限和有效年限兩者之中較短者。
; H" n4 M: I7 p/ w2 U( q如果合同沒有規(guī)定受益年限，法律也沒有規(guī)定有效年限的，攤銷年限不應(yīng)少于10年。 ) b' |9 c" v* Y& w* m
攤銷無形資產(chǎn)價(jià)值時(shí)：
' k2 |! O5 J5 j8 b( h, u- L1 ]' E借：管理費(fèi)用——無形資產(chǎn)攤銷
, Y! T) U1 I- {, Z: n貸：無形資產(chǎn)
5 b" c" [8 V/ Z2 ` @- W- i d8、企業(yè)所得稅的納稅調(diào)整是在季度末調(diào)，還是在年末調(diào)整？
( \# F7 ]. T4 n/ U答：年末調(diào)整。
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