（一）納稅人
個(gè)人所得稅以所得人為納稅人，具體分為下列2種情況：
1.在中國境內(nèi)有住所的個(gè)人（指由于戶籍、家庭和經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系而在中國境內(nèi)習(xí)慣性居住的個(gè)人），在中國境內(nèi)沒有住所而在中國境內(nèi)居住期滿1年的個(gè)人，應(yīng)當(dāng)就其從中國境內(nèi)、境外取得的全部所得繳納個(gè)人所得稅。
2.在中國境內(nèi)沒有住所又不居住的個(gè)人，在中國境內(nèi)沒有住所而在中國境內(nèi)居住不滿1年的個(gè)人，應(yīng)當(dāng)就其從中國境內(nèi)取得的所得繳納個(gè)人所得稅。
（二）征稅項(xiàng)目、稅率和計(jì)稅方法
個(gè)人所得稅的征稅項(xiàng)目包括工資、薪金所得，個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得，對企業(yè)、事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得，勞務(wù)報(bào)酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費(fèi)所得，利息、股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，偶然所得，國務(wù)院財(cái)政部門確定征稅的其他所得等。
1.工資、薪金所得的計(jì)稅方法
工資、薪金所得，包括個(gè)人因任職、受雇取得的工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補(bǔ)貼和其他所得。
在一般情況下，工資、薪金所得以納稅人當(dāng)月取得的工資、薪金收入減除下列項(xiàng)目金額以后的金額為應(yīng)納稅所得額，按照《個(gè)人所得稅稅率表（一）》所得的七級超額累進(jìn)稅率計(jì)算應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額：
（1）基本扣除額3500元；
（2）個(gè)人按照規(guī)定繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)和失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)；
（3）單位、個(gè)人分別按照規(guī)定繳存的住房公積金；
（4）規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以內(nèi)的公務(wù)用車和通訊補(bǔ)貼。 個(gè)人所得稅稅率表（一）
（工資、薪金所得適用） 級數(shù) | 全年應(yīng)納稅所得額 | 稅率（%） | 一 | 不超過1500元的 | 3 | 二 | 超過1500元至4500元的部分 | 10 | 三 | 超過4500元至9000元的部分 | 20 | 四 | 超過9000元至35000元的部分 | 25 | 五 | 超過35000元至55000元的部分 | 30 | 六 | 超過55000元至80000元的部分 | 35 | 七 | 超過80000元的部分 | 45 |
注：本表所稱全月應(yīng)納稅所得額是指依照《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》第六條的規(guī)定，以每月收入額減除費(fèi)用三千五百元以及附加減除費(fèi)用后的余額。
應(yīng)納稅額計(jì)算公式：
應(yīng)納稅所得額 = 工資、薪金收入 - 3500元 - 其他規(guī)定扣除項(xiàng)目
在中國境內(nèi)沒有住所而在中國境內(nèi)取得的工資、薪金所得的納稅人和在中國境內(nèi)有住所而在中國境外取得工資、薪金所得的納稅人，在計(jì)算其工資、薪金所得的個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額的時(shí)候，除了可以按月減除費(fèi)用3500元和其他規(guī)定項(xiàng)目以外，國家還可以根據(jù)其平均收入水平、生活水平和匯率變化等因素確定附加減除費(fèi)用。目前規(guī)定的附加減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)為每月1300元，應(yīng)納稅所得額計(jì)算公式是：
應(yīng)納稅所得額 = 工資、薪金收入 - 3500元 - 附加減除費(fèi)用（1300元） - 其他規(guī)定扣除項(xiàng)目
附加減除費(fèi)用的適用范圍包括：
在中國境內(nèi)的外商投資企業(yè)和外國企業(yè)中工作的外國人；
應(yīng)聘在中國境內(nèi)的企業(yè)、事業(yè)單位、社會團(tuán)體和國家機(jī)關(guān)中工作的外國專家；
在中國境內(nèi)有住所而在中國境外任職、受雇，取得工資、薪金的個(gè)人；
遠(yuǎn)洋運(yùn)輸船員；
財(cái)政部、國家稅務(wù)總局確定的其他人員。
香港、澳門、臺灣同胞和華僑也參照這一辦法計(jì)算納稅。
2.個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得的計(jì)稅方法
個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得，以每一納稅年度的收入總額減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額，為應(yīng)納稅所得額。按照應(yīng)納稅所得額和《個(gè)人所得稅稅率表（二）》所列的五級超額累進(jìn)稅率計(jì)算應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額。 個(gè)人所得稅稅率表（二）
（個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和對企業(yè)、事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得適用） 級數(shù) | 本納稅年度應(yīng)納稅所得額 | 稅率（%） | 一 | 不超過15000元的 | 5 | 二 | 超過15000元至30000元的部分 | 10 | 三 | 超過30000元至60000元的部分 | 20 | 四 | 超過60000元至100000元的部分 | 30 | 五 | 超過100000元的部分 | 35 |
注：本表所稱全年應(yīng)納稅所得額是指依照《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》第六條的規(guī)定，以每一納稅年度的收入總額減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額。
對個(gè)體工商戶業(yè)主、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)自然人投資者的生產(chǎn)經(jīng)營所得依法計(jì)征個(gè)人所得稅時(shí)，個(gè)體工商戶業(yè)主、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)自然人投資者本人的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一確定為42000元/年（3500元/月）。
3.對企業(yè)、事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得的計(jì)稅方法
對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得，以每一納稅年度的收入總額，減除必要費(fèi)用（3500元/月）后的余額，為應(yīng)納稅所得額。按照前列《個(gè)人所得稅稅率表（二）》計(jì)算應(yīng)納所得稅稅額。
4.勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得和財(cái)產(chǎn)租賃所得的計(jì)稅方法
勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得和財(cái)產(chǎn)租賃所得，按照納稅人每次取得的收入計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。每次收入不超過四千元的，減除費(fèi)用八百元；四千元以上的，減除百分之二十的費(fèi)用，其余額為應(yīng)納稅所得額。按照20%的稅率計(jì)算應(yīng)納所得稅稅額。
5.財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得的計(jì)稅方法
財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，以轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的收入額減除財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后的余額，為應(yīng)納稅所得額。計(jì)算納稅。按照20%的稅率計(jì)算應(yīng)納所得稅稅額。
6.利息、股息、紅利所得，偶然所得和其他所得的計(jì)稅方法
利息、股息、紅利所得，偶然所得和其他所得，以每次收入額為應(yīng)納稅所得額。
（三）主要免稅和減稅項(xiàng)目
1、下列各項(xiàng)個(gè)人所得，免納個(gè)人所得稅：
（1）省級人民政府、國務(wù)院部委和中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組織、國際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎(jiǎng)金；
（2）國債和國家發(fā)行的金融債券利息；
（3）按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼； 按照國務(wù)院規(guī)定發(fā)給的 政府特殊津貼（指國家對為社會各項(xiàng)事業(yè)的發(fā)展作出突出貢獻(xiàn)的人員頒發(fā)的一項(xiàng)特定律貼，并非泛指國務(wù)院批準(zhǔn)發(fā)放的其他各項(xiàng)補(bǔ)貼、津貼）和國務(wù)院規(guī)定免稅的補(bǔ)貼、津貼（目前僅限于 中國科學(xué)院和 工程院院士津貼、資深院士津貼），免征個(gè)人所得稅。 （4）福利費(fèi)、撫恤金、救濟(jì)金； ）福利費(fèi)，即由于某些特定事件或原因而給職工或其家庭的正常生活造成一定困難，企業(yè)、事業(yè)單位、國家機(jī)關(guān)、 社會團(tuán)體從其根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定提留的福利費(fèi)或者工會經(jīng)費(fèi)中支付給職工的臨時(shí)性生活困難補(bǔ)助，免征個(gè)人所得稅。 下列收入不屬于免稅的福利費(fèi)范圍，應(yīng)當(dāng)并人工資、薪金收入計(jì)征個(gè)人所得稅： ?、購?font color="#ff0000">超出國家規(guī)定的比例或基數(shù)計(jì)提的福利費(fèi)、工會經(jīng)費(fèi)中支付給個(gè)人的各種補(bǔ)貼、補(bǔ)助； ?、?font color="#ff0000">從福利費(fèi)和工會經(jīng)費(fèi)中支付給單位職工的人人有份的補(bǔ)貼、津貼； ?、?font color="#ff0000">單位 為個(gè)人購買汽車、住房、電子計(jì)算機(jī)等不屬于臨時(shí)性生活困難補(bǔ)助性質(zhì)的支出。
撫恤金、救濟(jì)金（指民政部門支付給個(gè)人的生活困難補(bǔ)助），免征個(gè)人所得稅。 （5）保險(xiǎn)賠款；
（6）軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費(fèi)、復(fù)員費(fèi)；
（7）按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費(fèi)、退職費(fèi)、退休工資、離休工資、離休生活補(bǔ)助費(fèi)；
（8）依照我國有關(guān)法律規(guī)定應(yīng)予免稅的各國駐華使館、領(lǐng)事館的外交代表、領(lǐng)事官員和其他人員的所得；
（9）中國政府參加的國際公約、簽訂的協(xié)議中規(guī)定免稅的所得；
（10）經(jīng)國務(wù)院財(cái)政部門批準(zhǔn)免稅的所得。 下列不屬于工資、薪金性質(zhì)的補(bǔ)貼、律貼或者不屬于納稅人本人工資、薪金所得項(xiàng)目的收入，不征稅： ①獨(dú)生子女補(bǔ)貼； ②執(zhí)行公務(wù)員工資制度未納入基本工資總額的補(bǔ)貼、津貼差額和家庭成員的副食補(bǔ)貼； ③托兒補(bǔ)助費(fèi)； ④差旅費(fèi)津貼、誤餐補(bǔ)助 2、有下列情形之一的，經(jīng)批準(zhǔn)可以減征個(gè)人所得稅： （1）殘疾、孤老人員和烈屬的所得； （2）因嚴(yán)重自然災(zāi)害造成重大損失的； （3）其他經(jīng)國務(wù)院財(cái)政部門批準(zhǔn)減稅的。 |
